淺談內部控制制度在企業財務體系建設中的作用

解靜娜

摘要：當前，部分企業在內部控制制度方面存在著一些問題，對企業的長遠發展造成了不利影響，值得深思。本文先分析了目前存在的問題，再提出了具體的解決措施。

關鍵詞：內部控制；財務體系；具體作用

財務管理是企業管理工作的重要環節，內部控制制度又是財務管理中的重要制度之一。內部控制是指企業采取一系列的措施，保證制定的計劃能夠良好的落實下去，最終實現預期的經營目標。另外還會影響到對外部風險的掌控能力，所以要在流程上進行探索創新，制定出科學合理的策略，才能有效的提高管理能力。

一、企業財務體系存在的問題

（一）人員專業素養不高

管理人員的能力直接決定了工作的質量，但是從隊伍的構成來看，存在著綜合素質普遍偏低的情況。例如權責不對等、任人唯親、人力資源管理政策不健全等方面，這些都會對財務系統造成不利的影響，嚴重阻礙了其向前發展。在業務活動中，人員因為時間和能力的限制，缺乏對各方面的深入分析，導致開展工作時只是簡單的走個形式，根本沒有將效果落到實處。沒有及時的學習使得水平長期得不到提升，在工作時仍然沿用傳統的模式，這與現實情況是完全不符合的，所以難免會出現很多的問題，無法保證工作的順利開展。對財務體系的認識不夠全面，認為就是日常交易活動的經費統計，確保數據不出現任何錯誤，這種片面的理解使得工作處于狹小的范圍之內，很難從整體上去把握，往往出現制定的決策存在嚴重的漏洞，無法有效的指導實際工作。

（二）過多的注重形式

大部分企業只注重上下級的管理控制，卻忽視了與財務相關的部門之間溝通，導致信息無法及時準確的傳遞，很難實現相互之問的協調工作。就激勵機制而言，由于沒有達到規定的獎懲目標，就會打擊到員工的自信心，從而出現消極怠工的情況，很難保證工作的適量達到標準。中小型企業為了節約成本，一個人往往擔任會計、出納、核算等多項工作，這種形式下缺乏相互之間的監督制約，完全由一個人說了算，偽造數據、偷稅漏稅、制作虛假報表的現象也就屢見不鮮。還有一部分企業采用常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度等，最直接的影響就是人員工作的內部牽制原則沒有建立，具有較大的自由權。內部控制制度不健全或者缺失會對經營活動產生負面影響，情況嚴重的會出現巨大的外部風險，如果不及時的采取措施應對，會給企業帶來經濟損失。

（三）內部控制意識單薄

根據市場調查顯示，大部分人認為內部控制是企業高層的事情，和普通員工沒有太大的關系，而且真正做到全員參與的僅占了10%，充分說明了沒有建立起有效的內部控制制度。管理人員都是把經濟目標放在第一位，嚴重忽視了內部控制的作用，導致很難實現協調發展。因為內部控制涉及的事物比較多，而且不會帶來直觀的經濟收益，如果分散精力去管理還可能對其他業務造成影響，所以出現長期擱置的情況。有的管理者認為內部控制就是書面上的制度規范，只要按照規定的程序去做就可以達到目標，但是因為內容都過于陳舊，所以出現建立內部控制體系不清晰、不全面的現象。還有就是對具體操作的手段和方法不明確，在盲目的狀態下工作，很大程度上降低了效率。以上這些問題勢必會對企業的發展產生不利的影響。

（四）制度體系不完善

要明白內部控制是動態的過程，所以在建立制度時應該充分考慮到企業自身的特點，保證能夠發揮出良好的作用。但是現實情況往往事與愿違，過多的注重條例設計，根本沒有聯系實際情況，使得相互之間出現不配套的情況，無法有效的落實下去。外部市場環境是千變萬化的，但規章制度的內容沒有及時的修改補充，導致可行性不夠強。在風險防控方面也存在不足，一般都是以事后補救為主，也就造成了內部控制的不及時。即使有健全的制度體系，但是很難得到貫徹執行，主要原因是：一方面我國上市公司基本都是由法人控股，讓所有的權力集中于一個人身上，在缺乏約束機制的情況下，就會出現違規操作的情況。另一方面是執行人員的責任感不強烈，過多的考慮與自身相關的實際利益，自覺性和警惕性就會大大削弱，進而出現違反規章制度的情況。

（五）內部審計存在不足

內部審計是企業內部控制的重要組成部分，對于保證它的完整性有著至關重要的作用。因此必須非常重視。一些企業為了減少成本的投入，一般都不會設置內部審計機構，即使設立了，也屬于財會部門，簡單的履行會計監督、復核職能，使得自身的獨立性不是很強。除此之外內部審計還容易受到領導主觀意見的影響，很多地方會出現不合理的情況，無法保證公正性和客觀性，做出的決策沒有說服力。內審質量涉及的范圍只停留在會計賬目方面，對情況評價、報告卻很少提起，存在嚴重的片面性。再加上設計人員沒有經過專業的培訓，只是簡單掌握一些操作要領，所以很難保證結果的有效性，讓審計風險大大增加。以上這些方面說明了目前企業的內部審計還沒有形成一個健全的體系，各方面都存在嚴重的漏洞，需要進一步的完善，才能更好的為企業發展服務。

二、內部控制在企業財務體系建設中的作用

（一）加強對財務體系和內部控制之間聯系的認識

對內部人員組織定期的培訓學習，不斷優化自身的知識結構，對于不懂得問題要進行交流探討，加深對內部控制的認識，營造出良好的學習氛圍。內部控制體系建設不是一朝一夕就可以完成的，需要長時間的總結經驗最終才能形成，所以要遵循客觀發展規律，避免因為急功近利造成的不利影響。普通員工的內部控制意識普遍較差，可以采用崗前培訓、輪崗、開會等多種形式，強化對基礎業務知識的學習，讓他們明白這不僅可以推動企業的發展，而且有利于自己的職業生涯發展，充分調動起工作的積極性，慢慢的從被動接受轉變為主動參與。只有全員認真的學習，才能讓內部控制的方法、理念深入人心，與財務體系各方面的工作都聯系在一起，為正常活動的開展創建有序的環境，真正發揮出它在財務體系建設中的巨大作用。

（二）引入風險管理

內部控制之所以沒有引起重視，是因為缺乏風險管理意識。市場經濟的情況千變萬化，很多不確定因素會對企業造成不利影響，所以要樹立起風險意識，這樣才能有效的避免，保證經濟利益不會受到損失。組織結構復雜、管控難度大的企業要設置專門的風險管理部門，對可能發生的情況做出科學合理的判斷，并制定出行之有效的策略。中小企業也可以設置風險管理部門，要確立相關的負責人，對重大風險項目進行實時監控，將出現的不良現象扼殺在萌芽狀態，極大的減少了工作量，要根據風險對策略作出適當的調整，保證能夠有效的解決。企業要想實現可持續發展必須樹立起風險意識，將發展過程中會遇到的問題考慮進去，最大限度減少前進道路上的阻力，保證在正常的軌道內運行。

（三）加強制度建設

首先完善的制度是各類活動順利開展的前提保障，可以起到強化紀律作風的作用，規范工作人員的行為舉止。要建立起責任人制度，做好記賬和核對的工作，保證數據與實際情況相符合，同時要不定期的檢查發現其中的問題，讓工作達到最優化的狀態。其次建立有效的獎懲制度。很大程度上調動職工的工作積極性，對于表現好的要給予獎勵，鼓勵所有人向他看齊；違反制度的要嚴肅的處理，能夠起到很好的警示作用，有利于創建出有序的工作環境。最后是搭建信息交流平臺。企業應該建立信息平臺，所有人通過網絡可以實現在線監督，從而提高企業的管理能力，實現制定的預期目標。另外反饋機制也是必不可少的，主要是通過雙向溝通強化各部門之間的橫向交流，及時分享準確的信息，保證思想意識在同一個層次，朝著共同的目標前進。

（四）內部監督

部分企業因為會計服務對象單一、人力資源匱乏等原因，沒有設立專門的內部審計部門，完全沒有意識到在內部控制活動中發揮的具體作用。為了改善這種局面應該提出有效的解決措施，第一起企業要設立專門的審計部，要保證其具有高度的獨立性，并且賦予它應有的權力。第二要加大對財務預算的監督，保證不會造成資源浪費的情況，對重大財務事項要進行管理。還可以為其他內部控制工作指明前進的方向，發揮出它良好的帶動效應。第三要對審計人員組織定期的培訓學習，緊跟時代發展的潮流，學習當下最新的知識，不斷提高自身的綜合素質能力，更好的滿足崗位對于人才的需要。如果缺乏內部監督，就會呈現出權責混亂，職能較差的現象，這給工作帶來了很大的阻力因素，無法實現預期的目標，所以企業要重視內部監督的作用，確保財務體系的有效性。

（五）外部監督

目前有法律、媒體、財政、金融、稅收等形成了外部監督網絡，雖然表面看上去非常全面，但實際的效果卻差強人意。通過研究發現根本的原因是各種監督機制的標準不一樣，而且還有重疊交叉的地方，這些弊端導致了工作中的失誤。相互之間長期處于相互獨立的狀態之中，橫向之間沒有進行及時的信息交流，很難形成有效的監督合力。要從梳理監督方式入手，完善相關的法律法規，制定統一的執行標準，同時要發揮出社會和政府的監督作用，通過全面的合作達到最佳效果。與企業有關的一切外部組織都是很好的監督主體，所以要充分發揮出它們的有效性，讓其處于平穩健康的發展環境中。外部監督的作用是不言而喻的，對自身的嚴格要求可以樹立起良好的企業品牌，提高社會信譽度，對于拓展市場是非常有利的，因此它所帶來的效益是巨大的，體現出外部監督的價值所在。

總之，在企業發展的過程中，面臨的財務環境將會非常的復雜，為了建立起有效的財務體系，必須發揮出內部價控制的作用。同時要樹立起創新意識，堅持與時俱進的原則，為企業的可持續發展提供強大的動力，在競爭激烈的市場中始終立于不敗之地。