行政事業單位內部控制存在的問題與措施

柳丹

摘要：隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，為我國行政事業單位的創新和改革帶來了重大機遇，作為非營利性組織，行政事業單位要充分發揮出自身最大公益性的價值，就要加強內部控制力度，并在這一過程中盡可能減少或規避潛在的風險，從而促使行政事業單位在最大程度上發揮出便民利民的最大公益性價值。鑒于此，本文主要分析了當前我國行政事業單位內部控制中存在的問題，并有針對性地提出了有效的解決策略，旨在為我國行政事業單位的蓬勃發展獻力。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；對策分析

內部控制作為行政事業單位現代化發展的重要管理手段，可以幫助單位規范內部各項業務的有序開展，并提升資產的整體管理水平，減少不必要的風險，從而提升財政資金的使用效益。現階段，內部控制作為行政事業單位內部重要管理方式，得到了更多的重視，不斷發揮出自身最大的作用。

一、內部控制的概述及行政事業單位進行內部控制的價值分析

（一）概述

內部控制主要指的是單位為了實現某一階段性的目標，并保護內部資產的完整，保證企事業單位內部信息資料的安全可靠以及經營方針有效貫徹執行而采取的自我約束，自我調整，自我評價的一系列方法手段的總稱。企事業單位在進行內部控制的過程中主要包括內部環境，風險評估，控制活動，信息與溝通，內部監督這五要素。企事業單位在進行內部控制的過程中，需要做到內部控制要貫穿決策，執行和監督的全過程，特別是要覆蓋單位中的各項事務，其次，內部控制作為一種全過程，全員參加，貫穿整個經濟活動始終的管理方式，需要在全面控制的基礎上，重點關注高風險領域。最后，內部控制需要在治理結構，機構和權責配置以及業務流程等方面形成相互制約監督的高效運行效率。

（二）價值分析

行政事業單位的內部控制主要是為了保證經濟活動的合理運行而制定相關合理的制度，并對其進行完善的風險防范和管控，與企業相比，當前我國行政事業單位內部控制制度相對更為薄弱，特別是由于一些行政事業單位內部資產管理人員的內部控制意識不強等情況的存在更是會給整個行政事業單位內部資產管理帶來了較大的阻礙。因此，財政部門之所以出臺了行政事業單位內部控制制度，其主要目的就是為了進一步降低資金運行的風險，從而在此基礎上進一步提升所投入的財政資金的使用效益。在行政事業單位內開展內部控制可以有效的建立完善的內部管理體系，從而保證行政事業單位內部的良性發展。以前不少新聞都報道一些行政事業單位官員挪用公款造成貪污腐敗等情況的發生，會給行政事業單位內部資產的安全完整造成巨大的威脅，不利于充分的發揮出公益性的最大價值。在行政事業單位開展內部控制后，行政事業單位內部資產的安全完整得到了充分的保障，特別是內部風險預警機制更是會為行政事業單位的良性發展提供動態的監督機制，也能有效避免潛在風險的產生，對進一步提升內部資產管理水平，規范內部業務的開展都有著重要的現實意義。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

當前行政事業單位在開展內部控制的過程中經常會面臨如下問題：首先，一些行政事業單位內部缺乏完善的內部控制制度，主要體現在一些管理者對內部控制的重視程度不足，由于管理者的內部控制意識缺失嚴重影響了內部工作人員的內部控制意識，從而造成了內部控制制度不完善，內部控制制度無法充分發揮出自身最大的作用，甚至形同虛設。其次，當前很多行政事業單位內部缺乏完善的審計監督制度，主要體現在現實的工作中，行政事業單位內部審計的獨立性和權威性都會受到限制”缺乏必要的跟蹤監督制度，從而造成了監督機制流于形式，不能充分的發揮出自身最大的作用和價值。最后，當前一些行政事業單位內部工作人員的業務能力不強，很多行政事業單位在進行內部控制的過程中并沒有與員工的利益相掛鉤，內部控制的效果與員工的績效沒有直接的關系，這也直接影響工作人員的參與內部控制的積極性，再加上沒有利用工作之余學習內部控制的相關知識，更是不利于行政事業單位內部控制水平的提升。

三、提升行政事業單位內部控制水平的幾點重要舉措

（一）建立健全完善的內部控制制度

建立健全完善的內部控制制度是當前提升行政事業單位內部控制水平的重要舉措，首先，行政事業單位內部需要充分發揮出崗位之間相互監督、相互約束的作用，并在此基礎上進一步完善單位內部控制中存在的不足，結合行政事業單位的實際發展情況以及所開展的經濟活動有針對性地制定完善的內部控制制度，還要明確經濟業務以及相關的職責和管理程序，從而做到分工明確，特別是要對內部資產進行嚴格的清查和盤點，并形成完善的內部控制管理制度。除此之外，在制定相關的制度后，需要保證制度的合理實施，這就需要內部控制要做到貫穿整個經濟活動的始終，還要帶動全員共同參與，保證內部控制可以有效的覆蓋到經濟活動中所涉及到的各個業務和事項。

（二）完善內部審計監督制度

完善內部審計監督制度是提升行政事業單位內部控制水平的又一重要舉措，內部控制在執行的過程中，會避免不了的出現各種事項，從而影響內部控制的有效開展。為了有效地避免這些事情的發生，并提升內部控制的有效性和先進性，一是要加強內部審計工作力度，保證行政事業單位內部經濟活動預定的目標和方式有效地實現。二是要進一步加強管理審計意見，特別是要對關鍵環節進行強化和控制。三是行政事業單位內部需要成立相關的監督考核小組，對內部控制工作進行實時的動態監督，促使內部控制的執行可以更好的符合制度建設的初衷。四是要特別注重審計人員的工作能力，避免審計人員工作的缺失，甚至為了一己私利影響整體的監督效果。五是結合單位現階段的實際發展情況以及工作目標和相關的經濟活動對審計監督制度進行完善和補充。

（三）提升工作人員的專業能力

提升工作人員的業務能力是當前提升行政事業單位內部控制水平的重要舉措，行政事業單位需要進一步提升內部控制水平，就要加強工作人員的業務能力，行政事業單位內部管理者需要對內部工作人員進行業務培訓，從而讓更多的工作人員可以提升自身綜合素質和工作效率，也能在工作中進一步加強對內部控制工作的把控。在進行階段性的培訓后，可以對工作人員進行考核，以此來檢驗階段性的培訓成果，并將考核成績與員工的績效相掛鉤，從而帶動員工的工作積極性，為內部控制充分發揮作用奠定堅實的基礎。還要在此基礎上設立相關的培訓班，鼓勵工作人員在工作之余不斷完善自己的工作能力，通過不斷提升自身的工作效率來強化內部控制的工作意識，并將這種意識貫穿到整個工作內容中，從而加強內部控制水平。

四、結論

總而言之，為了充分的發揮出行政事業單位的公益性價值，并保護內部的資產完整，就要重視行政事業單位內部的資產管理水平。因此，行政事業單位需要建立健全完善的內部控制制度、完善內部審計監督考核制度、提升業務人員的專業能力，這樣才能在根本上促使行政事業單位的蓬勃發展。

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