管理會計視角下企業財務共享服務模式重構

（浙江省新昌縣人民醫院浙江新昌312500）

一、案例簡介

A保險集團股份有限公司（以下簡稱A公司）創辦于2005年。2008年A公司成為國內七大保險公司之一，是國內發展速度最快的保險公司之一。按照管理會計理念審視A公司發現，A公司建立的財務共享服務模式仍然有很多需要完善的地方，包括：財務共享服務部門設置不完善，職能分配不均衡等。財務共享服務模式屬于一類先進的管理模式，能夠顯著提升企業管理會計的發展速度。A公司的財務共享服務系統并未充分體現出實際應用價值，應對其予以優化設計。

二、管理會計視角下A公司財務共享服務模式的優化方案

（一）組織架構的優化設計。A公司在對財務共享服務系統進行拓展時，主要可分成兩個時期，即會計核算共享服務與綜合共享服務。所以，在本文的優化設計中，將A公司的單據審核等多項業務融入財務共享服務系統中考慮。優化A公司的組織架構，預期包括以下職能分配與工作定位：（1）公司總部財務部門。A公司總部的財務部門應設立預算、財務分析以及稅務管理等多個工作崗位。（2）各業務部門。在公司總部財務部門的帶領下，各業務部門主要負責管理財務報表分析以及資金預算等工作，并將公司總部所擬定的管理方案作為指導標準，擬定各業務部門的財務管理操作準則。（3）財務共享服務中心。在公司總部財務部門的帶領下，財務共享服務中心主要可分為以下幾個部門，即：報賬部門、核算部門、結算部門以及維護部門。幾個部門之間積極配合各項工作的開展，為業務流程提供標準化的核算服務體系，并按照工作發展情況，適量增設服務種類，為各業務部門提供專門化的財務服務。上述三者之間的關系如圖1所示。

通過對A公司的財務共享服務模式進行優化，能夠幫助財務人員從繁忙的工作中得到解脫，在減輕財務核算及資金支付等的工作量后，可以隨時監督公司的財務情況與運營業績，提升財務管理控制力度，并主要負責派駐部門的財務數據分析等多項工作。

（二）業務流程的優化設計。A公司在實現了各項職能的設定之后，可以對財務共享服務系統的各項業務流程做出優化設計。在對業務流程進行評估的過程中，通過將繁瑣的、不集中的業務進行匯總與歸納，可以設計出業務流程圖，將潛在的業務進行整合處理。在進行該項操作時，應充分考慮各項業務的實際需求，并確保經過改良升級之后的業務流程可以被業務單元所接納與認可。

圖1 A公司總部財務部門、業務部門以及財務共享服務中心的關系

圖2 A公司一體化電子報銷流程圖

本文以一項比較常見的業務——工作人員報銷流程為例，在電子掃描與影像傳送的技術條件下，逐漸拓展至電子化服務的范疇內，創建一體化的電子報銷流程，具體如圖2所示。在這一流程的作用下，工作人員在進行報銷的過程中可以不必受時間及空間的制約，也可以確保簽字人的工作時間不受到散亂的審批工作的影響，不但節約了簽字人的時間，也在很大程度上減輕了財務人員的工作量。

（三）績效考評系統的優化設計。本文在研究的過程中對A公司的績效考評系統進行了優化處理，在對其進行設計時立足于 “基于層次分析法的平衡計分卡”的績效評價系統，使用層次分析法對績效評價系統作出改良，提取主要績效指標。

1.模型建立。在創建績效評價系統時，主要以四個維度為標準明確模型的各項指標，結合專業研究人員的調查問卷，創建層次結構模型。本文設計了12個指標，其中包含業務差錯率等具有負功效的指標。

2.指標權重分配。為明確各項指標所占的權重，筆者邀請了14位專業研究人員對指標權重進行分配，并采用1—9標度方式繪制調查問卷，專業研究人員對各個維度及相關維度的每項指標做出比較，具體比較方法如表1所示。其中，1—9代表的是靠近這一重要性賦值的指標相對其他指標的關鍵性，可用以下指標代替：同等重要、一般重要、相對重要、十分重要、特別重要。在對數據進行處理的過程中，對專業研究人員的意見進行匯總，對所有研究人員的分數情況做出判斷，最后得到兩兩判斷矩陣。

表1 各維度重要性比較表

3.具體分析。對績效層次結構模型與經過檢驗的矩陣使用層次分析法進行分析，得出具有權重的評價指標體系，如表2所示。可以看出，在對績效權重進行分配時，對財務共享服務系統起決定性作用且排在第一位的是內部流程維度，排在第二位的是客戶維度，排在第三位的是財務維度，排在第四位的是學習與發展維度。對于客戶群體來說，標準化的操作流程能夠為其提供更為優質的財務服務，降低成本費用，并且顧客滿意度的提升也能增加其他方面的經濟效益。

表2 財務共享服務系統績效評價表

綜上所述，財務共享服務系統在操作時必須以流程為基礎，將顧客群體作為發展導向，將提升服務質量作為主要手段，并不斷予以完善與改進，從而達到減少成本費用以及提升服務質量的目的。

（四）風險管控的優化設計。

1.重視財務監督檢查。（1）注重財務共享服務模式的品質監管工作，樹立正確的風險管理理念。在各項職能的設定過程中，可增設復核部門與服務質量監管部門等，進而建設三級品質監控體制。（2）質量管理部門應在規定時間內及時做出工作分析，對每項指標做出統計與匯總，并對平時質量做出管控。對重要會計項目與指標應做到“日巡賬”，與此同時每月及時檢查將有利于提高數據質量，并對發生的問題做出改正。（3）A公司在運營時可選用“任務池”的方式，對業務進行核算時可嘗試使用“賬套管家”。主要工作內容體現在以下幾方面：為所有部門的財務工作增設指定的“賬套管家”，從實際角度出發對各個部門賬套信息的完善性做出歸納與整理，密切分析存在的異常以及額度較大的數據信息，并督促各部門進行交易核對。

2.加強客戶信息風險管理。安排專業人員負責顧客的信息管理，包含以下幾方面：首先，對一次性顧客群體信息進行整理，并將其錄入至管理系統中。其次，將所有系統的顧客資料做出比較，確保顧客資料的統一性，防止出現因為資料傳輸與審核失誤而造成的風險因素。最后，對所有個人顧客資料進行整理與匯總，從而在最大程度上減少后期的財務風險，并提升公司整體的支付效率。

3.加強變革過程管理，有效溝通交流。A公司在實施財務共享服務模式優化方案時，或多或少地會調整與改變相關人員的工作崗位，當執行全新的業務模式后也會使工作人員原有的工作習慣發生相應的變化。在此過程中，應當在財務共享服務系統中與所有工作人員進行有效溝通，通過溝通交流充分了解工作人員的心理變化，并進行妥善處理。

三、研究啟示

第一，財務共享服務屬于一類由西方國家引入的先進管理方式，對于現代化企業來說是一個全新的發展趨向，也是對傳統財務管理模式的一種完善和改變，可以體現出企業在財務管理過程中占據的有利形勢。

第二，伴隨著經濟的不斷發展，我國保險行業已逐漸開始引入其他國家的先進經驗，并將財務共享服務模式有效地應用到了企業的運營管理過程中。在這一背景下，探究已有財務共享服務模式如何在當前形勢下進行完善與強化，是一種比較可行的方式。

第三，通過對各大企業的財務共享服務模式進行強化，可以積極促進企業財務部門的改革以及財務人員的職能轉換。推行優化措施后，會對財務人員的各項職能進行重新分配，不但能夠有效提升財務核算工作效率，也會相應改善財務工作質量。與此同時，財務人員可以將大量的時間與精力集中到企業的管理會計工作中，進而實現企業會計職能的深度拓展。