應收賬款風險的分析及防范措施

張長虹

摘要：應收賬款風險的防范是企業提高經營管理能力，改善自身營運資本狀況的重要議題。而由于自身管理意識淡薄以及內在管理機制的缺失，企業面臨一系列應收賬款風險，因此如何改善應收賬款管理狀況，降低壞賬率，提高企業營運資本實力是企業亟需解決的課題。本文在深入分析風險成因的基礎上，為企業提高應收賬款風險防控能力和管理能力提出相關建議和措施，從而為企業提供理論指導和實踐指導。

關鍵詞：應收賬款；風險；防范措施

一、引言

市場環境瞬息萬變，企業面臨的競爭壓力越來越大，與此同時企業自身也面臨著諸多風險。在經營管理的過程中，企業如果不對這些風險進行防控，將對未來發展和占據有利市場地位造成嚴重的威脅。應收賬款的管理狀況決定企業流動資金的大小，而流動資金對企業增強應對市場環境變化的能力具有重要意義。因此，企業應對應收賬款所面臨的風險及成因進行分析，并制定相關防范措施，建立一套防范體系，加強企業營運資金管理能力，最終提高自身管理能力，為奪得市場領頭地位建立優勢。

二、應收賬款風險成因分析

（一）風險防控意識淡薄

企業內部形成應收賬款風險的原因首先是意識淡薄，企業內部各部門管理人員和員工沒有將風險防控意識落實到每項具體工作中。銷售部門在對銷售人員業績情況考核評價時只考慮到了實際的銷售量，卻忽視了賬款回收情況，導致銷售人員在一線銷售時只注重銷售數量而不對客戶信用情況加以考慮。因此易出現沒有完全銷售的情況，即雖然表面上銷售額較大，然而應收賬款風險卻存在，企業并沒有實現真正完全的銷售。另外，企業內部各部門交流較少，沒有形成完整的整體，銷售部門只注重銷售數量的多少，而財務部門卻沒有與銷售部門緊密聯系起來，只關注賬款的登記與財務數據的處理，沒有對銷售部門的真實銷售額進行分析整理，這樣易導致企業對應收賬款的關注較少，最終造成壞賬情況的存在。部門之間權責分配不合理，聯系不緊密，缺乏相關人員對客戶信用程度的關注，以及實際壞賬發生時具體的應對措施及補救手段，最終導致企業應收賬款的回收率較低，壞賬情況逐年嚴重，對企業的長久發展造成較為嚴重的影響。

（二）內部控制體系不完善

相應管理制度和規章制度的建立是高效對應收賬款管理的必要前提，而企業沒有相應的控制手段和防范措施易造成對應收賬款管理的低效率和壞賬的發生。內部控制體系沒有很好的契合本企業的實際情況和缺乏彈性，如果體系過度規范和嚴格將不利于銷售人員主動性的發揮，而體系過于松散又易造成對應收賬款管理的低效率。在具體的銷售過程中，內部控制體系如果沒有很好的發揮市場預測與市場分析功能，可能會造成產品的積壓，影響企業的生產經營。另外，企業內部缺乏相應的人員以及規制制度來對應收賬款進行專門的管理，從而缺少對客戶信用情況以及具體結算方式的關注，最終引起被欺詐行為以及壞賬損失。并且企業內部缺乏完善的對銷售人員實際銷售業績考核監督的相應管理體系，對銷售部門的評價不合理，控制手段不完善。有些銷售人員在實際銷售的過程中，為了片面追求業績量，從中獲取銷售提成，過于追求自身利益最大化，對于賒銷的銷售方式沒有經過仔細的客戶信用調查，只為了使自身業務量片面提高，而忽視了有可能帶給企業的風險。這種盲目采取賒銷方式而提升自身業績的行為，給企業帶來很大的壞賬風險，影響企業流動資金的大小和銷售利潤的提高。

（三）外部環境因素

企業面臨市場競爭的激烈程度加劇，使得企業為了占據較大市場份額，取得領先地位，而盲目鼓勵賒銷的銷售方式，因此會嚴重加劇應收賬款風險。通過賒銷企業不僅可以獲取較大份額的銷售量，還可以增強企業的競爭優勢，但如果對其管理不善，或者沒有完善的管理體系，極易造成企業壞賬的發生，影響企業收益。另外，我國法律制度不完善，沒有很好的將賒賬行為進行有效避免，并且企業進行訴訟的成本較高，對應收賬款的追回難度較大，而一些賒銷企業可能會采取資產轉移等方式躲避賬款的繳納，從而加劇了訴訟執行和將賬款追回的難度。并且市場整體信用環境較差，缺乏相應的制度及機構對市場進行信用管理，而只靠企業的主觀判斷和道德約束難以很好的改善市場信用環境。企業對客戶的信用評價依靠外部信息的獲取，而我國目前的信用評價機構較為匱乏，企業不能及時有效的獲取客戶信息，不能保證信用評價的準確性和可靠性。應收賬款的管理需要來自各方面的信息，企業缺乏專業的人員以及信息系統難以有效的進行應收賬款風險的防控。此外，由于某些行業和經營活動的特性難以避免應收賬款風險的產生。

三、風險防范措施探討

（一）建立完善的客戶信用評價制度

客戶信用評價制度的建立是企業有效防控應收賬款風險的關鍵一步，只有對客戶狀況進行全面了解，才能將壞賬損失率降至最低。企業要在詳細客戶信息調查的基礎上，建立客戶檔案，對其進行科學準確的信用評級，從而在實際的賒銷過程中有效避免應收賬款難以回收的情況。并且企業要建立嚴格的對客戶賒銷審批程序，詳細了解應收賬款回收周期、折扣情況以及違約金等，從而將應收賬款的風險從源頭得到有效防控。另外，產品得到市場的歡迎可以吸引更多客戶資源，而客戶為了取得更多的訂單會主動對貨款進行結清，從而可以減少應收賬款的數額。銷售人員在一線銷售時必須要在企業客戶信用評價制度下對客戶進行賒銷，不能隨意采取賒銷行為。

（二）加強內部管理，促進各部門合作

內部管控制度的缺失會引起銷售人員對賒銷方法的過度使用，銷售人員在沒有經過詳細客戶信用調查的基礎上，為了提高銷售業績，忽視給企業造成的壞賬風險。因此，通過相應規制制度規范銷售人員的銷售行為，及時將過度銷售行為進行監控是對應收賬款防控的關鍵。并且要配備專業人員以及信息系統，通過對市場行情的準確預測，詳細調查市場銷售情況，減少產品的積壓。在應收賬款產生時就有相應的人員進行跟蹤調查，將責任具體到人，如果發生壞賬損失，將影響銷售人員的業績評價。另外，應避免銷售部門只關注銷售業績，財務部門只關注財務信息的獲取與處理，財務部門應配備相應的專業人員對銷售人員的實際銷售情況做出統計分析，并與銷售人員的績效考核相聯系，及時關注應收賬款回收的情況，從而有效地將銷售人員追逐自身利益最大化而隨意賒銷的行為進行規范管理。企業通過內部控制制度、體系的建立將企業各部門緊密聯系起來，形成一個有機整體，從而在能夠加快信息的傳遞與獲取，建立完善的應收賬款風險防控系統。

（三）做好事后風險補救措施

要對信用良好的客戶加強聯系從而建立良好的合作伙伴關系，而對蓄意賒賬的客戶應立即終止與其全部合作，徹底避免其再次導致本企業壞賬損失的行為。對于有很大風險成為壞賬的應收賬款要做好補救措施，分析發生壞賬的原因，明確責任發生人，并做出相應處理。對于已經發生壞賬的客戶要及時與其進行聯系，派遣相關人員對其催收，如果賒銷客戶蓄意詐騙應及時采取司法措施，企業應建立相應的反應小組以及專業人員對司法訴訟做好準備，從而將企業損失降至最低。另外，政府部門應優化整體市場信用環境，完善法律制度，增加對蓄意賒賬行為的處罰力度，只有建立健康的市場環境，完善的法律制度才能及時將企業應收賬款收回。并且相應信用評價機構的建立能夠幫助企業獲取更多的客戶信息，以及為企業建立客戶信用評價系統提出建議，以幫助企業更好地識別客戶，有效避免應收賬款風險。

四、結語

綜上所述，面臨日益激烈的外部市場環境，企業應加強自身內部管理水平，而應收賬款風險的防控關系到企業流動資產，影響企業其他經營管理活動的進行，因此有必要建立一系列風險防控措施。本文認為，客戶信用評價制度的建立是首先要關注的問題，企業要通過各種渠道獲取客戶信息，從而進行客戶評價和信用分級。而銷售人員應避免不完全銷售行為，只從自身利益的角度考慮會給企業帶來較大的應收賬款風險，因此要規范銷售人員行為，配備相應的規制制度以及管理系統，從根源上防控風險的發生。另外，外部市場信用環境的好壞也影響著企業應收賬款的風險，政府部門應完善法律制度改善市場環境。

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