全面預(yù)算管理問題分析及解決措施

關(guān)帥

摘要：市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)面臨著激烈的競爭，對企業(yè)經(jīng)營管理提出更高要求。全面預(yù)算管理作為一種新型的財務(wù)管理方法，在國內(nèi)上市公司及大型企業(yè)中有著廣泛使用，現(xiàn)如今大部分企業(yè)也開始重視全面預(yù)算管理工作。文章以全面預(yù)算管理的重要性為切入點(diǎn)，分析全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題，給出具體實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；存在問題；解決措施

全面預(yù)算管理是企業(yè)執(zhí)行財務(wù)決策的重要參考，更是對企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核的重要內(nèi)容。當(dāng)前我國的企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在較為嚴(yán)重的問題，在一定程度上限制了我國企業(yè)的健康發(fā)展。因此通過分析當(dāng)前問題，貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理對于提高單位經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算定義

全面預(yù)算管理指的是以預(yù)算的方式對各部門、各單位進(jìn)行各類財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核以及控制，最終形成一種具有全面控制約束力的一種有效機(jī)制。

（二）全面預(yù)算的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)算管理、財政部門預(yù)算管理、經(jīng)營預(yù)算管理以及項(xiàng)目成本預(yù)算管理。

二、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的好處

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的好處主要體現(xiàn)在以下幾個方面：降低單位運(yùn)營及財務(wù)風(fēng)險、有效對內(nèi)部資源進(jìn)行整合以及科學(xué)考察單位績效。

（一）降低單位運(yùn)營和財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)通過全面預(yù)算可以對單位進(jìn)行全面規(guī)劃，從而充分考慮單位發(fā)展過程中的不確定因素。通過制定一系列的預(yù)防措施，規(guī)避單位運(yùn)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，從而確保單位穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（二）對內(nèi)部資源進(jìn)行有效整合

通過全面預(yù)算分析，可以制定科學(xué)的方案對單位的財務(wù)資源及非財務(wù)資源進(jìn)行有效分配，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的科學(xué)整合，對單位的提高生產(chǎn)具有重要意義。

（三）科學(xué)合理考核績效

企業(yè)全面預(yù)算管理通過細(xì)化分析，可以將預(yù)算滲透到單位的各部門、各個項(xiàng)目中，對于考核單位的績效具有非常重要的意義。通過全面預(yù)算管理機(jī)制的約束，企業(yè)在發(fā)展過程中更能保證經(jīng)營質(zhì)量。

三、全面預(yù)算實(shí)施過程中存在的問題分析

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時存在一些通病，影響全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

（一）重視度不足，企業(yè)職工缺乏足夠認(rèn)識

隨著國有企業(yè)深化改制，部分企業(yè)逐漸變成公司合營，側(cè)重于關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對于內(nèi)部管理工作不夠重視，或是存在忽視情況。這就使得企業(yè)預(yù)算管理停留在紙面上無法落實(shí)，甚至存在一些錯誤看法，如預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，和其他部門沒有關(guān)系等，這些問題的存在使得預(yù)算管理體系無法實(shí)施，也無法在內(nèi)部推進(jìn)，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也會影響企業(yè)長遠(yuǎn)效益，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成阻礙。

（二）體系不完善，全面預(yù)算管理方法落后

企業(yè)生產(chǎn)管理中普遍存在預(yù)算管理體系不完善的問題，出現(xiàn)這種問題的情況主要在于管理人員沒有意識到管理方法的重要性，依舊采用傳統(tǒng)預(yù)算管理方法。企業(yè)沒有規(guī)范預(yù)算管理，將會到企業(yè)資金使用等各項(xiàng)內(nèi)容產(chǎn)生影響，最終直接對企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施造成影響。只有進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理體系，創(chuàng)新管理理念與方法，才能提高資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）制度不完善，預(yù)算管理制度創(chuàng)新不足

好的預(yù)算管理制度才能為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航，管理制度不完善或是存在缺陷，都會阻礙企業(yè)正常運(yùn)行。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，缺乏完整的落實(shí)制度，無法保證實(shí)施質(zhì)量。要格外注意一點(diǎn)，預(yù)算管理制度并不是一成不變的，而是隨著企業(yè)發(fā)展與市場環(huán)境變化及時調(diào)整，與時俱進(jìn)，避免出現(xiàn)一套制度用到底的情況。因此要聯(lián)系實(shí)際優(yōu)化預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，推動企業(yè)效益逐步提升。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理策略分析

提高企業(yè)全面預(yù)算管理的策略主要體現(xiàn)在以下幾個方面：轉(zhuǎn)變觀念、做好理論的實(shí)踐工作、優(yōu)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)、細(xì)化預(yù)算管理內(nèi)容、提高預(yù)算編制工作的合理性、全面預(yù)算管理內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整、加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的績效考核以及在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中要充分考慮職工的個人利益。

（一）轉(zhuǎn)變觀念

企業(yè)及職工對全面預(yù)算管理的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變是發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的重要基礎(chǔ)。在日常工作管理中，企業(yè)要重視內(nèi)部的創(chuàng)新管理。要以經(jīng)濟(jì)效益為核心，通過執(zhí)行全面預(yù)算管理的各項(xiàng)內(nèi)容，保證單位穩(wěn)定開展各類生產(chǎn)活動。其次，要建立全方位的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將預(yù)算與單位發(fā)展進(jìn)行結(jié)合，通過嚴(yán)格執(zhí)行，改善員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，最終實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部資源的有效整合。

（二）做好理論的實(shí)踐工作

全面預(yù)算管理在企業(yè)中不能僅僅停留在理論層面，應(yīng)該通過對理論的理解，做好實(shí)踐工作。在具體執(zhí)行中，單位要根據(jù)我國現(xiàn)階段的發(fā)展情況，制定切實(shí)可行的預(yù)算管理策略，從而對日常工作做出科學(xué)調(diào)整，不斷積累全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)

企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算管理制定具體的方案，同時還要結(jié)合單位發(fā)展的自身情況最好風(fēng)險規(guī)避工作。需要注意的是，企業(yè)不能將財務(wù)和預(yù)算管理放在一起，避免相互影響。因此提升企業(yè)的全面預(yù)算管理，需要對預(yù)算管理的內(nèi)容有清楚的認(rèn)識，通過全面組織單位工作，協(xié)調(diào)部門之間關(guān)系，并根據(jù)反饋情況對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，從而發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（四）細(xì)化預(yù)算管理內(nèi)容

由于企業(yè)的預(yù)算管理是一個有機(jī)整體，因此在預(yù)算過程中需要將整個系統(tǒng)進(jìn)行細(xì)化處理，從而將各類預(yù)算落實(shí)到實(shí)際中的細(xì)小工作中。全面預(yù)算管理的目標(biāo)在于通過人人參與，確保單位發(fā)展在可控制范圍內(nèi)。全面預(yù)算管理落實(shí)的越細(xì)致，可控性越高，作用越明顯。

（五）提高預(yù)算編制工作的合理性

預(yù)算編制是整個預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在預(yù)算編制制定過程中，需要按照從上到下的順利完成大目標(biāo)到小目標(biāo)的過渡，從而完成各類預(yù)算的制定。各個部門完成編制預(yù)算后需要將最終的預(yù)算情況上交給單位預(yù)算管理委員會，通過反復(fù)核查，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況確保預(yù)算的合理性。最終通過下發(fā)紙質(zhì)版文件對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)。除此之外，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行與編制存在偏差時，分析差異形成原因，采取有效解決措施，同時將責(zé)任落實(shí)到個人，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制流程，同時完善獎懲制度有效約束人員行為，激發(fā)財務(wù)工作人員工作積極性。生產(chǎn)經(jīng)營管理中吸納基層人員參與其中，充分發(fā)揮預(yù)算管理各項(xiàng)職能，實(shí)現(xiàn)管理與控制預(yù)算工作的目的。

（六）預(yù)算管理內(nèi)容要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整

全面預(yù)算管理的核心在于保證單位的營業(yè)收入，因此全面預(yù)算管理是企業(yè)連接市場與單位的重要橋梁。單位的經(jīng)營收入一旦預(yù)算失當(dāng)，會對整個預(yù)算造成嚴(yán)重影響，從而降低單位全面預(yù)算的科學(xué)性和可行性。全面預(yù)算的重點(diǎn)是成本和內(nèi)容，因此在實(shí)際制定過程中中應(yīng)該充分考慮以上因素，預(yù)算對現(xiàn)金流有絕對依賴性，為保證全面預(yù)算的價值，需要對現(xiàn)金流進(jìn)行慎重評估。

財務(wù)預(yù)算資金要以事務(wù)性資金支出為首選，如此才能滿足業(yè)務(wù)性單位開支。同時當(dāng)公共服務(wù)資金充足時，才能滿足企業(yè)各項(xiàng)服務(wù)要求，考慮事情的輕重緩急，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。全面預(yù)算管理實(shí)施中的關(guān)鍵力量就是人，實(shí)施過程中企業(yè)可以培養(yǎng)高標(biāo)準(zhǔn)與素質(zhì)的人才，有效適應(yīng)預(yù)算會計制度改革帶來的變化，定期組織財務(wù)人員參與培訓(xùn)與業(yè)務(wù)知識考核，保證財務(wù)人員保有先進(jìn)的財務(wù)理念，打造一支高素質(zhì)的財務(wù)會計隊伍，落實(shí)全面預(yù)算管理方法，推動單位發(fā)展。

（七）加強(qiáng)對企業(yè)項(xiàng)目的績效管理

績效管理是衡量企業(yè)盈虧的重要方面。在企業(yè)中，加強(qiáng)對企業(yè)項(xiàng)目的績效管理，具體需要對項(xiàng)目程序、進(jìn)度、質(zhì)量和效益管理進(jìn)行強(qiáng)化，確保項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，還要實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，對單位中不同的項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行核算，從而建立完整的績效評價體系。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的種類，通過采用針對性的預(yù)算手段，確保預(yù)算的合理性。具體在編制預(yù)算過程中還應(yīng)該對各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面考慮，將被動核算轉(zhuǎn)變成主動核算。單位還應(yīng)該對項(xiàng)目的成果進(jìn)行公正評估，對于完成情況較好的要嚴(yán)格按照制度完成獎勵，對于違反規(guī)定的情況也要進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

（八）充分考慮職工的經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)該確保員工的充分參與性，保證在時間上覆蓋所有員工，同時還應(yīng)該對全面預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行全面審查，確保各個層面都能按照預(yù)算完成指定工作。同時對于職工的經(jīng)濟(jì)利益還應(yīng)該進(jìn)行充分考慮，通過對經(jīng)營指標(biāo)的層層分解，根據(jù)職工的完成情況，進(jìn)行獎勵懲罰，最終不斷提高職工對全面預(yù)算管理的重視程度，改善單位的生產(chǎn)效率。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理方法，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理向著精細(xì)化方向發(fā)展，這也是社會進(jìn)步與發(fā)展的必然結(jié)果。全面預(yù)算管理實(shí)施過程中要企業(yè)全體成員參與，共同努力，落實(shí)過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算實(shí)施。希望通過本文論述，推進(jìn)煤礦企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)帶動行業(yè)進(jìn)步，盡快走出困境。

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（作者單位：遼寧省交通建設(shè)管理有限責(zé)任公司）