信息化時代公立醫院收入內部控制探討

張薇 賴曉維

[摘 要] 為響應政府“最多跑一次”的號召，醫院加強信息化建設，不斷提高醫療服務效率，然而信息系統繁雜，各系統對接漏洞多，票據管理難度加大等一系列問題都對醫院收入內控提出了新的挑戰。因此如何管控各項醫療收入，做好各系統的銜接，及時堵住內部控制的漏洞，維護醫院的經濟利益，是一個急需探討和研究的重要課題。然而目前在此方面的研究文獻較缺乏，沒有較多可參考的建議，因此本文對信息化時代背景下醫院收入內控中可能存在的問題進行分析，提出一些建議供參考。

[關鍵詞] 醫院；信息化；收入；內部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 003

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）13- 0008- 02

1 研究背景

看病難、掛號難、看病煩，曾一度成為人們就醫的痛點。隨著我國醫療體制改革的不斷深化，醫療規模的不斷擴大，為提高服務質量與服務效率，解決看病難的問題，醫療機構與時俱進，實現收費渠道多元化。在醫療付費信息化改革的不斷深入，政府與醫院共同努力下，患者跑醫院的次數明顯減少、就醫效率與患者滿意度大大提高。現階段，醫院根據時代的要求不斷更新醫療輔助設備，引入自助掛號、繳費系統。目前，較多醫院已投入自助收費機，并逐步增設銀聯、支付寶、微信等收費方式，實現掛號、繳費、查清單、打印檢查結果一體化。在浙江省黨代會報告中，“最多跑一次”改革、“提升人民群眾獲得感”等關鍵詞頻出。浙江省各醫院已基本實現自助收費、打印單據，并配備引導對此進行推廣和示范，甚至有部分醫院已提供電子票據，如浙醫二院于2017年6月在浙江地區率先實現醫療收費票據電子化，掛號繳費打印發票一體化。這項舉措使得票據使用數量大大減少，一方面節約了醫院人力成本，另一方面也節省了患者大量的時間，從一定程度上緩解了看病難的問題。

然而，各項信息系統的引進，雖然提升了就醫效率，節約了人員成本，卻誕生了一些了新的問題。醫院原有較多系統，如HIS、DRGS、LIS、ERAD、總務設備物資管理系統等等，即便是同一個系統，如HIS系統也存在諸多子系統，在長期使用中依然能發現諸多漏洞及數據核對不符等問題。信息系統繁雜、各系統對接漏洞多、票據管理難度加大等一系列問題都對醫院的財務管理提出了新的挑戰。因此如何做好醫院內部控制，加強醫院財務管理，避免公共財產遭受損失，是一項需要共同探討的重要課題。

2 醫院收入內控管理存在的問題

2.1 收入內控相關制度的制定缺乏前瞻性

時代在變革，設備在更新換代，而醫院內部控制制度幾乎一直沒有做相應更改。這導致醫院內部控制制度的過度“狹 窄”，概念過于籠統，沒有具體重點及具體實施依據，這使得內控存在漏洞可鉆。即便某些單位已經出臺了相關內部控制制度，但由于缺乏前瞻性，導致需要不斷修正，沒能最好事前控制。直到相關風險發生，才開始采取應對措施。內部控制的適應性原則要求在建立與實施內部控制時應當具有前瞻性， 適時地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。那種“兵來將擋，水來土掩”的做法，會使財務管理變得相當被動，而不能起到一個控制財務風險的作用。

2.2 流程設計存在漏洞，制度與流程相脫節

醫療收入包括藥品收入、材料收入、檢查檢驗收入、治療收入等等，這些收入對于醫生的醫療服務具有導向作用，比如藥比、材料比、檢查檢驗比等，必須進行合理控制，避免亂開藥等過度治療現象的發生。醫院收入涉及第三方支付平臺、銀行、患者、醫生等各方利益，因此尤為重要。然而，目前許多醫院自助收費服務還在試驗階段，信息技術只能提供簡單的操作，而內部控制的流程還需要財務部門進行指導。比如，信息部門認為醫院應收款項與第三方收費平臺相一致，便無漏洞存在。其實不然，醫療收入的確認、醫療退費的管理流程漏洞、多收漏收費等大量內控問題依然存在，亟待解決。

2.3 收入票據管理手段落后，內控薄弱

當前形勢下，一方面是信息技術的發展，已滲透到財務內控的各領域；另一方面是宏觀經濟的發展，醫院自身也積極提高工作效率，同時也要做好收入的內控管理。醫院重視對信息化在醫院管理中的應用，上線HIS系統，及時使用用友軟件等，但信息化在票據管理方面依然較為缺失。由于票據管理意識觀念落后，跟不上時代要求，票據管理系統沒有和財務管理系統、收費系統等實現數據共享，對于票據的管理，系統功能還遠遠不夠強大，收費票據從采購到核銷，依然采用手工、人工進行核對。這一方面導致票據管理效率與成效較差，在票據量大的情況下，占用財務人力成本；另一方面，由于票據管理脫離醫院信息化管理，無法與財務信息化進行有效融合，在核銷方面，很難形成有效監管。

總之，現行票據管理手段的現狀總體落后，不僅直接降低了票據內控的執行力，而且違背了現代財務管理理念，收費員利用票據管理漏洞屢屢貪污、盜刷醫保卡等現象也無法杜絕。

3 健全內控控制機制的設想

3.1 健全具有前瞻性，有實際操作依據的內控制度

制度是內控最堅實的基礎，科學的制度體系固然是控制財務風險一個方面，但前瞻性的財務內部控制機制建立也非常關鍵。醫院規模有大小，開展項目各有特色，管理層應因地制宜，根據實際情況，分析可能存在的風險，并一一評估，合理制定政策，防患于未然。首先，針對內控管理的動態性，從流程上進行多方面分析；其次，針對內控管理情況復雜性，反復研究，超前計劃；最后，針對內控風險不確定性和突發性，提前擬訂備用計劃和備選方案，事先做好預警。

3.2 收入控制流程重設

醫院收入的流程還存在較多漏洞，這使得醫院的財產安全受到威脅，內部管理效率低下。因此如何運用現代信息技術，將繳費、票據管理以及財務核算通過一個共同的平臺，使其分別完成各自的功能，又能夠互相聯動，形成“流水線”封閉管理環路，從而實現票據的有效監督管理，提高財務核算的正確性、及時性，是新形勢下醫院財務管理的重要課題。

現階段，醫院的主要收入來源于醫療業務收入，而醫療收入主要涉及醫院、患者及第三方（如銀行、支付寶、微信商戶等）三方利益 ，因此本文將醫療收入的數據按照三方分為醫療數據中心（醫院），其主要包括醫療收入的組成，如診察收入、藥品收入、材料收入、檢查檢驗收入、治療收入等；業務處理中心（第三方），其主要負責收取款項并按時返還醫院賬戶；信息中心（患者），其主要負責保存患者的身份信息、聯系方式、就醫記錄等等。本文對流程進行設計，將醫院收入進行管控，形成強大的鐵三角。

醫療收入并非由第三方收入金額與醫院應收金額核對一致便可，而是應與各系統明細核對一致，才能杜絕中間環節的差錯，避免數據偏差。先由HIS系統對各項醫療費用明細進行匯總，合計費用通知第三方平臺，由其發起收費，并轉入銀行賬戶。銀行賬戶返回HIS系統進行相互核對，使得明細與總費用再次核對一致。系統啟用前期，應強化信息化人才隊伍建設，做好前期財務與信息銜接工作，并由財務專人對信息數據進行核對，及時發現問題，避免漏洞。

3.3 明確崗位職責，加強票據的信息化管控

實行醫療票據電子化后，醫院醫療收費系統與省財政廳網絡版票據系統成功對接，患者可在自助服務終端上提供繳費、結算和開票等一站式服務。在方便患者的同時，應加強票據的管理與使用，明確相關崗位職責與權限，辦理退費及退費審批，不相容崗位分離，合理設置崗位加強制約和監督。明確收入、價格、票據、退費等環節的控制要求，加強流程控制，防止收入流失，確保收入全過程有效控制。確立票據的購買、保管、領用、核銷、遺失處理、歸檔等環節職責權限，防止票據的遺失、盜用。建立退費管理制度，退費必須提供繳費憑據及相關證明，核對原始憑證與原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好保管歸檔工作。申領、使用、保管中央醫療收費票據，并積極推動醫療收費票據電子化管理，將醫療收費票據的領用、保管、分發、使用等信息納入財政票據電子化管理系統，全面提高醫療收費票據信息電子化管理水平。醫院應利用信息化手段實現醫療收費票據的實時聯網和實時核銷，對醫保報銷票據進行網上全程跟蹤監管，規范醫療收費行為，打造一種基于信息化技術的票據集中管理方案。

4 結 語

本文在信息化時代背景下，對醫院收入內部控制管理的薄弱環節進行分析，并提出一些建議，希望管理層不斷創新和完善內控制度，修補漏洞，為全數據互聯互通的網絡醫療體設置一個良好的管理環境，讓患者享受到更加便捷、高效、貼心的醫療服務。

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