淺析鐵路基層站段全面預算管理存在的問題及對策

劉峰

[摘 要]全面預算管理的有效實施，有利于整合企業(yè)資源，提高企業(yè)經營管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文結合鐵路基層站段全面預算管理實施情況，分析全面預算在編制、執(zhí)行、考核等方面存在的問題，并提出了應對措施。

[關鍵詞]基層站段；全面預算；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.12.012

[中圖分類號]F275；F532 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）12-00-02

0 引 言

全面預算管理涵蓋企業(yè)經營活動的全過程，是對企業(yè)未來一定時期內的經營活動、財務活動等做出的整體預算安排。近年來，鐵路局集團公司不斷加強全面預算管理，建立健全預算管理體系，把全面預算管理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高經營管理水平的重要抓手，取得了明顯成效。鐵路基層站段在執(zhí)行全面預算管理的過程中，由于管理人員水平參差不齊、預算與業(yè)務聯(lián)系不緊密、預算執(zhí)行控制不到位和預算考核形同虛設等原因，在預算編制、執(zhí)行、分析、控制以及考核等方面存在很多問題，沒有切實發(fā)揮全面預算管理的作用，導致經營管理效率低下。

1 鐵路基層站段全面預算管理的現(xiàn)狀

鐵路基層站段作為鐵路局集團公司下屬機構，按照鐵路局統(tǒng)一部署，實施全面預算管理。其預算編制根據鐵路局的預算總體目標和規(guī)劃指導，由站段業(yè)務部門按年度主要運輸設備狀況及安全重點，結合工作量、定額編制生產預算，各職能部門按照分管內容編制專項預算。財務部門根據生產預算、各專項預算編制財務建議預算，上報鐵路局審查，批準下達后實施，并通過加強預算執(zhí)行、分析及考核，確保實現(xiàn)預算目標和提高管理效率。然而，在實施全面預算管理的過程中，大部分鐵路基層站段普遍都停留在預算編制階段，沒有將預算控制滲透到確定預算項目、編制預算、審定預算、預算指標下達、落實責任人、預算執(zhí)行授權、預算執(zhí)行過程監(jiān)控、預算差異分析和預算調整等環(huán)節(jié)中去，沒有嚴格將預算執(zhí)行結果與業(yè)績考核掛鉤，從而不能有效提高企業(yè)管理效率和經營效益。具體來說，鐵路基層站段全面預算管理存在以下幾個方面的問題。

（1）預算編制相互脫節(jié)，預算與業(yè)務不相融。基層站段各部門在預算編制過程中各自為政，沒有做到橫向到邊、縱向到底，缺乏溝通協(xié)調和配合。各部門沒有切實從站段總體經營目標出發(fā)，以提高整體效率為目的。業(yè)務部門在編制業(yè)務預算時，只注重設備狀況及安全重點，忽略了生產需要投入人力、物力、財力等資源。勞動人事部門的其他用工及勞務外包支出預算，沒有緊密結合生產計劃合理配置人力資源。物資采購部門不能及時與業(yè)務、財務部門溝通，不按生產計劃、資金預算合理安排庫存及采購計劃等。此外，預算編制部門缺少橫向、縱向溝通協(xié)調，預算編制相互脫節(jié)，最終導致預算與業(yè)務“兩張皮”。

（2）預算管理方法簡單，預算安排不均衡。部分基層站段領導對預算管理不夠重視，各部門科目負責人管理水平不一，對全面預算管理的執(zhí)行能力和把控能力不強，普遍存在重安全生產、輕預算管理的現(xiàn)象。有些基層站段預算分解只是簡單地按時間進度進行平均分配，導致預算分解與業(yè)務不匹配、不均衡。有些基層站段為了完成預算指標，上半年僅安排日常必需的生產任務，對一些設備強化和預防項目均安排到下半年甚至年底，生產任務安排極不合理。還有的基層站段預算執(zhí)行部門擔心本期節(jié)省的費用、收入超標完成等會對下年預算產生不利影響，為了下年預算指標的相對寬松，存在用完預算或隱瞞收入的想法，導致年底突擊花錢現(xiàn)象頻現(xiàn)，從而無法保證財務數(shù)據的真實、完整。

（3）預算執(zhí)行與考核脫鉤，預算考核形同虛設。部分基層站段領導迫于年末運輸總支出預算指標的一票否決，對預算執(zhí)行不力的部門及科目負責人非但不進行考核，更多的時候是幫助其進行科目調劑或內部消化。同時，部分基層站段采取科目之間費用預算調劑、其他業(yè)務利潤彌補運輸主業(yè)成本超支等手段，達到完成年度預算指標的目的。長此以往，科目負責人會對預算的必要性產生懷疑，使預算的重要性和嚴肅性大打折扣，對今后預算的編制、執(zhí)行、分析和控制更加不利，形成惡性循環(huán)。

2 加強鐵路基層站段全面預算管理的應對措施

2.1 高度重視，維護全面預算管理的權威

全面預算管理是一項涉及整個企業(yè)全局性、系統(tǒng)性和綜合性的管理活動，是全局性的系統(tǒng)工程，它既涉及企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，也會影響企業(yè)的日常管理。切實發(fā)揮全面預算管理作用，達到全面預算管理的預期效果，需要各級領導高度重視并大力支持全面預算管理工作，帶頭維護全面預算管理的權威，從企業(yè)整體角度培育全面預算管理理念，形成全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤的全面預算管理體系。在預算編制和執(zhí)行過程中，尤其要重視全員參與，員工是全面預算的直接執(zhí)行者，只有全體員工積極參與和主動配合，預算編制質量、預算執(zhí)行控制、預算目標實現(xiàn)才有基礎保障，才能真正解決預算與業(yè)務“兩張皮”的問題。

2.2 加強預算協(xié)調，使業(yè)務預算與財務預算相融合

全面預算的編制過程，是一個上下協(xié)調、反復溝通的過程。只有經過上下反復、相互溝通、綜合協(xié)調，才能有效避免預算目標脫離實際，才能提高預算編制的科學性、合理性與可行性。站段各部門在編制預算時，要做到橫向到邊、縱向到底，充分溝通，相互協(xié)調配合。業(yè)務部門在充分掌握設備狀況的情況下，編制業(yè)務預算，并與勞動人事部門協(xié)商勞務用工的分配，會同勞動人事部門合理配置人力資源。物資采購部門要結合業(yè)務預算、資金預算合理安排庫存及采購計劃，在保證生產供應的前提下，減少資金占用，提高資金使用效率。財務部門要以生產業(yè)務預算為基礎，綜合考慮生產能力、工作量和設備配置等因素，編制財務預算。此外，各部門之間要通力協(xié)作，圍繞實現(xiàn)經營目標，通過挖掘現(xiàn)有資源潛力，不斷提高資產運用效率，對預算進行反復綜合平衡，促使預算指標相互協(xié)調、銜接，達到預算統(tǒng)籌資源，合理安排生產投入。

進行預算指標分解落實是實現(xiàn)全面預算管理的保障措施，將預算指標對應的工作量、定額、標準和金額等逐級進行橫向和縱向的分解落實，各項預算指標均分解落實到最小責任單位和責任人。同時，管理人員要分析預算執(zhí)行的重點和難點，采取針對性的措施加以落實，確保完成預算。在分解預算指標時，管理人員要結合鐵路運輸生產的季節(jié)性特點，以及階段性生產任務安排，按照財務預算與生產計劃相匹配的原則，按月分解財務預算，避免按時間進度平均分配，做好分期預算安排，確保實現(xiàn)年度預算目標。

2.3 加強預算控制，使業(yè)務控制與財務控制相結合

預算確定后，基層站段各預算執(zhí)行部門在組織開展各項運輸生產的過程中，應以實現(xiàn)預算目標為中心，嚴格執(zhí)行先有預算后有支出的控制流程，保證預算的剛性約束和指導作用，實現(xiàn)預算管理與生產經營的緊密聯(lián)動。同時，管理人員通過對生產經營業(yè)務事前、事中和事后的有效管理和監(jiān)督，以及對比業(yè)務活動與財務活動的審批和確認，實現(xiàn)業(yè)務、財務一體化的預算控制。站段、部門、車間乃至班組可以根據不同層次、不同預算控制要求，建立預算執(zhí)行情況報告制度，采用定期和不定期、全面和專項等多種形式，通過采取自檢、互檢、上級對下級檢查等方式，及時檢查、監(jiān)督各項預算的執(zhí)行情況，實施對預算執(zhí)行情況的動態(tài)控制。對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行預警、報告和糾正，將預算控制滲透生產經營的每一過程、每一環(huán)節(jié)、每個部門和每個崗位，使預算始終控制在有效的范圍內。

各基層站段要不斷總結預算執(zhí)行中的經驗，對重要指標實行多部門相互監(jiān)督和牽制，重大項目嚴格執(zhí)行授權審批制度，圍繞預算目標精準制定預算控制措施，各項措施盡可能要做到目標明確、措施可行、責任到人。同時，各基層站段要堅持定期開展預算分析，掌握預算執(zhí)行進度，分析預算執(zhí)行進度存在差異的原因，針對發(fā)現(xiàn)的問題落實到具體的部門，并在后續(xù)執(zhí)行過程中檢查實施效果，形成閉環(huán)管理。在發(fā)生新生、突發(fā)事件時，及時采取有效的解決方案，合理動態(tài)調整預算，確保預算目標有序可控。

2.4 嚴肅預算紀律，使預算管理與業(yè)績考核有效掛鉤

全面預算管理的效果與其在業(yè)績考核中的地位息息相關。如果預算目標完成與不完成一個樣，預算執(zhí)行部門便不會重視預算管理工作，更不會努力實現(xiàn)預算目標。全面預算管理只有與業(yè)績考核掛鉤，預算執(zhí)行部門及全體員工才會提高對全面預算管理的重視程度，才能按時完成預算目標。基層站段應建立健全業(yè)績考核制度，將預算執(zhí)行結果與業(yè)績考核掛鉤，對預算執(zhí)行結果嚴格落實考核，做到權責對應、有責必考、獎懲分明，有效激發(fā)全體員工預算管理的積極性，為實現(xiàn)預算目標提供可靠保證，并為修訂決策、調整計劃提供客觀依據，從而不斷提高企業(yè)管理的效率，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3 結 語

鐵路基層站段應結合自身所處的特定經營、行業(yè)和經濟環(huán)境，不斷提高預算編制的科學性、合理性和可行性，加強預算執(zhí)行控制，嚴肅預算紀律，切實發(fā)揮全面預算管理促進企業(yè)發(fā)展的作用，通過預算的編制、實施和修正，促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地落地，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供保障。

主要參考文獻

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