京東商城內部控制淺析

廖佳慧

摘 要 京東商城進入電商行業(yè)的時間較早，在行業(yè)內處于領先地位，在行業(yè)發(fā)展初期便聚集了大量的客戶群，建立了較完善的網絡環(huán)境，以及良好的企業(yè)口碑。本文通過對京東商城的內外環(huán)境、內部控制五要素進行分析，發(fā)現其在內控方面的優(yōu)勢與不足，并針對其不足提出一些建議：第一要加大監(jiān)督力度；第二要建立明確的獎懲措施；第三要把計算機技術的運用與現實情況相結合，不要過度的依賴于網絡技術；第四要分別設立操作和監(jiān)控的兩個崗位，使二者相互牽制。

關鍵詞 電子商務；內部控制；監(jiān)督

一、京東商城簡介

京東商城是中國最大的綜合網絡零售商，目前擁有遍及全國超過6000萬注冊用戶，在線銷售家電、數碼通訊、電腦、家居百貨、服裝服飾、母嬰、圖書、食品、在線旅游等12大類數萬個品牌百萬種優(yōu)質商品，日訂單處理量超過50萬單，網站日均PV超過1億。京東商城于2014年5月22日正式在納斯達克證交所掛牌上市，交易代碼為JD。 自2004年初正式涉足電子商務領域以來，京東商城一直保持高速成長，連續(xù)八年增長率均超過200%。并且京東商城致力于打造自己的物流體系，目前京東商城已經建立華北、華東、華南、西南、華中、東北六大物流中心，同時在全國超過300座城市建立核心城市配送站。

二、京東商城內控環(huán)境現狀分析

（一）控制環(huán)境

作為企業(yè)內控的必要客觀基礎，組織結構在電子商務經營模式中必定與它在其他傳統(tǒng)企業(yè)中的體現大有不同，相應的包括職位設置和權限設置的權責分派形式也發(fā)生很大改變。電商企業(yè)建立典型的“扁平化”組織結構，大型電子商務企業(yè)高層集中權力下放，各業(yè)務單位部門擁有一定的決策權，控制范圍在不斷合理擴大，這樣很多中層管理部門沒有存在必要性。這在京東商城的組織架構中得以充分的體現。隨著經營活動越來越具有靈活性，京東商城更大拓寬業(yè)務范圍，逐漸將非中心業(yè)務外包，最優(yōu)化資源配置。各種傾向于發(fā)展網絡上的合作伙伴、形成行業(yè)聯盟的策略能夠幫助企業(yè)進一步適應愈加激烈的市場競爭。

（二）風險評估

京東商城位于電子商務行業(yè)，而電商行業(yè)與電子技術有著密切聯系。企業(yè)的運營越來越依賴電子商務系統(tǒng)，數據高度集中，在數據庫系統(tǒng)龐大并且單一的數據資源，集中密度非常高，這樣就造成了如果出現系統(tǒng)紊亂、數據被盜或者破壞的情況，那對于電子商務企業(yè)來說無疑是巨大，且難以修復的損失。因為大多數經營活動是在網上進行，交易主體無需親自會面，那么就可能發(fā)生數據傳輸過程中被竊、丟失的情況；出現一方否認、欺詐等行為。

（三）控制活動

京東商城等電商企業(yè)采用的都是“無紙貿易”，所有交易數據都是數據化和電子化的。所有單據、合同全部登記、制作、保存在計算機上，指定操作員已設置權限、記錄日志等方式完成全部的授權行為和業(yè)務操作。從會計角度說，原始單據憑證不再是會計人員的主要工作“伙伴”，得益于電子商務系統(tǒng)強大的資源共享設置，不論是采購部采購和進貨記錄、銷售部銷售和發(fā)貨記錄還是財務部的收款和付款記錄他們都可以實時便捷查詢，并借助自動分錄直接生成會計憑證。從管理者和投資者角度說，同樣的道理，他們也能夠實時查詢審閱財務信息和管理信息等共享資源。這使得企業(yè)的控制活動的施行得到了有力的保障，但也由于發(fā)展時間短而帶來的一些不足。

（四）信息與溝通

對于京東商城來說，供應鏈建立和管理非常重要，不論是與上游供應商，還是第三方平臺的合作企業(yè)都應保持良好科學及時的信息溝通狀態(tài)。在電子商務領域里，京東商城認識到企業(yè)不再僅僅是獨立的個體，建立的供應鏈上的外部各個節(jié)點都是信息與溝通的主要對象，必須重視和保證合作關系的正常有效運作。這也是京東商城一直在做的一個事情—大流通網，也就是把產品放到了企業(yè)的倉庫，通過自己的倉庫進行配送，一直到最后一公里，這些業(yè)務很多企業(yè)其實是不具備的。

（五）監(jiān)督

京東商城擁有自己特殊的組織結構和業(yè)務流程，不論是內部審計還是內部控制自我評價都與其傳統(tǒng)的內容、程序有很大差別。京東早在2009年就成立了監(jiān)察部，2011年底又設立審計部，共同組建審計監(jiān)察部，負責公司的獨立監(jiān)控和誠信防腐工作。2012年11月起，審計監(jiān)察部更名為“內控合規(guī)部”，直接向CEO匯報工作。并于2013年2月，企業(yè)宣布啟動高管輪崗、輪訓制度，這有效的進行了人事制衡，防止腐敗風險。

三、對京東商城內控的建議

京東商城屬于電商行業(yè)，而電商行業(yè)的特點使得原有的賬簿體系的內部控制制度失去作用，也使得內部控制越加復雜。所以，摒棄傳統(tǒng)的不適宜的內部控制制度，建立和完善當前的內部控制意義重大。首先不應有了網絡技術的輔助就放松了對操作人員的監(jiān)督，相反，要加大監(jiān)督力度。其次，要建立明確的獎懲措施，加強對會計工作人員的物質獎勵和警示力度。最后，要把計算機技術的運用與現實情況相結合，不要過度的依賴于網絡技術。

在京東商城的內部，信息都由計算機來進行傳遞，使得企業(yè)的勞動力的需要減少，計算機系統(tǒng)承擔了大部分的工作。這改變了傳統(tǒng)方式下的人與人之間相互的牽著和監(jiān)督，產生了新的企業(yè)內部控制的隱患，為消除該隱患，企業(yè)的內部控制就應該做到計算機的系統(tǒng)操作和監(jiān)督相分離，分別設立操作和監(jiān)控的兩個崗位，使二者相互牽制，從而有效的降低內控風險。

四、總結

電子商務不同于傳統(tǒng)的商業(yè)模式，而是企業(yè)經營的全新的發(fā)展模式，以其本身的特點，使得企業(yè)的參與度得到提高。是以電子商務行業(yè)的企業(yè)面對的不僅是機遇，還有風險。并且由于電商行業(yè)已進入高速成長期，電子商務內部控制的發(fā)展也成為我國這一行業(yè)的重點關注對象。所以，結合我國電子商務的實際情況，對電子商務內控進行研究是刻不容緩的。本文基于電子商務環(huán)境下，對京東商城的內部控制進行分析，介紹其內控的現狀與不足，并給出一些建議，幫助企業(yè)內控的后續(xù)發(fā)展與改善。保持自己在物流方面的優(yōu)勢，并且改善自身的內部控制，是京東繁榮壯大的的方法。

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