京東商城內(nèi)部控制淺析

廖佳慧

摘 要 京東商城進(jìn)入電商行業(yè)的時(shí)間較早，在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位，在行業(yè)發(fā)展初期便聚集了大量的客戶(hù)群，建立了較完善的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，以及良好的企業(yè)口碑。本文通過(guò)對(duì)京東商城的內(nèi)外環(huán)境、內(nèi)部控制五要素進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其在內(nèi)控方面的優(yōu)勢(shì)與不足，并針對(duì)其不足提出一些建議：第一要加大監(jiān)督力度；第二要建立明確的獎(jiǎng)懲措施；第三要把計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，不要過(guò)度的依賴(lài)于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)；第四要分別設(shè)立操作和監(jiān)控的兩個(gè)崗位，使二者相互牽制。

關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；內(nèi)部控制；監(jiān)督

一、京東商城簡(jiǎn)介

京東商城是中國(guó)最大的綜合網(wǎng)絡(luò)零售商，目前擁有遍及全國(guó)超過(guò)6000萬(wàn)注冊(cè)用戶(hù)，在線銷(xiāo)售家電、數(shù)碼通訊、電腦、家居百貨、服裝服飾、母嬰、圖書(shū)、食品、在線旅游等12大類(lèi)數(shù)萬(wàn)個(gè)品牌百萬(wàn)種優(yōu)質(zhì)商品，日訂單處理量超過(guò)50萬(wàn)單，網(wǎng)站日均PV超過(guò)1億。京東商城于2014年5月22日正式在納斯達(dá)克證交所掛牌上市，交易代碼為JD。 自2004年初正式涉足電子商務(wù)領(lǐng)域以來(lái)，京東商城一直保持高速成長(zhǎng)，連續(xù)八年增長(zhǎng)率均超過(guò)200%。并且京東商城致力于打造自己的物流體系，目前京東商城已經(jīng)建立華北、華東、華南、西南、華中、東北六大物流中心，同時(shí)在全國(guó)超過(guò)300座城市建立核心城市配送站。

二、京東商城內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀分析

（一）控制環(huán)境

作為企業(yè)內(nèi)控的必要客觀基礎(chǔ)，組織結(jié)構(gòu)在電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)模式中必定與它在其他傳統(tǒng)企業(yè)中的體現(xiàn)大有不同，相應(yīng)的包括職位設(shè)置和權(quán)限設(shè)置的權(quán)責(zé)分派形式也發(fā)生很大改變。電商企業(yè)建立典型的“扁平化”組織結(jié)構(gòu)，大型電子商務(wù)企業(yè)高層集中權(quán)力下放，各業(yè)務(wù)單位部門(mén)擁有一定的決策權(quán)，控制范圍在不斷合理擴(kuò)大，這樣很多中層管理部門(mén)沒(méi)有存在必要性。這在京東商城的組織架構(gòu)中得以充分的體現(xiàn)。隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越具有靈活性，京東商城更大拓寬業(yè)務(wù)范圍，逐漸將非中心業(yè)務(wù)外包，最優(yōu)化資源配置。各種傾向于發(fā)展網(wǎng)絡(luò)上的合作伙伴、形成行業(yè)聯(lián)盟的策略能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步適應(yīng)愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

京東商城位于電子商務(wù)行業(yè)，而電商行業(yè)與電子技術(shù)有著密切聯(lián)系。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)越來(lái)越依賴(lài)電子商務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)高度集中，在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)龐大并且單一的數(shù)據(jù)資源，集中密度非常高，這樣就造成了如果出現(xiàn)系統(tǒng)紊亂、數(shù)據(jù)被盜或者破壞的情況，那對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是巨大，且難以修復(fù)的損失。因?yàn)榇蠖鄶?shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在網(wǎng)上進(jìn)行，交易主體無(wú)需親自會(huì)面，那么就可能發(fā)生數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中被竊、丟失的情況；出現(xiàn)一方否認(rèn)、欺詐等行為。

（三）控制活動(dòng)

京東商城等電商企業(yè)采用的都是“無(wú)紙貿(mào)易”，所有交易數(shù)據(jù)都是數(shù)據(jù)化和電子化的。所有單據(jù)、合同全部登記、制作、保存在計(jì)算機(jī)上，指定操作員已設(shè)置權(quán)限、記錄日志等方式完成全部的授權(quán)行為和業(yè)務(wù)操作。從會(huì)計(jì)角度說(shuō)，原始單據(jù)憑證不再是會(huì)計(jì)人員的主要工作“伙伴”，得益于電子商務(wù)系統(tǒng)強(qiáng)大的資源共享設(shè)置，不論是采購(gòu)部采購(gòu)和進(jìn)貨記錄、銷(xiāo)售部銷(xiāo)售和發(fā)貨記錄還是財(cái)務(wù)部的收款和付款記錄他們都可以實(shí)時(shí)便捷查詢(xún)，并借助自動(dòng)分錄直接生成會(huì)計(jì)憑證。從管理者和投資者角度說(shuō)，同樣的道理，他們也能夠?qū)崟r(shí)查詢(xún)審閱財(cái)務(wù)信息和管理信息等共享資源。這使得企業(yè)的控制活動(dòng)的施行得到了有力的保障，但也由于發(fā)展時(shí)間短而帶來(lái)的一些不足。

（四）信息與溝通

對(duì)于京東商城來(lái)說(shuō)，供應(yīng)鏈建立和管理非常重要，不論是與上游供應(yīng)商，還是第三方平臺(tái)的合作企業(yè)都應(yīng)保持良好科學(xué)及時(shí)的信息溝通狀態(tài)。在電子商務(wù)領(lǐng)域里，京東商城認(rèn)識(shí)到企業(yè)不再僅僅是獨(dú)立的個(gè)體，建立的供應(yīng)鏈上的外部各個(gè)節(jié)點(diǎn)都是信息與溝通的主要對(duì)象，必須重視和保證合作關(guān)系的正常有效運(yùn)作。這也是京東商城一直在做的一個(gè)事情—大流通網(wǎng)，也就是把產(chǎn)品放到了企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)，通過(guò)自己的倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行配送，一直到最后一公里，這些業(yè)務(wù)很多企業(yè)其實(shí)是不具備的。

（五）監(jiān)督

京東商城擁有自己特殊的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，不論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)都與其傳統(tǒng)的內(nèi)容、程序有很大差別。京東早在2009年就成立了監(jiān)察部，2011年底又設(shè)立審計(jì)部，共同組建審計(jì)監(jiān)察部，負(fù)責(zé)公司的獨(dú)立監(jiān)控和誠(chéng)信防腐工作。2012年11月起，審計(jì)監(jiān)察部更名為“內(nèi)控合規(guī)部”，直接向CEO匯報(bào)工作。并于2013年2月，企業(yè)宣布啟動(dòng)高管輪崗、輪訓(xùn)制度，這有效的進(jìn)行了人事制衡，防止腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)京東商城內(nèi)控的建議

京東商城屬于電商行業(yè)，而電商行業(yè)的特點(diǎn)使得原有的賬簿體系的內(nèi)部控制制度失去作用，也使得內(nèi)部控制越加復(fù)雜。所以，摒棄傳統(tǒng)的不適宜的內(nèi)部控制制度，建立和完善當(dāng)前的內(nèi)部控制意義重大。首先不應(yīng)有了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的輔助就放松了對(duì)操作人員的監(jiān)督，相反，要加大監(jiān)督力度。其次，要建立明確的獎(jiǎng)懲措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和警示力度。最后，要把計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，不要過(guò)度的依賴(lài)于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。

在京東商城的內(nèi)部，信息都由計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行傳遞，使得企業(yè)的勞動(dòng)力的需要減少，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)承擔(dān)了大部分的工作。這改變了傳統(tǒng)方式下的人與人之間相互的牽著和監(jiān)督，產(chǎn)生了新的企業(yè)內(nèi)部控制的隱患，為消除該隱患，企業(yè)的內(nèi)部控制就應(yīng)該做到計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)操作和監(jiān)督相分離，分別設(shè)立操作和監(jiān)控的兩個(gè)崗位，使二者相互牽制，從而有效的降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

電子商務(wù)不同于傳統(tǒng)的商業(yè)模式，而是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全新的發(fā)展模式，以其本身的特點(diǎn)，使得企業(yè)的參與度得到提高。是以電子商務(wù)行業(yè)的企業(yè)面對(duì)的不僅是機(jī)遇，還有風(fēng)險(xiǎn)。并且由于電商行業(yè)已進(jìn)入高速成長(zhǎng)期，電子商務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展也成為我國(guó)這一行業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。所以，結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)電子商務(wù)內(nèi)控進(jìn)行研究是刻不容緩的。本文基于電子商務(wù)環(huán)境下，對(duì)京東商城的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，介紹其內(nèi)控的現(xiàn)狀與不足，并給出一些建議，幫助企業(yè)內(nèi)控的后續(xù)發(fā)展與改善。保持自己在物流方面的優(yōu)勢(shì)，并且改善自身的內(nèi)部控制，是京東繁榮壯大的的方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊志國(guó)，常志安.關(guān)于上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的調(diào)查研究[J].審計(jì)究，2004（04）：27-32.

[2]丁淑芹.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)變革研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2015（22）：106-108.

[3]胡妍.電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值相關(guān)性研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京），2013.

[4]孫立輝.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].山西財(cái)政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2009，11（03）：56-59.

[5]萬(wàn)芳.電子商務(wù)審計(jì)的挑戰(zhàn)與對(duì)策[J].時(shí)代金融，2013（36）：24.

[6]王加寶.電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014.

[7]張金城，李心芳.內(nèi)部控制視角的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].黑龍江金融，2010（07）：88-91.