黑龍江省對俄貿(mào)易的納稅服務(wù)優(yōu)化對策研究

趙超男 榮紅霞

[摘 要] 黑龍江省的地理位置特殊，與俄羅斯遠東地區(qū)擁有廣闊的接壤面積，獨特的地理優(yōu)勢為黑龍江省開展與俄羅斯的邊境貿(mào)易創(chuàng)造了良好的條件，對俄貿(mào)易在黑龍江省政府的扶持下也一直呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢。與俄羅斯的邊境貿(mào)易在很大的程度上促進了黑龍江省的經(jīng)濟發(fā)展。通過以納稅服務(wù)的視角對中俄邊境貿(mào)易進行深入的研究與分析，針對目前黑龍江省對俄貿(mào)易納稅服務(wù)存在的問題提出相應(yīng)的優(yōu)化對策建議，從而在一定程度上促進對俄貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 黑龍江；對俄貿(mào)易；納稅服務(wù)

[中圖分類號] F752.5 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）07-0090-02

Abstract： The geographical location of Heilongjiang province is special. It has a broad border area with the Far East of Russia. The unique geographical advantage has created good conditions for Heilongjiang to carry out the border trade with Russia， which has shown a good trend of development under the support of the government of Heilongjiang province. The border trade with Russia has promoted the economic development of Heilongjiang province to a large extent. Through the in-depth study and analysis of Sino-Russian border trade from the perspective of tax service， this paper puts forward the corresponding optimization countermeasures and suggestions for the existing problems for the province in trade tax services， thus promoting the sustainable development of the foreign trade with Russia to a certain extent.

Key words： Heilongjiang， trade with Russia， tax service

一、對俄貿(mào)易的發(fā)展概況

黑龍江省作為對俄貿(mào)易的重要窗口，在新的經(jīng)濟形勢下，始終堅守著中俄貿(mào)易的主要地位。黑龍江省為了充分發(fā)揮在對俄貿(mào)易中的關(guān)鍵作用，抓住發(fā)展機遇，建立健全中俄雙方可持續(xù)發(fā)展的有效機制，擴大雙方的合作領(lǐng)域，沖破黑龍江對俄貿(mào)易發(fā)展的瓶頸，為兩國雙方的經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)型增添新的活力。黑龍江省隨著對外開放的深入，十分重視對俄貿(mào)易的發(fā)展，并在對俄貿(mào)易的政策上給予了極大支持。同樣在科學(xué)技術(shù)方面雙方也獲得了很大的便利。黑龍江省的大學(xué)與莫斯科的學(xué)院加強學(xué)術(shù)研究，構(gòu)建了合作的平臺。提高了兩國科學(xué)的水平。進一步建立了黑龍江省在對俄貿(mào)易的科學(xué)研究中占據(jù)的領(lǐng)導(dǎo)位置。所以黑龍江省開展對俄貿(mào)易具有遠大的前景。

隨著中俄雙方的貿(mào)易經(jīng)濟發(fā)展的深入，黑龍江省對俄貿(mào)易的進出口總額也在持續(xù)增長。黑龍江省對俄貿(mào)易的進出口額由2007年的107.28億美元增長到2014年的232.83億美元。對俄貿(mào)易占對外進出口額的比例由2007年的62%下降至2014年的60%。在這期間受2008年的金融危機影響，在其后兩年的貿(mào)易合作出現(xiàn)了低谷的現(xiàn)象。在2011年隨著雙方合作的不斷深入，貿(mào)易總額逐漸回升，對俄貿(mào)易占對外進出口額的比例也逐漸回升。隨后，逐漸穩(wěn)固發(fā)展。但在2015年雙方的貿(mào)易總額有所下降，存在貿(mào)易結(jié)構(gòu)不合理，相關(guān)法律法規(guī)政策不完善的問題。針對這些問題，黑龍江省政府采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，使得貿(mào)易發(fā)展回歸正軌，發(fā)展前景愈加廣闊。

二、對俄貿(mào)易的納稅服務(wù)存在的問題

（一）納稅人的涉外辦稅流程較為繁瑣缺乏效率

通過對黑龍江省納稅人辦理涉外稅收的流程中了解到，納稅人由于在稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳中辦理有關(guān)涉外稅收事項的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過程較多，辦理時間較長，辦理效率低下。據(jù)了解，現(xiàn)如今黑龍江省的稅務(wù)機關(guān)所提供的納稅人辦理業(yè)務(wù)的事項主要分為兩種，一種是即辦事項，另一種是限辦事項。即辦事項是指稅務(wù)機關(guān)可以當場為納稅人辦理的事項，但是這種事項的辦理過程受多方面的影響，所以辦理時間并不固定。例如辦稅服務(wù)廳的人員安排、排隊狀況、辦理業(yè)務(wù)的工作人員的效率等。限辦事項是指受一些特殊的稅收政策影響的涉稅事項。例如審批環(huán)節(jié)復(fù)雜、流轉(zhuǎn)過程較長的事項。由于涉外審批的復(fù)雜性，所要求提供的材料繁多，甚至可能存在重復(fù)提交的情況。各機關(guān)之間缺乏交流，使納稅人在辦理涉稅事項時需經(jīng)過多個部門，辦事效率大大降低。

（二）納稅人的權(quán)益保護不夠充分

通過調(diào)查，目前的納稅人普遍認為并沒有被充分保障納稅人的權(quán)益。這樣極易引發(fā)征納矛盾。納稅人并沒有較強的納稅服務(wù)積極性，主要是因為納稅人缺乏自身權(quán)益的保護意識和納稅人缺乏正確的需求方向。所以缺乏對納稅人需求導(dǎo)向的研究和落實。如今，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人的維權(quán)意識逐漸提升。在這樣的社會環(huán)境下要求政府完善稅務(wù)機關(guān)體制建設(shè)，充分維護納稅人的權(quán)益。

（三）涉外稅收的代理機構(gòu)沒有合理發(fā)揮作用

目前，黑龍江省的企業(yè)并沒有對相關(guān)的中介機構(gòu)以及社會組織有正確的認識。一方面是因為相關(guān)的代理機構(gòu)以及社會團體能夠提供服務(wù)的范圍比較小。一般只限于幫助一些涉外企業(yè)納稅申報的辦理或者相關(guān)的基礎(chǔ)事項。在黑龍江省辦理涉稅事項的納稅服務(wù)大部分是由稅務(wù)機關(guān)提供。所以導(dǎo)致納稅人遇到涉外稅收問題時會馬上向稅務(wù)機關(guān)反映來尋求幫助。例如，當納稅人遇到涉外稅收問題時會馬上撥打稅務(wù)機關(guān)專線進行詢問，納稅人了解最新的涉外稅收政策也只會通過查詢稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站。所以納稅人得到納稅服務(wù)的方式比較單一。而且，在黑龍江省悠久的歷史中，企業(yè)的觀念仍較為傳統(tǒng)，對納稅服務(wù)的了解過于淺薄。大部分企業(yè)認為納稅服務(wù)就是僅限于由稅務(wù)機關(guān)所提供的服務(wù)，而忽略了當前各種涉外稅收的代理機構(gòu)和社會力量所提供的納稅服務(wù)。使得涉外稅收的代理機構(gòu)沒有合理充分發(fā)揮其作用。

三、黑龍江省對俄貿(mào)易的納稅服務(wù)優(yōu)化對策及建議

（一）提高辦稅服務(wù)效率

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少納稅人認為涉外辦稅事項過程繁瑣。許多涉外稅收事項需要經(jīng)過各種審批，每個環(huán)節(jié)的把關(guān)，傳送資料較為繁雜。這樣既降低了辦稅效率，又加重了納稅人的成本負擔。所以應(yīng)該優(yōu)化辦稅流程，精簡辦稅事項。黑龍江省對俄貿(mào)易的納稅服務(wù)應(yīng)以具體的流程為基礎(chǔ)，減少流程審批時間，簡化辦稅部門。同時還應(yīng)對電子技術(shù)充分利用，通過電子信息實現(xiàn)黑龍江省與俄羅斯的納稅人征納雙方的信息共享，降低黑龍江省納稅人的申報負擔。

黑龍江省稅務(wù)局可以通過對俄貿(mào)易的稅收征管流程進行完整的梳理，重組業(yè)務(wù)流程。其一是根據(jù)實際的納稅情況，優(yōu)化辦稅業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)。從而減少納稅人在辦稅服務(wù)大廳的停留時間。其二是簡并相關(guān)的涉外稅收資料，簡化涉外稅收的審批手續(xù)。為了實現(xiàn)這一目的，需要稅務(wù)機關(guān)嚴格依法行政，嚴格按照審批改革的要求，從而提高稅務(wù)機關(guān)的辦稅效率。

（二）完善保護納稅人權(quán)益制度

“保護納稅人的權(quán)利”是我國納稅服務(wù)改革的重要依據(jù)，要想提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和效率，必定需要相關(guān)的法律法規(guī)的支持。但是如今的法律并沒有針對納稅人保護權(quán)益詳細立法，所以應(yīng)完善保護納稅人權(quán)益立法。在開展對俄貿(mào)易的過程中，相關(guān)黑龍江省的立法機構(gòu)應(yīng)在國家憲法的總則下，因地制宜的制定相應(yīng)的法律法規(guī)。并且督促各個基層稅務(wù)機關(guān)能夠有效的執(zhí)行。納稅人也應(yīng)當積極的學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律法規(guī)。在發(fā)現(xiàn)自己的合法權(quán)利受到侵害之后，積極的向有關(guān)機構(gòu)尋求幫助。

要更加完善納稅人權(quán)益的保護機制，就應(yīng)增加征納雙方的溝通渠道。為此，就應(yīng)建立公正、完整的監(jiān)督評估機制。使得稅務(wù)機關(guān)能夠進一步了解納稅人的需求，正確認識自身的服務(wù)水平，準確把握工作的進程。提升納稅服務(wù)的水平，完善納稅人權(quán)益的保護。

（三）充分發(fā)揮涉外代理機構(gòu)作用

在發(fā)展黑龍江省對俄貿(mào)易的納稅服務(wù)的過程中，不能只依靠稅務(wù)機關(guān)的力量，這樣會使納稅服務(wù)效率大大降低。對此，我們應(yīng)大力發(fā)揮涉外代理機構(gòu)以及相關(guān)社會團體的力量，從而提高黑龍江省納稅人的納稅服務(wù)效率。所以應(yīng)完善相關(guān)的稅務(wù)代理的立法。通過這些機構(gòu)，不僅減輕了稅務(wù)機關(guān)的負擔，還調(diào)動了社會組織參與納稅事項的積極性。提高黑龍江省居民的納稅責任和納稅意識。如今，經(jīng)濟全球化迅速發(fā)展，黑龍江省涉外稅收的納稅服務(wù)的需求更加多樣化，涉及的范圍更加廣泛細致。充分發(fā)揮涉外代理機構(gòu)的作用，完善涉外代理機構(gòu)的立法，有利于保障代理機構(gòu)的良性，使涉外代理機構(gòu)的服務(wù)合法化，推動經(jīng)濟的發(fā)展。

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