電子商務企業財務管理的流程設計研究

卜繁廷

[摘 要] 隨著互聯網技術的迅速普及，電子商務企業不斷壯大，對促進經濟的發展發揮著重要的作用。電子商務企業絕大多數還是小微企業，其財務管理流程還很不規范。同傳統企業財務管理流程存在結構與過程繁瑣、物流和信息流反映少、財務管理效率低下等問題的對比基礎上，電子商務企業財務管理流程設計受企業生命周期、規模、治理結構等內部因素和財會法規、利益主體等外部因素的影響，提出應當遵循企業特性、戰略目標、功能管理、績效突出等基本原則和明確設計目標、分析面向對象、重塑財務觀念、再造業務流程、更新財務組織等路徑選擇。

[關鍵詞] 電子商務企業；財務管理；流程設計

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）07-0147-02

一、傳統企業財務管理流程存在的主要問題

（一）結構與過程較為繁瑣

傳統企業的財務管理流程存在諸多弊端，其中業務和財務之間脫軌導致無法實現兼容是其最大的問題。目前，傳統企業的財務管理大多采取多向溝通模式，企業經濟業務的發生到借貸記賬憑證再到財務報表的生成需要一個較長的過程，流程結構與過程過于繁瑣。一項經濟業務的發生，原始憑證的提交僅僅是一個財務的開始，需要經過復雜的財務流程和數個管理領導的審批核查，最終才能編制財務報表，然后還得從表到賬再到證反向地核查。這種周期過長、層次繁瑣的財務流程使得企業很難高效率完成工作。

（二）物流和信息流反映較少

在目前的傳統企業財務管理流程中基本反映不了物流和信息流，只能單純地反映業務資金流。但是，在電子商務盛行的大背景下，電子商務企業的物流、信息流和資金流（以下統稱為“三流”）非常明顯，尤其是信息屬性較強，傳統企業的財務管理流程很難滿足電子商務企業的財務管理需求。由于存在業務和財務割裂這一重大弊端，當同時發生“三流合一”業務時，企業財務部門無法及時跟進相關業務，甚至會阻礙業務的發展。再者，傳統企業財務管理流程的相關財務人員受約束較多，如信息認知不全、技術手段落后、傳統模式制約等問題導致財務人員只會采集資金流，從而導致“三流脫節”。

（三）財務管理效率較為低下

傳統企業的財務管理效率較為低下，財務管理流程主要表現為過程冗長和節奏拖沓，會計數據僅僅表現為孤零零的數據本身，且容易被異化，會計數據也難以描述業務過程，而很難反映業務結果。這種繁瑣的財務管理流程不僅不能真實地反映客觀業務的存在，更會大大降低財務管理的效率。如果信息流、物流與資金流脫節，傳統企業財務管理流程的資金流將遠遠滯后于實際的信息流和物流，其所反映的會計信息也將失真，這就進一步導致其無法反映會計發生的真實業務，財務管理效率也將進一步降低。

二、電子商務企業財務管理流程設計的影響因素

（一）內部因素的影響

1.企業生命周期的影響。處于不同發展時期的電子商務企業對財務管理流程的設計是不同的，這主要是因為不同規模的企業對財務管理的需要和要求都不盡相同。例如，在電子商務企業成立之初會比較在意資金的流動性，但是對于那些比較成熟的電子商務企業來說會更加注重信息流的情況。所以，電子商務企業設計財務管理流程時一定要把企業的發展程度作為重要的參考因素。

2.企業規模大小的影響。不同規模的電子商務企業對財務管理流程的側重點也不同。例如，如果規模比較小的企業它的抗風險能力比較差，他們比較重視現金流，而規模較大的企業抗風險能力比較強，與現金流相比他們更注重信息流，想要在經營數據中找出有效的數據，增加投資的機會以獲取更多的利潤。對于不同規模的電子商務企業來說對財務管理流程的要求不同，所以在制定財務管理流程時應考慮企業規模的大小。

3.公司治理結構的影響。我國電子商務企業財務管理流程必須經歷企業管理體制的改造，一個公司的管理體制對財務管理流程的制定有很大的影響。電子商務企業要想制定合理的財務管理流程就要選擇適合企業發展的財務管理流程，實現對企業人力、財力、物力的有效合理配置，從而推進企業進行日常的經營活動。所以，電子商務企業財務管理流程一定要和企業的經營目標相一致，這也是電子商務企業在制定財務管理流程時一定要考慮的因素。

（二）外部因素的影響

1.財務會計法規的影響。我國的電子商務企業在經營管理時一定要遵守我國的法律法規，遵守我國的財務制度，這樣才能在守法、合規的前提下擴大經營，做大做強。所以，我國的電子商務企業在制定財務管理流程時一定要遵照我國企業財務準則，只要在合法、合規的前提下，企業可自行設計適合企業自身發展的財務管理流程。電子商務企業作為新興企業一定要遵紀守法辦企業，不能存在僥幸心理，切莫因小失大。

2.利益相關主體的影響。一般電子商務企業會獲得比較多的風投資金，如果處理投資者的關系、保證投資者的利益也是電子商務企業的重要事項之一。在這種情況下，財務管理要有比較強的信息屬性，也就是說財務部門要向投資者提供有效的財務信息及其他各種管理信息。所以，在設計企業的財務管理流程時一定要考慮各投資團體的利益和需求，盡可能的保證風投者的利益并設計合理的管理制度、財務制度。

三、電子商務企業財務管理流程設計的原則與路徑

（一）設計的基本原則

1.適應企業特性原則。適應企業特性的原則是設計電商企業財管流程的首要環節，也是最重要原則。如果照搬其它企業尤其是傳統企業的財務管理流程、大而化之，則直接影響企業財務管理效率，進而影響企業的整體業務發展和企業財務會計制度的健全。同時，還會造成“水土不服”、管理效率低下和組織結構紊亂等現象，影響企業財務管理流程的設計。

2.企業戰略目標原則。電子商務企業財務管理原則要與公司的經營原則和目標相一致，這樣才能實現企業財務對公司決策的支持作用，這就要求電子商務企業在制定財務管理流程時一定要考慮企業的戰略目標，并保持一致。

3.企業功能管理原則。傳統的企業財務管理比較注重財務職能，但這種管理模式有一定的局限性，沒有深層次的發揮財務的管理職能，所以，電子商務企業作為新興產業一定要改變財務管理流程的局限性，從職能性向管理轉變。

4.突出企業績效原則。設計電商企業財管流程并不是一個孤立的過程，而是一整套符合電商企業特征、適合電子商務環境、打破傳統流程格局的財務管理流程。突出企業績效原則能夠不斷提升企業績效，創造更多企業和社會價值。

（二）設計的路徑選擇

1.明確設計目標。制定明確的設計目標是電子商務企業財務管理流程的首要選擇和重要依據，設計與企業戰略相符合的目標至關重要，是依據目標設計電子商務企業財務管理流程的重要環節。

2.分析面向對象。分析面向對象是電子商務企業財務管理流程設計的第二步，也是重要環節，在明確流程設計目標的基礎上，進一步對設計所涉及到的所有企業管理部門進行面向對象分析，以便明確合并哪些部門和調整哪些流程。通過分析面向對象，可以如實掌握流程設計需求，以確保財務管理流程設計既合理又有效。

3.重塑財務觀念。財務觀念是企業財務人員經過多年經驗累積而形成，也是他們在長期的會計實務和財務活動中對財會工作累計多年的整體性認識。為避免激發民意反彈，在設計相關企業的財務管理流程時，應當統一全體企業財務人員的正確認識。重塑電子商務企業財務觀念，不僅需要突破長期以來固定的錯誤認識和形成的習慣，更需要不斷更新財務人員的相關專業知識。企業財務管理流程設計能否成功關鍵在于電子商務企業相關財務人員的正確認識，明確執行企業制度，合理操作企業流程。

4.再造業務流程。再造業務流程是所有路徑選擇中最為核心的部分，經過明確設計目標、分析面向對象和重塑財務觀念之后，對電商企業財管流程進行再造業務流程非常重要。再造業務流程具體包括以下兩方面：一是重新設計和系統分析電商企業財務組織之間及財務組織內部的業務流程；二是通過對電商企業的資源優化和整合，加速企業再造業務流程。

5.更新財務組織。更新財務組織是電商企業財管流程路徑選擇的最后一步，不容忽視。財務管理流程設計是信息流、物流和資金流合一、遵循企業戰略目標、遵照公司財務制度的活動。更新財務組織是適應新電商企業財管流程的必然要求，不斷更新和調整企業財務組織，能夠確保新的財務管理流程發揮應有作用。

綜上所述，電子商務企業財務管理流程應當是業務與財務一體化，信息流、物流和資金流完成“三流合一”，將所有財務工作導向財務組織，實現以財務組織為核心。同時，將縱向的財務組織架構調整為橫向，不斷減少流轉過程中的財務層級和信息效度與信度，從而提升財務信息準確度和財務管理效率，最終構建和設計完美的電子商務企業財務管理流程。

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[責任編輯：趙磊]