企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

肖莉文

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，我國(guó)從之前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)成為主體，并且在社會(huì)主義市場(chǎng)中，各個(gè)企業(yè)成為重要的基石。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，生產(chǎn)力決定生產(chǎn)方式，只有擁有雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，我國(guó)在世界上才能取得話語權(quán)，社會(huì)的和平穩(wěn)定才會(huì)得到有力的物質(zhì)保障。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)中的主要參與者，要想發(fā)揮更大的作用，就必須加強(qiáng)管理，建立有效機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上，探討了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 存在問題 對(duì)策

一、引言

我國(guó)企業(yè)的組織形式很多，有合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、公司制企業(yè)等。每一種組織形式，都有自己的經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則以及規(guī)章制度，都要對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制以保證企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)。而且隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的管理水平在不斷提升。但是不論如何發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，完善各種公司制度都是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的基礎(chǔ)。目前，我國(guó)部分企業(yè)監(jiān)督不到位、決策執(zhí)行力度不大等問題導(dǎo)致企業(yè)效率低下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，企業(yè)內(nèi)部控制有很多問題亟待解決。本文對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及其對(duì)策進(jìn)行分析。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制的氛圍

企業(yè)內(nèi)部控制氛圍不僅是內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，而且能直接影響內(nèi)部控制體系的落實(shí)和踐行，是內(nèi)部控制體系得以充分發(fā)揮的決定性因素。然而，我們通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏氛圍。比如不少企業(yè)中存在的高于控制體系的職權(quán)，以及普遍存在的職權(quán)替代現(xiàn)象、信任逾越監(jiān)督等問題，這使監(jiān)督部門的職權(quán)得不到應(yīng)有的發(fā)揮，監(jiān)督失去了其作用。近年來，雖然國(guó)有企業(yè)通過改革建立了相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)，但并沒有觸及企業(yè)高層的權(quán)力范圍。令人吃驚的是，很多企業(yè)存在一人多職的現(xiàn)象，這使得內(nèi)部控制體系失衡，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。盡管部分企業(yè)營(yíng)造了較好的內(nèi)部氛圍，但沒有貼合自身的實(shí)際情況，難以取得有效的成果。

（二）員工素質(zhì)較低

只有企業(yè)全體員工團(tuán)結(jié)一致，共同為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，企業(yè)才會(huì)有源源不斷的能量更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。但是當(dāng)今有些員工缺少奉獻(xiàn)精神，舍大家為小家，對(duì)企業(yè)事務(wù)敷衍行事，推卸責(zé)任，政治素養(yǎng)水平較低，為了一己私利不惜損害公司利益或名譽(yù)，破壞公司財(cái)產(chǎn)；再加上員工專業(yè)素養(yǎng)低，技術(shù)水平不過關(guān)，使得企業(yè)發(fā)展前景堪憂。如果內(nèi)部員工工作散漫，不思進(jìn)取，那么企業(yè)的生存和發(fā)展就變得岌岌可危。

（三）企業(yè)管理機(jī)制不全面，獎(jiǎng)罰制度不完善，責(zé)任落實(shí)不到位，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，效益減少

嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)管理和監(jiān)督是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)保障。企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須建立健全相關(guān)機(jī)制，提高員工的積極性、責(zé)任心。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，獎(jiǎng)罰不分明，大多數(shù)員工抱著過一天算一天的心態(tài)，對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)狀況、發(fā)展前景漠不關(guān)心，心態(tài)頹靡，不愿意為公司的發(fā)展提出建設(shè)性建議，公司責(zé)任落實(shí)不到位，上下級(jí)之間的關(guān)系不融洽，工作要求傳遞不徹底，許多員工推卸自身責(zé)任，拿著工資不干活，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)，效益遲遲不見增長(zhǎng)。

（四）缺少內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的報(bào)告，通過內(nèi)部控制的方式實(shí)施相對(duì)應(yīng)的解決方案。在這其中，內(nèi)部控制活動(dòng)又是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容。然而，某些企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)、資金流入、工資支出等內(nèi)部控制流程作了詳細(xì)且較為完整的設(shè)置，但這些內(nèi)部控制的相關(guān)活動(dòng)缺乏全面性和相關(guān)性，沒有涵蓋關(guān)鍵部分的內(nèi)容。這就容易導(dǎo)致管理上的混亂，相關(guān)工作人員職責(zé)不明確，工作時(shí)易相互推卸責(zé)任。毫無疑問，缺少內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大提高，阻礙企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（五）對(duì)信息的溝通和交流不足

信息對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說無疑是至關(guān)重要的，企業(yè)所有的活動(dòng)的開展都需要相對(duì)應(yīng)的信息作為支撐。盡管部分企業(yè)設(shè)立了自己的內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，然而系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)度不足。對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)而言，由于溝通難度不大，其信息溝通還是比較充分的；但是對(duì)于中大型企業(yè)來說，信息交流更加復(fù)雜，在溝通過程中存在各種各樣的缺陷，無法真正進(jìn)行充分的信息交流。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

當(dāng)前企業(yè)對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造，使企業(yè)的治理規(guī)范化和合理化，同時(shí)要分清職責(zé)權(quán)限，建立有效的制衡機(jī)制。除此之外，還要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造企業(yè)特有的文化氛圍。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建力度

我國(guó)大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制匱乏。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建力度，不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。首先，可以通過培訓(xùn)、講座等形式來增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；然后將風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)文化中，讓員工真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；再者，企業(yè)要不斷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)或活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，尤其是要做好應(yīng)對(duì)各種突發(fā)狀況的措施。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中取得一席之位，高效的運(yùn)營(yíng)機(jī)制和管理水平尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展離不開每位員工的共同努力，企業(yè)要建立相關(guān)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)為企業(yè)提出合理意見、為企業(yè)發(fā)展作出重大貢獻(xiàn)的員工，不論職位分工、級(jí)別高低，都應(yīng)該予以鼓勵(lì)，尊重每一位員工的勞動(dòng)成果，為員工創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，給每一位員工平等的晉升機(jī)會(huì)，引導(dǎo)員工積極奉獻(xiàn)，提高員工的主觀能動(dòng)性和積極性，讓員工喜歡上自己的職業(yè)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)安全防護(hù)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全以及企業(yè)員工的人身安全，為員工創(chuàng)造一個(gè)和諧穩(wěn)定的環(huán)境，關(guān)注每一位員工的成長(zhǎng)變化，讓員工成為企業(yè)的主體。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部信息交流

對(duì)于規(guī)模小的企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的信息交流通常是比較充分的，但最重要的是要保持信息暢通的狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)該建立健全的信息管理體系，對(duì)所收集的信息進(jìn)行層層篩選，以保證信息的可靠性，尤其是要將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，保證能夠及時(shí)接收到企業(yè)內(nèi)外部的準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。除此之外，要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期的維護(hù)和優(yōu)化升級(jí)，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須及時(shí)了解信息的變化，進(jìn)而掌握市場(chǎng)的動(dòng)向。

（五）制定企業(yè)管理細(xì)則，發(fā)展企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

每個(gè)企業(yè)都有自己的企業(yè)文化，企業(yè)文化體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展歷程、價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念以及文化訴求。企業(yè)文化是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的源泉，沒有企業(yè)文化，企業(yè)就猶如無源之水，無本之木，注定不能長(zhǎng)久生存下去。由此可見，創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說都是重中之重。企業(yè)要教育員工團(tuán)結(jié)一致，組織起來為企業(yè)的共同利益而奮斗，樹立企業(yè)利益與個(gè)人利益息息相關(guān)的思想理念。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常運(yùn)行中出現(xiàn)的問題并快速解決，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)更要注意及時(shí)修正，完善管理細(xì)則，建立公開透明的制度，做到任何事情都有章可循，明確責(zé)任。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等監(jiān)管部門應(yīng)監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理情況，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。同時(shí)，企業(yè)要虛心接受媒體及廣大民眾的意見或建議，這樣企業(yè)才能長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

四、結(jié)語

作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主題，企業(yè)不但要考慮自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還要本著對(duì)社會(huì)、對(duì)人民負(fù)責(zé)的態(tài)度誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。雖然當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在許多問題，但是只要企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理中的不足并勇于改正，不斷完善企業(yè)的相關(guān)機(jī)制，提高執(zhí)行效力，規(guī)范生產(chǎn)實(shí)踐、管理制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，培養(yǎng)出專業(yè)知識(shí)和文化素養(yǎng)過硬的企業(yè)團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的文化環(huán)境，相信我國(guó)企業(yè)會(huì)呈現(xiàn)欣欣向榮之勢(shì)，在不久的將來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)力量和文化軟實(shí)力將得到極大的提升，國(guó)際地位也會(huì)有相應(yīng)的提升。

（作者單位為廣西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）

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