新常態(tài)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

姜潔

摘要：行政事業(yè)單位對社會的發(fā)展建設(shè)有重要的推進(jìn)作用。文章提出許多行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理上，存在預(yù)算管理不科學(xué)，信息化程度較低以及缺少專業(yè)內(nèi)控管理人員的問題。行政事業(yè)單位只有建立完善的財務(wù)預(yù)算管理方案，提高信息化建設(shè)投資，引入高素質(zhì)人才，才能全面提高內(nèi)控管理效率。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理

一、引言

行政事業(yè)單位承擔(dān)著公共事務(wù)管理以及為社會公眾提供高質(zhì)量公共服務(wù)的任務(wù)，具備公益性的特點。在內(nèi)部控制任務(wù)的管理以及分配上，不像企業(yè)一般涉及到較多的經(jīng)營活動給以及投資活動內(nèi)容，行政事業(yè)單位的任務(wù)更多集中在對財政資金進(jìn)行安全保護(hù)與分配上。在新常態(tài)的發(fā)展趨勢下，我國行政管理體制不斷改革深化，黨和國家要求行政單位簡政放權(quán)，實現(xiàn)體質(zhì)增效，希望通過減小內(nèi)部管理成本開支的方式來提高財務(wù)資金的使用效率并提供高質(zhì)量的社會公共服務(wù)。因此，在新常態(tài)的背景下，如何有針對性的對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理進(jìn)行完善，強(qiáng)化行政事業(yè)單位在預(yù)算、資產(chǎn)管理以及信息化建設(shè)等一系列工作上的投入及產(chǎn)出，提升內(nèi)部控制管理效率，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義以及理論價值。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理問題分析

行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制管理制度的目的是保證單位所進(jìn)行的活動合法合規(guī)，資金的使用安全有效，財務(wù)信息公開透明，抵制腐敗與貪污情況，進(jìn)而全面提高社會公共服務(wù)的效率。在此目的下，內(nèi)部管理控制是行政事業(yè)單位的主要管理手段之一，內(nèi)控制度的合理性也在很大程度上影響著行政事業(yè)單位的管理秩序，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了推波助瀾的作用。然而，我國許多地區(qū)的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理活動的建設(shè)中，仍然面臨著諸多的矛盾以及問題，對其開展正常的管理活動起到了一定的阻礙作用。

（一）預(yù)算管理問題

許多行政事業(yè)單位在資金財務(wù)的預(yù)算管理上存在一定的不足，對于行政事業(yè)單位而言，預(yù)算管理需要編制詳細(xì)的預(yù)算計劃，對審批、執(zhí)行以及后期的評價等流程都有較高的要求。完善的預(yù)算管理制度能夠有效的控制財務(wù)資金風(fēng)險。但是在目前的預(yù)算管理過程中，行政事業(yè)單位往往存在制度內(nèi)容過于空洞，預(yù)算細(xì)則不夠明確等問題，尤其是對于大規(guī)模的項目缺少可行性較強(qiáng)的預(yù)算分析。在財務(wù)預(yù)算的實施階段，也缺少對預(yù)算執(zhí)行流程的分析機(jī)制，無法對項目中可能存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)支，不利于預(yù)算編制準(zhǔn)確性的提高。最后，在執(zhí)行了財務(wù)預(yù)算機(jī)制后，對相關(guān)財務(wù)人員的績效評估方案也不夠完善，沒有認(rèn)真總結(jié)預(yù)算執(zhí)行工作的問題與不足，不利于持續(xù)改進(jìn)預(yù)算工作細(xì)則與方法。

（二）信息化建設(shè)較為落后

我國行政事業(yè)單位普遍建立較早，但信息化建設(shè)的意識較為薄弱，由于整體建設(shè)經(jīng)費以及每年的項目預(yù)算經(jīng)費有限，導(dǎo)致許多單位不夠重視信息化的建設(shè)。然而，對于21世紀(jì)的組織單位而言，組織內(nèi)部的控制活動在很大程度上依賴于高校，自動化的信息系統(tǒng)，通過規(guī)范的管理模板提高企業(yè)的管理效率，同時，借助信息系統(tǒng)先進(jìn)的反饋程序?qū)?nèi)控過程中存在的問題進(jìn)行預(yù)警與提前防范，促進(jìn)組織更好的完善內(nèi)部管理活動。然而，行政事業(yè)單位的信息系統(tǒng)較為落后，導(dǎo)致內(nèi)控活動中自我糾錯能力較弱，單位無法在日常的運作管理中及時掌握潛在的風(fēng)險問題，也存在諸多信息不對稱的情形。

（三）缺乏高素質(zhì)內(nèi)部管理控制人才

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制過程中，需要領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部門等各個層級、部門工作人員的積極配合，高素質(zhì)的財務(wù)管理人才是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的重要因素。然而，許多單位的財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)能力并不合格，甚至很少有在職人員通過了CPA考試，財務(wù)管理的規(guī)范化程度較低。盡管與企業(yè)單位的內(nèi)部控制流程相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控流程中對財務(wù)管理的要求較低，但仍然緊跟時代步伐，要求財務(wù)人員全面掌握國家以及市場制度。然而，在傳統(tǒng)事業(yè)單位的管理理念下，許多單位的會計工作成為了一種擺設(shè)，財務(wù)管理活動流于形式。此外，由于財務(wù)管理人員的綜合專業(yè)素質(zhì)能力較低，掌握的知識停步不前，對市場的判斷能力有限，也造成了單位整體內(nèi)部控制效率較低。導(dǎo)致這一原因的主要因素在于新時期下許多優(yōu)秀的財務(wù)人才不愿意參加公務(wù)員考試進(jìn)入行政事業(yè)單位，導(dǎo)致人才的流動性較低，缺乏優(yōu)秀的備選人。

三、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策分析

強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對于提高行政事業(yè)單位的整體運作效率有重要的影響。本文提出，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行考慮。

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理活動

加強(qiáng)對行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算管理控制，最大程度地發(fā)揮預(yù)算制度對組織的約束功能。首先，需要從制度下手，對現(xiàn)有的財務(wù)制度以及預(yù)算管理制度進(jìn)行回顧與分析，結(jié)合單位發(fā)展實際需求，完善傳統(tǒng)制度細(xì)則，并制定可操作性強(qiáng)的預(yù)算以及審核制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行以及監(jiān)督程序，重視在管理活動中的信息反饋，從而實現(xiàn)利用制度來推動內(nèi)部控制管理活動高效運作的目的。其次，應(yīng)當(dāng)增加在預(yù)算編制活動中的審查監(jiān)督制度，鼓勵同一個單位內(nèi)不同部門職工開展定期的溝通與交流，充分計算行政事業(yè)單位中與項目預(yù)算相關(guān)的資金存量，國家政策變化以及外部市場發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合單位實際運作能力制定突發(fā)性事件的應(yīng)對策略?？梢詫で髮I(yè)人士的幫助，獲得與項目建設(shè)相關(guān)的信息，從而提高財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性。最后，加強(qiáng)對財務(wù)活動預(yù)算的重視程度，尤其是提高對分析決策環(huán)節(jié)的認(rèn)知程度，分析決策環(huán)節(jié)能夠了解預(yù)算編制的實際效果以及判定預(yù)算管理是否合理，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視分析決策環(huán)節(jié)，積極解決資金規(guī)模與業(yè)務(wù)需求之間存在的矛盾，促進(jìn)資金的優(yōu)化管理使用。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)投資

由于信息化建設(shè)的高低對于行政單位的內(nèi)部控制效率有至關(guān)重要的影響，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)的投資。有資金實力的行政事業(yè)單位可以選擇將系統(tǒng)的開發(fā)工作外包給專業(yè)的軟件團(tuán)隊，邀請團(tuán)隊專家前來考核測評，制定系統(tǒng)設(shè)計方案；此外，也可以選擇半外包模式，由行政事業(yè)單位自己對所有的管理活動流程進(jìn)行分析，提供信息系統(tǒng)開發(fā)的需求，結(jié)合實際需求，邀請外部團(tuán)隊按照設(shè)計需求原型進(jìn)行開發(fā)設(shè)計。此外，行政事業(yè)單位也可以積極打通財務(wù)核算系統(tǒng)，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等正在運行的系統(tǒng)，通過規(guī)范化的數(shù)據(jù)存儲以及處理流程提高系統(tǒng)之間信息的共享性，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制活動與這些系統(tǒng)的運作融合，提高管理效率。

（三）引入高素質(zhì)內(nèi)部控制人才

對于行政事業(yè)單位而言，積極引入高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才以及財務(wù)管理人員是提高內(nèi)部控制效率的必要途徑。一方面，需要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員對于內(nèi)控管理的重視程度，通過政府的宣傳以及培訓(xùn)活動引起相關(guān)部門管理人員的重視，建立權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部控制制度，對不達(dá)標(biāo)的單位進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰處理。另一方面，行政事業(yè)單位也要積極引入財務(wù)管理人才，努力推進(jìn)財務(wù)系統(tǒng)信息化的建設(shè)，全面升級電算系統(tǒng)，降低財務(wù)工作的隨意性，并通過優(yōu)厚的待遇以及職業(yè)發(fā)展前景吸引畢業(yè)生加入。同時，行政事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)為相關(guān)人員提供定期的培訓(xùn)，邀請高校以及行業(yè)中的知名人士進(jìn)行內(nèi)部控制，財務(wù)管理等相關(guān)知識、案例的安靜做，擴(kuò)大在職員工的視野，積極將新的理論知識體系運用到日常的工作中來，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率。

四、結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展計入新常態(tài)，行政事業(yè)單位需要樹立明確的工作方向，找準(zhǔn)工作的重點與核心。新時代下，行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)基于提高財政資金使用效率、減小財務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)，強(qiáng)化資產(chǎn)運作管理流程，構(gòu)建適應(yīng)社會發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

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（作者單位：平陰縣財政局）