新時期下建筑企業稅務籌劃問題與對策研究

陳婕

摘要：稅收對于國家來說是十分重要的經濟來源，這對于提升國家的發展速度，做好基礎性建設有十分重要的作用。建筑行業是我國重要的經濟發展行業，隨著我國市場經濟的轉變，建筑行業的發展空間很大，而且一直以來建筑行業的發展速度都很快。新時期下建筑企業稅務籌劃直接關系到建筑企業的綜合盈利水平和競爭能力。所以文章對建筑企業稅務籌劃的特點和其中的問題進行了全面的分析和闡述，針對性地提出了建筑企業稅務籌劃的對策，希望以此全面提升我國新時期下建筑企業稅收的籌劃水平，為國家和建筑行業的發展，貢獻更多的力量。

關鍵詞：建筑行業；稅務籌劃；問題；對策

一、建筑企業稅務籌劃的特點與問題

（一）建筑企業稅務籌劃的特點

稅務籌劃本身具有合法性，是完全符合國家法律要求的，和傳統的偷稅漏稅等違法行為有本質上的區別。稅務籌劃僅是從多個納稅方案中，選擇出一個符合納稅要求，使企業利益最大化的方案，這樣的方式對于企業的發展有十分重要的作用和意義。在進行稅務籌劃的時候，需要做好全面的事前籌劃。如果沒有進行全面的事前籌劃，可能會導致稅務籌劃時間過短，無法在短時間內快速地獲得最佳方案。另外稅務籌劃具有明確的目的性，稅務籌劃主要是利用籌劃人員的經驗，在滿足國家的稅收要求的基礎上，實現企業的經濟效益最大化。從整體上來說，建筑企業稅務籌劃，不但可能夠提升企業經濟行為的有效性，實現企業競爭力的不斷增強，而且還能夠達到國家稅法的立法意圖，充分的發揮出稅收的杠桿作用，提升國家的綜合稅收量。由于建筑企業多為異地經營，且所需材料基本就地取材，偏遠地區的很多個體材料供應商很難提供增值稅專用發票，甚至是不能夠提供發票，造成施工企業不能得到進項稅抵扣。因此需要綜合考慮建筑企業不同施工項目中成本構成情況，確定施工模式，以確保納稅符合稅務籌劃的要求，提升企業的經濟效益。

（二）建筑企業稅務籌劃存在的問題

1. 缺乏稅務籌劃意識

我國很多建筑企業尤其是私人建筑企業，本身都沒有合理繳稅的概念，自身缺乏稅務籌劃的意識，對于稅務籌劃，片面的理解為偷稅漏稅，這樣的認為是不對的；也有人片面的認為稅務籌劃就是使企業的稅負最低，而忽略了稅務籌劃的目的是使企業經濟利益最大化；更有人認為稅務籌劃是財務人員的工作，其實稅務籌劃涉及到企業管理的各個方面，從材料采購到收取工程款的各個環節，無不滲透著稅務籌劃。近幾年，國內稅收法律的變化速度驚人，各種稅收條款在短短時間內發生著不斷變更和更新，尤其對建筑業“營改增”后的條款，使建筑業納稅人難以全面地掌握稅法內涵，對稅收籌劃的應用難以擴展，使稅收籌劃難以發揮作用。建筑企業如果缺乏稅務籌劃意識，就會導致企業自身的經濟效益下降，阻礙企業的發展。因此對于任何企業和繳稅個人來說，具有稅務籌劃意識是企業發展強大的必要條件。

2. 缺少專門的稅務籌劃人才

新時期下建筑企業中并沒有很多專門的稅務籌劃人員，傳統的認識認為稅務籌劃是比較簡單的，只要具有相應的稅務和財務知識，對于我國的法律法規比較熟悉，就可以做好稅務籌劃。但是從根本上來說，僅擁有這些方面的知識是遠遠不夠的，稅務籌劃人員還需要有較為豐富的稅務經驗，本身對于企業具有充分的認識了解，才能夠確保自身所掌握的稅務知識和企業稅務籌劃有機的聯系起來，做好企業的稅務籌劃。對于建筑企業來說，需要有專門的稅務籌劃人員，而且稅務籌劃人員必須要具有相應的稅務籌劃技術和豐富的經驗，否則一旦出現稅務籌劃的漏洞，就會導致企業的經濟利益受到影響，甚至難以彌補。

3. 忽視風險防范

風險是非常常見的影響因素，很多建筑企業在進行稅務籌劃的時候，對于風險沒有防范，甚至認為企業的稅務籌劃不會遇到風險，這樣的認知是完全錯誤的。從根本上來說，風險主要是稅收政策風險、企業經營風險、稅收執法風險、相關員工管理不當風險和稅收綜合性風險，這些風險的方面都是一直存在的，總的來說，稅收的政策風險相對較小，企業的經營風險和稅收執法風險比較大，每一個稅務籌劃方案能否實現具有不確定性，稅務籌劃的收益往往具有不可計量性，企業在進行經營的時候，必定以營利為目的，所以在進行稅務籌劃的時候，需要從企業的戰略高度進行控制，做好全面的風險控制，確保對風險的正確預估，識別、應對稅務籌劃中遇到的風險，盲目追求稅務籌劃的水平，而忽略風險的存在，會導致企業的經營活動受阻。

二、建筑企業稅務籌劃的對策

（一）營造有利于稅務籌劃的環境

想要實現建筑企業稅務籌劃水平的提升，首先需要營造有利于稅務籌劃的環境，提前儲備稅務籌劃人才，對相關的稅收法律法規及政策進行研究，建立完善的稅務籌劃管理體系，提升建筑企業稅務籌劃的水平。企業要掌握針對本行業的特別規定，并結合企業自身特點，通過會議、企業網站、文件的方式，對財務人員、企業管理人員、法律人員、采購人員和預決算人員宣講稅法的相關知識，增強員工對稅法基本原理、稅率、納稅環節和納稅要求的認識，為建筑企業稅收的籌劃，營造良好的環境，以保證稅務籌劃的發展要求。

（二）樹立正確的稅務籌劃觀念

對于建筑企業稅務籌劃來說，要樹立稅務籌劃對每一個納稅人都是必要和可行的理念，企業無論大小都可通過稅務籌劃，最大限度地利用各種稅收優惠，選擇對企業最有利的稅法條款。企業要樹立稅務籌劃貫穿于企業經營管理全過程的理念，體現在企業經營的方方面面及各個時期；要樹立每個稅種都有籌劃的空間和可能性的理念，對稅基、稅額、稅率進行合理籌劃。最主要的是要使企業全員樹立稅務籌劃是與企業及個人息息相關的理念，讓企業的經濟效益與個人的利益一同增長。目前我國的市場經濟發展的速度很快，很多行業都在快速的發展，為了確保我國的建筑行業能夠跟上市場經濟全面發展的步伐，企業必須樹立正確的稅務籌劃觀念，全面加強企業管理層的稅務籌劃意識，合理認識稅務籌劃，盡可能的減少稅務成本，提升企業的盈利水平，從而不斷增強企業的競爭力。

（三）建立科學規范的稅務籌劃管理機制

建筑企業必須要增強科學規范的稅務籌劃管理制度建設水平，規范企業稅務部門基礎工作，便于企業對稅務籌劃進行本利分析，為提高籌劃效率提供依據。企業需要根據自身特點，配備專業的高技術高水平的人才，構建稅務籌劃的專業團隊，并根據企業的真實情況，不斷完善企業的稅務籌劃管理制度，通過做好稅務籌劃部門和其他部門之間的溝通，實現稅務籌劃的常務話管理，確保稅務籌劃各個環節的通暢，提升企業的經濟效益。

（四）培養高素質的稅務籌劃專業團隊

對于稅務籌劃來說，必須要有專業的高素質稅務籌劃團隊，這是建筑企業稅務籌劃的基礎和保障。目前新時期下，建筑企業的稅務籌劃面臨更多的問題，例如籌劃的專業性不強，缺乏可行性，或者籌劃深度不夠，無法應對出現的細節或末端變化；或者籌劃的方向不對，導致企業出現較為嚴重的經濟損失。所以為了確保建筑企業稅務籌劃充分發揮作用，必須要根據企業自身的需要，進行高素質稅務籌劃團隊的培養。定期進行培訓學習，與稅務機關多進行交流，只有這樣，才能確保新時期下建筑企業稅務籌劃的順利進行，確保不會對企業的經濟發展產生影響。

三、結語

我國的建筑企業納稅籌劃中存在一些相應的問題，想要實現新時期下建筑企業稅務籌劃水平的提升，首先需要營造有利于稅務籌劃的環境，只有營造良好的環境，才能夠確保稅收的全面合理籌劃。通過全面樹立稅收的籌劃觀念，確保對企業稅收統籌的正確認識。在對企業稅務籌劃制度進行建設時，需要建立健全科學的稅務籌劃管理機制，確保稅務籌劃符合相應的要求和規定。通過高素質稅務籌劃團隊的培養，全面提升稅務籌劃的水平。于此同時，企業還需要加強對于主要稅種的納稅籌劃，確保企業有良好的納稅籌劃，提升綜合的納稅水平。只有從這幾個方面全面的提升對于建筑稅收的籌劃，才能夠確保新時期下建筑企業稅務籌劃問題的全面解決。

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（作者單位：中國二冶集團有限公司）