論企業全面預算考核實施中存在的問題的改進建議

【摘 要】 全面預算管理是一項重要的財務管理工具，也是我國企業持續健康發展的重要保障。我國目前多數企業在實施全面預算過程中存在一些問題，進而導致企業預期的預算管理目標尚且無法實現。本文就企業全面預算考核實施中存在的問題進行分析，并針對主要存在的問題提出解決措施，希望為我國企業建立科學的全面預算考核體系提供借鑒意義。

【關鍵詞】 全面預算管理 預算考核 改進建議

一、引言

近年來隨著社會主義市場經濟體制的逐步落實，我國企業逐步從計劃經濟發展環境轉變為互相競爭的市場環境，國內許多企業實現了企業重組，并且上市交易。隨著國家政策的調控、市場競爭壓力的增強，企業為了搶占市場份額必須不斷壓縮成本，進而優化企業資源。在此種競爭背景下，全面預算管理作為一項可包含企業全面管理的因素，被越來越多的企業加以重視并不斷應用，企業通過預算考核的方法及時發展實施預算管理過程中存在的問題，并且逐步優化企業管理流程和效率，最終實現企業的長期戰略發展目標。

二、企業實施全面預算考核過程中存在的問題

（一）企業全面預算考核部門職責不明

由于企業全面預算考核范圍的限制，企業在實施全面預算考核的過程中更多停留在成本考核環節，雖然企業每個季度或者每年都會下發預算指標，但是部分企業在實際工作中只有少數的指標參與到實際工作中，進而導致企業全面預算管理方式流于形式，失去了預算考核的意義。

（二）全面預算考核指標缺乏科學性

我國多數企業全面預算考核指標的選擇是以去年的發生數為基礎，并且按照當年發展情況進行上浮或者下調，這種做法缺乏一定的科學依據。企業采取這種預算考核方式，那么去年的考核數據的準確性就成了企業今年考核指標的關鍵點，倘若去年考核數據失真，那么將影響今年考核指標的真實性。例如，倘若A企業在預算考核過程中的差率費和交通費是在去年的標準上浮或者下調15%，那么下調15%的這個數據是否具體科學性？A企業下調的數據多數是依據財務工作者的個人經驗而得，缺乏實地調研的真實性。

三、完善企業全面預算考核體系的改進建議

（一）細化企業全面預算責任主體

全面預算考核體系是通過預算執行部門的結果進行考核的，這也是企業落實獎懲機制的重要措施之一，科學的全面預算考核體系第一部便是需界定相關責任主體。以某生產鋼鐵國企為例，該企業職能部門眾多，附屬機構也較多，總公司雖然將具體指標下設到每個單位和部門，但是也尚未細化至每個科室。全面預算的實施原則是層層細化、逐步實施的過程，該鋼鐵企業可將預算指標按照業務種類進行細化，并且明確各業務主體的職責，以及所需承擔的預算指標。例如財務管理部門負責指標負債表、利潤表、應收賬款表等，采購部門負責采購預算表，計劃發展部負責固定資產管理預算表、投資預算表等等。通過建立樹形結構的方式，鋼鐵企業保證完成總目標的基礎上，對各級科室的預算管理目標進行細化，有助于全面預算的全方位落實。

（二）科學設置預算考核對象和目標

全面預算考核對象設置可按照責任主體的方式進行劃分，并且下發到各個相關主體，這種做法不僅保證了責任主體和企業發展目標的一致性，也為后期預算考核奠定基礎，保證考核過程中做到有據可查，同時也符合了全面預算考核的目標一致性原則與分級原則。

預算考核指標的的設立要同時包括財務指標和非財務指標，可從企業內部外部多方位對其進行考核。例如財務類指標以利潤率、資產報酬率、成本費用率等為主，客戶類指標以應收賬款周轉率、利潤率為主，內部管理指標以產品研發能力、創新能力為主，員工學習類指標以員工離職率、員工滿意度等為主

（三）建立健全企業全面預算考核獎懲制度

1、科學設置預算考核指標

企業設置全面預算考核指標是保證全面預算體系可有效落實的機制，預算考核指標的設置必須科學嚴謹，且不可隨意更改，倘若企業出現政策風險或者一系列不可預見的情況，例如市場環境、匯率風險、重大政策變化時，企業可依據實際情況進行適當的調整。

2、兼顧物質獎勵和非物質獎勵兩種方式

企業全面預算考核體系必須是公平的、健全的，只有全面公平的預算考核體系才可最大限度的激發員工積極性，企業對員工的獎勵措施不應該僅僅局限在物質獎勵，更應該表現在非物質獎勵環節，例如員工晉升培訓機會、進修方式、優秀員工家屬補助措施，通過創新獎懲機制，進而強化員工對企業的忠誠度，提高員工的成就感。

四、結束語

全面預算管理作為一項可包含企業全面管理的因素，被越來越多的企業加以重視并不斷應用。但是企業在運用全面預算管理的過程中，預算考核體系存在較多問題，通過上文的分析，得知主要集中在責任主體不明確、考核指標不科學等，本文針對上述問題，指出全面預算管理部門應在保證預算指標科學的前提下，重視執行力等配套措施，例如細化責任主體、明確考核目標、完善獎懲機制等等，進而全方位的提升企業管理水平，達到持續經營的目的。

參考文獻：

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[2] 董睿智，曹蒿興，郝睿凝.供給側改革下煤炭企業全面預算管理問題研究——基于S公司的案例分析[J].財政監督，2018（06）：95-99.

作者簡介：孫平敬，（1983-），女，漢族，山東省棗莊市人，大學學歷，棗莊礦業集團有限責任公司物流中心財務部，會計師，主要從事研究方向：物流企業會計核算、財務預算管理