論企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制的應(yīng)用

牟冬梅

[摘 要]近年來(lái)，內(nèi)部控制管理被越來(lái)越多的企業(yè)所熟知，內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的作用也越發(fā)明顯。有效的內(nèi)部控制管理，可以顯著改善企業(yè)的內(nèi)部管理水平，規(guī)范部門管理流程，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)控制經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施仍存在較多缺陷，內(nèi)控管理的效果并不明顯。基于此，文章立足于我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建和實(shí)施進(jìn)行剖析，希望對(duì)我國(guó)內(nèi)控管理的發(fā)展略盡綿薄之力。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.087

1 內(nèi)部控制的概念和基本要素

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，明確崗位責(zé)任，規(guī)范管理流程，利用各崗位之間相互制約、相互協(xié)作的關(guān)系而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

內(nèi)部控制主要包含四個(gè)基本要素，分別為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部監(jiān)督以及信息與溝通。

2 我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

2.1 未建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)

內(nèi)控手冊(cè)是企業(yè)有效組建內(nèi)部控制機(jī)制、指導(dǎo)內(nèi)控工作開(kāi)展的一種制度匯編型文件，也是很多擬上市公司必須要完善的一項(xiàng)制度環(huán)節(jié)。現(xiàn)如今，很多企業(yè)將內(nèi)控手冊(cè)的編制僅看作一項(xiàng)“例行動(dòng)作”，并未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內(nèi)控手冊(cè)的編制過(guò)程較為草率——企業(yè)通過(guò)一個(gè)部門牽頭，把其他部門的制度匯總整合一下就交稿完成了；……