企業內部審計風險的管理與防范分析

楊琴

[摘 要]企業內部審計工作十分重要，但同時會伴隨著審計風險出現，企業內部審計風險源自復雜經營業務內部控制環節和薄弱內部控制環節，還有就是會滋生審計獨立性問題和審計人員綜合能力問題。從企業審計有效性角度進行分析，需要從根本上控制和防范企業內部審計風險，應加強管理力度和控制力度，提升工作效率和工作質量，做到防患于未然、高效合理控制。

[關鍵詞]企業內部；審計風險；管理；防范；分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.161

隨著市場經濟發展和信息技術的飛躍，企業的經營規模不斷擴大，隨之而來的是業務多樣化的發展趨勢，經營管理模式比以前更加復雜。因此企業要重視建設內部控制管理的發展機制。企業內部審計是企業內控管理的重要內容，因此企業要加強內控審計風險的管理，制定相關的防范措施，促進企業的發展。

1 審計風險的理論分析

1.1 審計風險的概述

財務報表中出現錯誤會造成內部審計的風險，企業的會計工作人員又給出了不接力的意見，審計風險等同于重大錯報風險檢查風險，重大的錯誤風險是財務報表在審計之前存在了報錯或者錯報的可能性，檢查風險是指某一認定存在的錯報，審計風險包含兩種內涵，一種是注冊會計師認為的公允報表；另一種是會計師認為的錯誤報表，兩者之間存在一定的差異，前一種認為是公允的報表其實是錯誤的報表，因此不能按照相關的會計準則來體現審計單位的財務情況和經營情況，第二種被認為是錯誤的，其實是公允報表，它包括風險類型、風險控制以及對風險的檢查等。我國的審計風險的定義與國際審計準則對審計風險的定義要求是相同的，雖然審計工作所處的環境越來越復雜，任務也逐漸增多，但是相信只要審計部門采取嚴格的措施，一定能夠避免審計風險，加強對風險的控制和管理。

1.2 審計原理分析

企業財務報告出現錯誤和漏項的失誤，同時存在于制作財務報表的時候，因此財務工作中的缺陷，會影響財務工作的質量，但是企業內部審計人員認為這種失誤是符合相關的政策的，一般人們認為內部審計的風險之所以出現，是審計人員對財務賬目的錯誤制作和判斷才導致的，因此在實際的工作中，審計風險是與企業所有的工作環節有關系，所以需要企業所有部門的配合才有利于完成。

2 企業內部審計風險產生的原因

2.1 企業內部控制制度有缺陷

企業的內控制度對于企業的發展有著至關重要的作用，同時與審計監督工作能否正常順利地開展有著密切的關系，是審計監督的前提和標準，如果沒有企業的內部控制制度作為約束的標準，那么審計工作更是沒有規矩和標準可言，帶來的不良后果非常嚴重，同時也會降低審計可靠性，目前現代的企業經營方式隨著經濟體制在逐漸出現多樣化發展趨勢，企業管理層次便會不斷增加，此種狀況出現，對于企業的審計也會增加一定的難度，隨之帶來的就是企業內部審計的風險在不斷地增加。

2.2 企業內部的業務出現漏洞

目前我國的中小企業在不斷地發展，隨著業務量的增多，審計工作量也在加大，審計的工作可謂是困難重重，反之如果企業不擴大業務量和范圍，業務類型也具有一定的局限性。目前無論是經濟還是科技發展都非常迅速，各種金融衍生工具不斷地出現，那么后續會計結構系統會變得更加復雜，審計工作難度加大是必然的。企業審計范圍擴大，不僅是企業的財務成本增加了，在生產經營中的運營能力、評估工作以及各項責任都會被提上日程，與此同時，企業審計人員要具備職業能力水平和專業的理論知識，業務能力和專業知識一定要過關，否則審計人員一旦提出錯誤的意見，會產生審計風險，對企業造成的影響會很大。

2.3 企業的審計管理方法單一

因為現階段，很多企業的內部控制管理體系不健全，內部制度不完善，所以企業的內部審計方法單一，企業管理者對內部審計的不重視導致審計工作在程序上對質量控制不夠嚴格，直接導致內部審計的方法陳舊，這直接影響財務部門工作的現代化水平，不利于財務部門的信息技術的發展，長期發展下去，企業的內部審計工作效率低，審計的風險增長快，直接影響了企業內部審計成本的不斷加劇，加大了審計風險的發生。

3 企業內部審計風險的防范措施

3.1 保證內部審計工作的獨立性

企業內部審計人員可以借鑒大的企業或者是國外的一些國家，學習它們先進的審計方法，企業內部建立審計機構設置一定要十分嚴格，要按級別劃分，不能一個人說了算，要分為董事會、審計委員會，所有的審計信息都應該上會通過，并且按照正常的程序進行管理，有利于企業決策的科學性，同時需要保證企業內控部門的獨立，不受企業管理者思想的約束，這樣才能規避企業的風險，企業應該提高各部門的管理工作效率，避免外界因素的影響，同時一定要保證審計信息的準確，這樣才能便于充分分析審計的結果，滿足企業人員對審計信息的需求和要求，便于更好地使用審計信息。

3.2 企業要進行風險評估

企業在進行生產經營的過程中，要及時地進行內部審計的評估工作，與此同時，制定出合理的風險評估的方法，在進行審計工作的第一階段，一定要把企業的內控制度、經營要素以及企業的經濟效益掌握和了解清楚，在進行審計工作時，一旦發現問題的時候，要及時予以詳細調查報告和深度分析原因，對面臨的審計風險實施科學衡定與評估。企業內部審計往往對于大風險視為審計工作難點，往往忽視了小風險引發的更大的風險，所以企業內部審計人員在制訂基礎方案的階段一定要謹慎，準確地確定審計時間信息，全面地考量審計的信息，從根本上降低企業審計風險。

3.3 創新升級的工作方法

企業要重視自己的內部審計的管理模式，打牢審計的工作基礎，在完善的審計制度的規定以及企業內部控制制度的影響下，企業需要制定科學的審計工作準則以及審計風險的預防方案，同時采取多樣的方式，抽樣調查，結合詳細審計的模式，這樣才有利于對風險類型的掌控，同時由于企業所處的市場環境復雜，需要企業內部管理的科學，因此要建立健全完善的內控制度，為企業審計打好基礎，同時企業應該重視審計方案的制訂和執行的過程，要所有部門參與進來，所有企業人員共同參與，企業要結合實際，對重點、難點內容做分析和研究，對審計的實際操作能力做調查以及制定前在企業內部實際演練，并且在制度制定以后，要對審計人員做培訓，保證審計工作的完整，便于工作人員在審計處理的時候取證，能夠及時地發現問題，對風險給予正確的評估和指引，最終能夠有助于企業提高內部審計的管理水平，合理地防范審計的風險，減少企業的經營損失，促進企業的全方位發展。

4 結 論

綜上所述，企業的審計風險產生，主要因素要從企業的內部結構和外部環境來考慮，可以分為客觀和主觀兩部分，因此采取合理的方法，審計的風險是可以控制的，同樣我們也要考慮到，只要企業不斷地進行業務拓展，那么審計風險就是不能消除的，一定會潛在地存在。因此，企業要想有效地規避風險，達到規范化的操作目的，就應該重視內部審計工作，依據企業所處的經濟形勢以及內部環境，完善各種管理制度，加強審計工作的權威性，保證審計部門工作的執行力，要注意對風險的識別，改進審計的工作方法，重視工作的創新，同時審計人員要做表率，提高自身的工作知識和能力，為企業的審計工作效率的提高做努力，最終促進企業的內部審計工作質量的提升。

參考文獻：

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