稅改改什么？解碼稅改關鍵詞

◎《新產經》周貝貝

8月31日下午，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。

自2018年10月1日起，施行最新“起征點”和稅率。個人所得稅起征點從現行3500元/月提高到5000元/月。稅率結構也進行了調整，統一適用3%-45%七檔超額累進稅率，且擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

業內人士稱，僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個稅納稅人占城鎮就業人員的比例將由現在的44%降至15%；而擴大較低檔稅率級距，使得中等及以下收入群體稅負下降明顯。

關鍵詞一：起征點

說到個稅改革，歷年來免稅額一直占據著人們的話題榜首。

此次將個稅起征點要提高到5000元／月，也頗有爭議。有人說，起征點應當再提高，才能體現出減負優惠政策。那么，究竟5000元／月的起征點是否能夠達到減負效果，緣何將3500元／月的免征額提升到5000元／月？

對此，財政部副部長程麗華公開表示，這是統籌考慮城鎮居民人均基本消費支出、每個就業者平均負擔的人數、居民消費價格指數等因素后綜合確定的。

2017年和2018年我國城鎮就業者人均負擔的消費支出約為每月3900元和4200元，基本減除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現了一定的前瞻性；2011年-2018年平均工資在不斷上漲，現有的個稅起征點已經不適應當前的狀況，需要上調，才能減少中低收入者的壓力，增加這部分人的實際收入。

另外，按此標準并結合稅率結構調整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。

關鍵詞二：稅率級距

擴大較低檔稅率級距，使得中等及以下收入群體稅負下降明顯。

據了解，在月應納稅所得額里，變動前0-1500元部分稅率是3%，1500-4500元部分稅率是10%，4500-9000元部分稅率是20%；改革之后的稅率第一檔3%稅率部分從0-1500元擴大到0-3000元，第二檔10%稅率部分由1500-4500元擴大到3000-12000元。

稅率級距變動之后，一年到底能省多少錢？有數據測算，假如一個人扣除“五險一金”之后每月的收入是4000元，改革前每月繳稅15元，改革之后不用繳稅；月收入5000元，改革前每月繳稅45元，改革之后不用繳稅；月收入8000元，改革前每月繳稅345元，改革之后每月繳稅90元，一年能省下3060元；月收入9000元，改革前每月繳稅545元，改革之后每月繳稅190元，一年能省下4260元……

程麗華也表示，此次基本費用標準的提高，廣大工薪納稅人將不同程度實現減稅，其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

她舉例說到：“以某月工薪收入15000元的納稅人為例，按照現行稅法計算，扣除‘起征點’3500元，之后乘以25%的適用稅率，減去速算扣除數1005元，每月需繳個稅1870元；按照新稅法計算，扣除5000元‘起征點’，之后乘以對應的稅率10%，減去速算扣除數210元，只需繳稅790元，稅負減輕58%。如果再考慮其他扣除項目，以及新增加的專項附加扣除，稅負還會進一步減輕。”

另外，值得關注的是，在此次稅改中，不同薪資報酬所享受的減負力度也不一樣。

以月入80000元為例，改革前每月需繳稅21270元，改革后每月需繳稅19090元，稅負約減輕了10.2%。與上述月入15000元納稅人稅負減輕58%相比，減稅比例確實要低很多。

這就意味著，低收入者的減稅幅度無疑最大，高收入者雖然減稅絕對額相對多，但是減稅比例遠遠不及中低收入者，而這恰恰與個稅改革的初衷不謀而合。個稅改革目的是要更好地調節收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負才更公平。

關鍵詞三：最高邊際稅率

事實上，時隔7年，個稅法再次迎來修正，可謂備受關注。其中，關于最高邊界稅率能不能適當降低成為了高收入人群關心的地方。

一直以來，我國個稅最高邊際稅率對標在45%，45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應稅所得，在這之下的部分都是按照各檔的低稅率適用的。

那么，45%的最高邊際稅率是否合理呢？應不應該降低？制定的依據是什么？

對此，中國人民大學財政金融學院教授朱青曾分析，個稅稅率過高不利于引進人才，但如果過低也不利于矯正收入分配不公。在制定個人所得稅的稅率時，國家一定要在公平與效率之間進行權衡。當前我國收入分配差距較大，基尼系數常年在0.4這個國際警戒線之上，已經影響到社會穩定和居民消費能力的擴大，亟須國家通過財政稅收手段加以調節。黨的十九大報告也要求履行好政府再分配調節職能，所以從這個意義上考慮，二審稿維持了45%的最高稅率不變，應當說是合理的。

財政部稅政司司長王建凡則表示，隨著征管和配套條件的不斷改善，我國還將進一步推進綜合與分類相結合的個人所得稅制改革，綜合稅制會統籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結構，包括稅率水平。

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