基層財政資金監管和內部控制體系建設初探

姜迪

摘要：本文在對財政資金監管與內部控制的概念關系分析基礎上，結合當前基層財政資金監管存在的問題，對其內部控制體系建設的具體對策進行研究，以供參考。

關鍵詞：基層；財政資金；監管；內部控制；體系建設

中圖分類號：F812.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0143-01

在社會經濟快速發展下，基層財政資金投資力度不斷加大，在實現基層建設以及人們生活改善的同時，也使基層財政資金監管的壓力不斷增加，因此，加強基層財政資金監管中內部控制與管理體系建設，重視基層財政資金監管問題，為基層經濟發展與人們生活水平改善提升提供充足的資金支持，是當前國家財政監管工作開展所關注的重要問題。下文將對基層財政資金監管與內部控制體系建設進行研究。

一、財政資金監管與內部控制的概念關系分析

財政資金作為包含中央以及地方政府或者是與國家財政有關的企事業單位、行政機構等部門，以國家財政作為中心的財政收支，是各項社會基礎設施建設與國民經濟發展提升的重要基礎保障，同時，財政資金在社會資金運作中具有非常大的作用和影響。而內部控制中，內部控制體系建立是為了在實現國家財政支持的企事業單位業務活動效益保障的同時，對其財務報告的可靠性以及財務活動中對法律制度的遵循性進行保障，此外，內部控制也有利于促進企事業單位工作人員對國家制度以及財務管理規定遵守的自覺性，從而促進企事業單位的各項工作開展向著規范化方向發展，有利于推動國民經濟進步和管理水平提升。

根據上述對財政資金監管與內部控制兩者概念含義的分析不難看出，財政資金監管與內部控制之間有著較為密切的關系，財政資金監管需要依靠內部控制體系實現，同時內部控制是促進財政資金監管工作有效開展的一項監督措施，在基層財政資金監管工作提升與發展中有著重要的作用。基層財政資金監管作為國家財政資金監管的重要一部分，對基層財政資金進行監管目的是為了確保基層財政資金的合理利用。因此，加強內部控制體系建設有利于促進基層財政資金監管的發展完善和不斷提升。

二、基層財政資金監管存在的問題

首先，基層財政資金監管中存在著管理機制不夠完善的問題。由于財政資金監管中需要涉及到不同級別的部門聯合監管實施，對其監管工作開展中的協調配合要求較高，隨著國家對基層財政資金監管重視的不斷提升以及監管力度不斷加大，對基層財政資金監管的進步提升起到了一定的推動作用，但是，由于基層財政資金監管缺乏相應的各級部門共同協調配合的管理機制，導致實際工作開展中仍存在著不少問題和漏洞，對基層資金監管工作開展及提升存在著相應的制約影響。

其次，基層財政資金監管中對財政制度的落實不夠。財政資金監管是以財政制度作為依據，財政制度落實不足意味著財政資金監管的不規范化，對保證財政資金合理利用十分不利。比如，基層財政資金監管工作開展中，一些工作人員的資金監管意識相對薄弱，導致工作態度或者是行為不夠端正，不僅對財政資金監管工作的開展造成了極大的不利影響，也導致國家財政資金流失風險加大，此外，再加上一些工作人員的綜合素質較低，工作責任意識不夠強烈，導致財政資金監管中出現了相應的貪污受賄情況，對國家財政資金合理利用以及完整性造成極大不利影響。

此外，基層財政資金監管中還存在對資金流動的監管不足以及內部控制力度不夠等問題。資金流動是財政資金監管的重要內容，一些基層財政部門資金監管中，對資金規劃與發展分配的重視程度較高，但是對資金流動重視不足，導致資金流動的監管力度缺乏，從而出現資金監管不力，造成基層財政資金漏洞的發生。基層財政資金監管工作開展中會受到上級部門的監督與內部控制相結合的監督與管理，以確保基層財政資金監管工作的有效開展，確保國家財政資金合理利用。但是，一些基層財政資金監管工作人員，缺乏內部控制意識，在外部控制管理下雖然表現良好，但是內部工作開展中存在偷懶耍滑的現象或行為，都會對基層財政資金監管工作開展及監管效果產生不利影響，需要通過加強內部控制力度，來促進工作人員監管工作開展的積極性和工作能力、綜合素養等不斷提升，在完善的制度保障下，促進基層財政資金監管的規范化發展，確保國家財政資金的合理利用。

三、基層財政資金監管的內部控制體系建設對策

首先，在內部控制體系建設中，應注意確立正確的基層財政資金監管方法。基層財政資金監管方法是監管工作開展的手段，只有在正確的方法運用下才能夠不斷促進基層財政資金監管工作效率的提升，進而加大對基層財政資金監管的力度，促進各項資金流動與規劃、應用等合理有效，為社會各項基礎設施建設與事業發展提供良好的資金支持。需要注意的是，基層財政資金監管方法的確立，不僅需要結合上級部門財政資金規劃情況，根據本地區發展實際進行綜合分析后，對資金支持的建設目標方向進行確立，從而實現資金的有效監管，并通過財政監管與內部控制內外結合的管理方式，推動基層財政資金監管工作的規范化與工作效率提升。

其次，基層財政資金監管中，內部控制體系構建還需要從崗位職責的嚴格落實以及財政資金預算編制完善等方面，促進基層財政資金監管中內部控制體系的不斷完善和健全，實現基層財政資金監管工作效率與水平的提升。其中，在對基層財政資金監管工作人員的崗位職責以及責任意識進行嚴格落實與提升中，需要結合基層財政資金監管工作實際，對具體崗位的設置以及工作內容進行全面了解基礎上，通過相應的工作考核與管理制度構建，確保各崗位人員的工作質量與效率提升，同時還可以通過崗位輪值方式，在崗位流動過程中通過相互監督，確保各崗位工作的規范、良好。

此外，基層財政資金監管的內部控制體系建設還需要進行相應的資金風險預警機制構建，結合財政資金監管本身的復雜性特點，對內部控制造成的風險影響，通過建立相應的財政資金監管風險預警機制，對工作開展中出現的突發或意外情況進行及時應對和有效處理，在避免財政監管風險造成的資金流失或受損等問題同時，也有利于促進財政資金監管水平的提升，具有十分積極的作用和意義。

四、結語

總之，對基層財政資金監管和內部控制建設的研究，有利于促進基層財政資金監管水平提升以及內部控制體系的完善發展，對推動社會各項事業建設自己發展都有著十分積極的作用和意義。