經濟責任審計的風險及防范研究

付江濤

摘要：近年來，在我國社會經濟快速發展的背景下，不可避免地出現了一些經濟腐敗問題，已經在很大程度上阻礙了市場經濟的正常發展。為了能夠在最大程度上預防和治理經濟腐敗問題，人們普遍采用了經濟責任審計，而近幾年的實踐也充分說明了經濟責任審計對于預防和治理經濟效益腐敗問題有著明顯的效果。本文將以經濟責任審計為切入點，論述經濟責任審計的風險，并提出相應的防范措施。

關鍵詞：經濟責任審計；風險；防范

一、引言

在經濟責任審計中出現的審計虛假和審計不公正等問題是經濟責任審計風險的主要表現形式，這一現象的出現，究其原因，還在于經濟責任審計人員自身能力不足或其他原因。應當明確意識到，經濟責任審計的風險不可避免地會出現在經濟責任審計的過程之中，其所帶來的影響是嚴重的，因此，在經濟責任審計得到越來越多人關注的背景下必須對經濟責任審計的風險進行深入研究并提出相關措施防范經濟責任審計風險。

二、經濟責任審計中存在的風險

1.被審計單位提供的財務信息缺乏準確性

一般來說，對一家單位的經濟責任審計主要從三個方面人手。首先，財務審計。財務審計是指審計人員采取謹慎態度審計和監督被審計單位的財務情況，對其中有問題的部分提出質疑、找出原因所在并明確個人或部門應承擔的經濟責任。其次，采取一定的計算方法計算出單位的各項績效評價指標，并與被審計單位的指標進行對比，找出差異和問題所在。最后，依據前兩項經濟責任審計結果對被審計單位的經濟責任展開客觀公正的評價。由此可見，被審計單位所提供的財務信息是否準確，會在很大程度上影響到經濟責任審計的準確性與最終結果。然而在我國，被審計單位提供的財務信息缺乏準確性已經成為了一個較為嚴重的問題，有一部分企業采用極其隱蔽的盈余管理方法來掩蓋財務報告中的虛假信息，造成經濟責任審計人員出現判斷錯誤，進而使得經濟責任審計的結果缺乏準確性。

2.經濟責任界定不明確

在實際開展經濟責任審計的過程中，審計人員不能夠僅僅依靠被審計單位提供的財務信息來判斷該單位的經濟狀況，在很多情況下，當被審計單位出現了經濟責任問題時各部門為了維護自身的利益不會主動承擔責任，而是將責任推給其他部門或個人，力求在最大程度上減少對本部門的影響。這一問題出現的原因，歸根結底還在于單位自身對于各部門的經濟責任界定不明確，各單位應履行何種義務、承擔何種責任難以得到明確的規定，因此，一旦出現問題便會出現互相推諉現象的。

3.審計人員專業素質不足

應當明確，審計人員是經濟責任審計工作的執行者，其專業素質的高低會在很大程度上影響到經濟責任審計的整體進度和最終質量，因此必須意識到提高審計人員專業素質的重要性與必要性。但不容否認的是，目前我國有一部分經濟責任審計人員，其專業素質和工作能力都有所欠缺，專業知識掌握不扎實，對在經濟責任審計過程中所涉及的多方面內容難以做出準確判斷。除此之外，審計人員的知識儲備過于老舊、難以跟上時代發展步伐也是問題之一。

三、經濟責任審計風險的防范措施

1.經濟責任審計人員應做好審計前的工作

對于被審計單位提供的財務信息缺乏準確性的問題，經濟責任審計人員必須意識到要充分做好審計前的工作，對被審計單位的實際財務情況進行詳細的調查，避免被虛假的財務信息所誤導和蒙蔽。具體來說，審計人員不能夠僅僅依據被審計單位的提供的財務信息來進行經濟責任審計，而是要通過調查被審計單位關鍵性經營環節來獲取真實可靠的財務信息對其進行審計。除此之外，采用民主測評的方法來了解被審計人員在職期間的工作表現也是行之有效的一個方法，民主測評的主要對象是基層人員，可以采取調查問卷和會談等的方式，做到深入了解被審計單位的真實情況。

2.明確界定各部門經濟責任

對于被審計單位經濟責任界定不明確的問題，應意識到只有明確界定各部門經濟責任才能夠確保在經濟責任審計出現問題時各部門主動承擔自己應負的責任。首先，對于被審計單位的違法違規活動，審計人員要進行清晰的界定，以事實為依據，公正合理地界定境界責任。其次，在審計過程中，若發現某領導或某部門存在經濟責任問題而又難以具體界定該由誰承擔責任時，可以向被審計單位的人事部門或者業績考核部門進行咨詢。最后，應當明確，審計人員的知識也存在著一定的局限，對于經濟責任審計中存在的問題難以達到事事精通的標準，因此，必須求助于該領域的專家或權威人士，力求能夠在最大程度上保證經濟責任審計的公正合理。

3.提高審計人員的專業素質水平

提高審計人員的專業素質水平是有效提高審計人員隊伍整體質量的有效措施。首先，對審計人員進行定期培訓和指導。聘請權威專家對審計人員進行專業化的培訓和指導，對審計人員自身知識結構存在的問題進行調整和彌補，在優化其專業知識結構的基礎上提高其職責修養，避免審計過程中出現審計主觀隨意等的問題。除此之外，還要建立考核評價機制，對接受培訓的審計人員進行考核評價，確保其真正習得了新的知識。其次，要不斷更新審計人員的知識儲備，對于社會發展中出現的新問題和新方法要確保審計人員做到心中有數，依據審計環境的變化來對審計工作方法做出具體調整。最后，在大數據時代，要對審計人員進行現代化信息技術的培訓，提高其互聯網使用能力，確保其在大數據時代能夠有效運用大數據技術和信息技術來提高審計工作的質量和效率。

四、結語

本文以經濟責任審計為切入點，深入分析經濟責任審計中存在的風險，例如，被審計單位提供的財務信息缺乏準確性、經濟責任界定不明確以及審計人員專業素質不足等，并在此基礎上提出了諸如經濟責任審計人員應做好審計前的工作、明確界定各部門經濟責任以及提高審計人員的專業素質水平等經濟責任審計風險的防范措施，希望對于促進經濟責任審計工作質量與水平的提高有一定的借鑒意義。