環(huán)保稅將如何影響個人和企業(yè)

韋晨昕

[摘 要] 隨著霧霾現(xiàn)象越發(fā)嚴(yán)重，環(huán)境問題成為輿論關(guān)注的熱點。自2018年起中國開始征收環(huán)境保護(hù)稅，由以前的排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，相比而言增加了征收剛性。這將會比原來更加有效地控制環(huán)境污染問題，同時必將給個人和企業(yè)都帶來不同的影響。環(huán)境保護(hù)稅的征收并不是為了增加財政收入，其主要目的是為了保護(hù)環(huán)境和改善環(huán)境，減少污染物的排放，推進(jìn)生態(tài)文明的建設(shè)。

[關(guān)鍵詞] 環(huán)境保護(hù)稅；排污費(fèi)；節(jié)能減排

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 005

[中圖分類號] F810.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）15- 0017- 02

0 前 言

從2018年4月1日起，環(huán)境保護(hù)稅迎來了第一個征稅期。根據(jù)2018年1月1日起正式施行的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，如果是居民個人，則不屬于納稅人的范圍。環(huán)境保護(hù)稅是由地方稅務(wù)局管理的稅種，其按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅主要是為了保護(hù)環(huán)境和改善環(huán)境，減少污染物的排放，推進(jìn)生態(tài)文明的建設(shè)。

1 環(huán)境保護(hù)稅與排污費(fèi)的區(qū)別

由以前對治污減排收取的排污費(fèi)用改成環(huán)境保護(hù)稅，實行費(fèi)改稅的最大改變在于執(zhí)行的征收剛性不同。以前的排污費(fèi)用屬于行政收費(fèi)，由行政部門負(fù)責(zé)收取，現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)稅通過立法后，因征稅時具有法律效應(yīng)，相比原來的排污費(fèi)用執(zhí)行起來剛性更大。例如2015年應(yīng)繳納的排污費(fèi)總額達(dá)到552.6億元，但是實際繳納入庫的排污費(fèi)用僅為178.5億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到應(yīng)繳納的數(shù)額。并且由于原來的排污費(fèi)用收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)過低，征收力度不夠，使得這一舉措并沒有高速有效地控制環(huán)境污染問題，現(xiàn)在大多數(shù)地區(qū)的霧霾現(xiàn)象還是較為嚴(yán)重。面對生態(tài)文明建設(shè)所需，實施了近40年的排污費(fèi)這一舉措還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到要求，所以通過對環(huán)境保護(hù)稅的立法，加強(qiáng)征收的力度，從而達(dá)到有效控制環(huán)境污染的問題。環(huán)境保護(hù)部環(huán)境規(guī)劃院院長、中國工程院院士王金南說：“環(huán)境保護(hù)稅是我國首個明確以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的獨(dú)立型環(huán)境稅稅種，對于構(gòu)建綠色財稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)體系等具有重要的意義。”

2 企業(yè)對環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)持有的態(tài)度

在環(huán)境保護(hù)稅立法后，首先無論是個人還是企業(yè)都應(yīng)該樹立正確的環(huán)保意識。環(huán)保是一種義務(wù)而不是一種負(fù)擔(dān)，在黨的十九大會議中指出，我們要建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的未來社會生態(tài)。所以，我國應(yīng)當(dāng)將這樣的環(huán)保理念融入生活之中，這有利于提高民眾的環(huán)境保護(hù)意識，并強(qiáng)化了企業(yè)治污減排的責(zé)任。

其次就是了解環(huán)境保護(hù)稅對我國個人和企業(yè)會有怎樣的影響，無論是企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)還是公民的個人生活都要習(xí)慣環(huán)境保護(hù)稅的存在。如今制定了環(huán)境保護(hù)稅對于個人來說，個人所購買的產(chǎn)品中就承擔(dān)了環(huán)境保護(hù)稅，這種意識應(yīng)該成為一種習(xí)慣性的觀念。在國外大部分的國家，例如美國、日本，這些國家在消費(fèi)的過程中價格一般是不含稅的售價，而稅費(fèi)單獨(dú)計算標(biāo)明，每個消費(fèi)者都清楚自己繳納了多少的稅額，如此這類國家的公民納稅意識觀念很強(qiáng)，這是目前中國較為欠缺的納稅意識觀念。

3 環(huán)境保護(hù)稅實施后企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

不同的人對稅收有不同的感受，首先，每一種商品的價格彈性不一樣，在如今的市場環(huán)境下，價格的變動會引起市場上對該商品需求量的變化。其次，每一個消費(fèi)者的消費(fèi)水平不同，無論企業(yè)因為環(huán)境保護(hù)稅增加了多少的成本負(fù)擔(dān)，但是當(dāng)環(huán)境保護(hù)稅表現(xiàn)在終端產(chǎn)品的時候，對于那些對價格敏感的低收入人群會有較大的壓力，而對于那些高收入人群這樣的壓力相對就會比較小。

而環(huán)境保護(hù)稅對于企業(yè)來說也是一個巨大的挑戰(zhàn)。每個地區(qū)根據(jù)自身的條件情況不同各有考量，并且還需要結(jié)合企業(yè)的承受能力和當(dāng)?shù)貙嶋H情況，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，各省在國家制定的最低限額上制定地方標(biāo)準(zhǔn)，所以各地所制定的環(huán)境保護(hù)稅的稅率不盡相同。因為企業(yè)所在地的發(fā)展經(jīng)歷不同，部分地區(qū)由于過去的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度所帶來的環(huán)境壓力過重，導(dǎo)致今日需承擔(dān)多一份的責(zé)任和義務(wù)。但是還有一些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展依然處于相對落后的階段，如果再給這類地區(qū)的企業(yè)增加過高的環(huán)境保護(hù)稅的稅負(fù)，會導(dǎo)致企業(yè)因稅負(fù)過大而無法發(fā)展，甚至有些企業(yè)將會因此面臨倒閉。

在執(zhí)法力度增強(qiáng)的時候，會導(dǎo)致制造企業(yè)的原材料成本增加。對于原材料成本的增加，規(guī)模較大的企業(yè)會借此機(jī)會漲價，以此來維持自己原有的利潤，或者是謀取更高的利潤。但是對于那些規(guī)模比較小的企業(yè)來說，因為資金的不充足，無法繼續(xù)進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作，這類小企業(yè)的生存會存在困難。環(huán)境保護(hù)稅的推出讓很多產(chǎn)品在包裝的環(huán)節(jié)上也增加了一定的成本費(fèi)用，市場上這類產(chǎn)品可能會存在漲價的現(xiàn)象。

在市場充分競爭的環(huán)境下，消費(fèi)者從傳統(tǒng)的價格敏感性上升到品質(zhì)敏感性。例如，舌尖上的中國中提到的章丘鐵鍋，其他類型的鐵鍋一般售價是在一百到三百左右，但是章丘鐵鍋的售價可以高達(dá)五百，在如此的價格差距之下，章丘鐵鍋還是可以銷售一空，賣到斷貨。雖然章丘鐵鍋的價位高，但是其品質(zhì)在其他類型的鐵鍋中也是佼佼者。由于消費(fèi)者對于品質(zhì)的敏感性將會逼著企業(yè)在成本上升的情況之下，走上品質(zhì)這條路，并且還可以改善環(huán)境。

面對環(huán)境保護(hù)稅的征收，還會給很多在生產(chǎn)過程中給環(huán)境帶來嚴(yán)重污染的企業(yè)造成重大沖擊，因此生產(chǎn)者必須要改用比較環(huán)保的生產(chǎn)方式，而那些沒有其他代替方式的生產(chǎn)者，甚至可能要停止生產(chǎn)。例如有些企業(yè)在環(huán)境保護(hù)稅立法前是繳納排污費(fèi)大戶，但是在環(huán)境保護(hù)稅立法后，他們所繳納的環(huán)境保護(hù)稅卻比以前所繳納的排污費(fèi)更少。主要的原因在于，這類企業(yè)投入了大量的資金用于研發(fā)新的節(jié)能性生產(chǎn)設(shè)備，實施了節(jié)能減排的技術(shù)改造，所排放的污染物與原來相比大幅度的下降，自然而然環(huán)境保護(hù)稅相對于原來的排污費(fèi)也就減少了。因此，短期來說實施環(huán)境保護(hù)稅以后，經(jīng)濟(jì)的增長速度會相對放慢，但是這會促進(jìn)很多企業(yè)的生產(chǎn)方式變得更加的環(huán)保化，走向綠色發(fā)展。所以對于中長期來說，由于環(huán)保性的生產(chǎn)方式會促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變，用于治污減排的費(fèi)用減少，將資金用于投資研發(fā)節(jié)能減排的新技術(shù)和設(shè)備，或者生產(chǎn)污染量較少的產(chǎn)品，例如新能源汽車等，來增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時也提高了人民健康生活的水平。

4 環(huán)境保護(hù)稅實施的最終目的

近日，財政部公布了環(huán)境保護(hù)稅的第一個征稅期的財政收支情況，全國共有24.46萬戶納稅人順利完成環(huán)境保護(hù)稅的納稅申報，收入44億元，平均每個人每年所承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)稅約為13元。在剛開始征收環(huán)境保護(hù)稅的時候，從偏低的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收，可以降低生產(chǎn)者需要適應(yīng)這一新稅的成本，給更多的企業(yè)轉(zhuǎn)型環(huán)保的機(jī)會，使得減低環(huán)境保護(hù)稅對經(jīng)濟(jì)的短期沖擊，也可以增加企業(yè)接受的程度，在一定程度上減輕對市場商品的影響力，也可以減輕一般民眾的生活壓力。但是，牛津大學(xué)咨詢委員、浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院訪問教授黃有光專家認(rèn)為：“這是以延長污染的危害為代價，因此開征以后，應(yīng)該逐年大量增加稅額，直到稅額對環(huán)境污染形成有效控制。”

環(huán)境保護(hù)稅的主要目的并不是為了增加財政收入，而是減少污染。使用一種宏觀的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段將企業(yè)效益和社會效益相結(jié)合。利用稅務(wù)杠桿來調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的環(huán)境污染問題。讓企業(yè)在實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的時候，兼顧社會效應(yīng)。

雖然環(huán)境保護(hù)稅給個人和企業(yè)都帶了不同層面的稅負(fù)重?fù)?dān)，但是國家稅務(wù)局還是制定了正向的激勵機(jī)制來減輕環(huán)境保護(hù)稅帶來的稅負(fù)壓力。在過去實行了近40年的排污費(fèi)時，存在排放量少的企業(yè)投入到節(jié)能減排中的成本反而比排污多的企業(yè)所繳納的排污費(fèi)高，這樣的現(xiàn)象使得那些在發(fā)展過程中還立志于節(jié)能減排的企業(yè)處于不利的地位，面對這樣的現(xiàn)象還不采取積極有效的措施，這類企業(yè)將會逐漸減少，環(huán)境污染問題越發(fā)嚴(yán)峻，所以將排污費(fèi)改為征收環(huán)境保護(hù)稅后，形成正向激勵機(jī)制，這樣不僅有利于那些嚴(yán)格執(zhí)行節(jié)能減排為社會目標(biāo)的企業(yè)做大做強(qiáng)、更好地發(fā)展，還有效地平衡環(huán)保與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系。

5 結(jié) 語

正向激勵機(jī)制的主要減免原則是“多排多征、少排少征、不排不征”，環(huán)境保護(hù)稅相對于其他的同類稅種而言是一種帶有懲罰性質(zhì)的稅種，只有減少污染物的排放量，才會少繳納該稅的納稅額。與排污費(fèi)用相比減免主要在：一是，環(huán)境保護(hù)稅新增加一檔稅收減免政策，擴(kuò)大了優(yōu)惠覆蓋面，原先排污費(fèi)對大氣和水污染物排放濃度低于國家和地方標(biāo)準(zhǔn)50%的減按50%征費(fèi)，環(huán)保稅法在保留這一政策的同時，新增了一檔優(yōu)惠，對排放濃度低于標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅。其次是在各地加大治污減排力度后，更多企業(yè)達(dá)到了享受優(yōu)惠的條件，很多地方企業(yè)在實行了超低排放改造以后，排放濃度標(biāo)準(zhǔn)都大大低于國家和地方標(biāo)準(zhǔn)，可以享受稅收優(yōu)惠。還有環(huán)境保護(hù)稅將對城鄉(xiāng)污水和生活垃圾集中處理場所達(dá)標(biāo)排放免稅政策納入了減免稅明細(xì)核算。所以環(huán)境保護(hù)稅減免力度較大，在各地加大治污減排力度后，更多的企業(yè)達(dá)到了享受優(yōu)惠的條件，不僅促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也實現(xiàn)了保護(hù)環(huán)境的目標(biāo)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]徐艷.伍月倩.對環(huán)境稅的開征及其征管的探討[J].環(huán)境科學(xué)與管理，2011（9）.

[2]于凌云.發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的地方財稅政策研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

[3]于迪.關(guān)于我國開征環(huán)境保護(hù)稅的思考[J].吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報，2010（3）.