個人所得稅優惠型健康保險的現狀、問題及對策研究

潘蓓蓓

[摘 要] 個人所得稅優惠型健康保險自2016年開始試點，由于其準公共性和政策性受到公眾頗多關注，但其實際銷售情況卻并不樂觀。文章通過對個人所得稅優惠型健康保險的發展歷程進行梳理，分析現狀，認為其目前面臨的主要問題包括保險設計問題、保險公司動力缺乏問題、居民保險意識不足問題，并從完善稅制、提高免稅金額、完善保險設計、提供多樣化保險產品、加強宣傳、提高保險意識等幾個方面提出針對性策略，以期能夠為該政策向全國推廣提供一定的借鑒。

[關鍵詞] 商業健康保險；稅收優惠；政策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 080

[中圖分類號] C913.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）15- 0198- 03

1 發展歷程

1.1 準備階段

2015年5月，財政部、國家稅務總局、保監會等部委下發《關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》、《關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》等專項文件，確定個人所得稅優惠型健康保險的受益人群、優惠標準、試點地區、示范條款等事宜。

2015年8月，保監會下發《個人稅收優惠型健康保險業務管理暫行辦法》，明確保險公司開展個人所得稅優惠型健康保險的經營資質、產品管理業務管理、財務管理、系統管理、信息披露等方面的要求。

1.2 試點階段

2016年1月，保監會辦公廳下發《關于開展個人稅收優惠型健康保險業務有關事項的通知》《關于商業健康保險信息平臺正式上線的通知》，明確了開展個人所得稅優惠型健康保險業務的有關事項，對產品報批、稅優識別碼、業務宣傳、業務監管、商業健康保險信息平臺上線內容、與健康險平臺對接上線流程以及溝通機制等方面提出要求，正式啟動個人所得稅優惠型健康保險試點工作。之后，保監會先后公布了五批獲得個人所得稅優惠型健康保險資質的保險公司名單，共有26家保險公司獲得經營資格。獲得經營資質的保險公司積極開發專屬產品，推進個人健康險稅優政策試點實施。

1.3 推廣階段

2017年4月19日，國務院常務會議決定，從2017年7月1日起，將個人所得稅優惠型健康保險政策從31個試點城市推廣至全國。4月28日，財政部、國家稅務總局、保監會三部委聯合下發《關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》，明確將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

2 實施現狀

自2016年年初首批保險公司拿到稅優健康險的經營資質以來，稅優健康險產品正式投放到市場進行銷售，目前30家公司通過系統驗收，23家公司通過經營資質的申請，15家公司通過產品的申請。整體的銷量較為平穩，自2016年3月至2017年3月，全國總計銷售51 000單，總保費約1億元。從省級情況來看，以湖北省為例，全省累計承保3 108件，實收保費415.4萬元，均排名全國第七；賠付119件，賠付金額66.5萬元，均排名全國第二，保障效果在全國來看相對明顯。從市級情況來看，以筆者所在武漢市為例，目前而言，武漢市個人所得稅優惠型健康保險只能由單位統一組織投保，個人自愿繳費。截至2017年3月，已有12家人身險公司的稅優健康險產品獲得保監會審批，具備了稅優健康險經營資質，分別為陽光人壽、人保健康、泰康養老、太保壽險、建信人壽、太平人壽、太平養老、中國人壽、平安人壽、新華人壽、中意人壽、人保壽險。其部分產品名稱如中國人民健康保險股份有限公司個人稅收優惠型健康保險（萬能型）A款和愛健康個人稅收優惠型健康保險（萬能型）A款、陽光人壽歲康保個人稅收優惠型健康保險A款（萬能型）和D款（萬能型）、泰康康樂保個人稅收優惠型健康保險A款（萬能型）和B款（萬能型）。

從全國已經試點的31座城市來看，大多數城市的情況和全國類似，購買的情況不甚樂觀。因為納稅人所占比例較少，個人健康險的稅優政策敏感度不高。目前我國符合年收入12萬元、自行申報的納稅人約為500萬人，僅占全國總人口的0.37%左右。在試點城市武漢，2016年購買個人所得稅優惠型健康保險的人數是2 232人，但能享受到免稅的人數僅為705人。就是說，三分之二的投保人不是納稅人，無法享受政策紅利。據武漢市統計局2016年統計數據顯示，武漢市常住人口1 060.77萬人，武漢市人身保險保費收入2 215 270.48元，其中健康保險保費收入412 299.30，占比18.61%；人身保險的賠款、給付金額總計536 396.09元，健康保險賠款、給付金額總計106 731.31元，占比19.90%。從這個角度看，武漢市的個人所得稅優惠型健康保險的覆蓋度還有待提升。

3 問題分析

個人所得稅優惠型健康保險在中國并非初次提出，但該政策一直遲遲難以落地，而如今終于落地，效果卻依舊差強人意，其原因主要在于保險產品設計問題、保險公司動力缺乏問題、居民保險意識不足問題。

保險產品設計方面，該保險主要的特色在于允許帶病投保且保證續保，簡單賠付率≥80%且不足80%部分將被返還至個人賬戶，保險金額高，突破社保報銷目錄，享受每月200元免稅優惠等。但該保險投入市場后的實際情況確實如此嗎？

允許帶病投保不假，但保證續保一般只能續保至退休年齡，個別保險能夠續保至最高75歲，但由于人的健康風險是隨年齡增長而不斷增加的，續保年齡的限制顯然對居民投保的意愿產生了一定反向作用。保險金額也并非均等，對待健康人群和既往癥人群其保險金額呈數倍差距，而在實際情況中很多保險公司將被保險人是否發生過賠償作為是否為既往癥人群的一大標準，大多數情況僅僅一次賠償就會被判定為既往癥人群，保險金額大大減少，保障水平大大降低。該保險的政策指引框架指出，其報銷是可以突破社保目錄的，其中社保目錄內個人費用100%報銷，目錄外報銷80%。但實際上，由于該保險對被保險人的身體健康狀況不做要求，保險公司難以核對風險，因此會在報銷目錄上設置正面清單或負面清單，所謂正面清單就是指只有清單上列出的項目才可報銷，所謂負面清單是指除去清單上列明的項目其余項目均可報銷，顯然由于普通居民對醫療衛生知識的匱乏，正面清單不一定能夠在患病后報銷，因此負面清單要相對合算一些。有少數保險不設置清單，但其保險費率一般偏高，對于身體健康風險相對較少的年輕人群而言，其吸引力就很弱了。個人賬戶部分也較為雞肋，個人賬戶的收益率隨各保險公司不同而不同，但一般都并不高，而這筆錢也不能取現，只能在退休后購買商業健康保險或是進行報銷。對于年輕群體而言，其保險費率相對較低，而剩余的錢就進入萬能賬戶，該賬戶本身的運作效率并不高，因此在資金的使用和配置效率上還有待優化。

在免稅優惠上，以試點城市武漢為例，目前武漢市社保的繳費率為10.3%（養老8%，醫療2%，失業0.3%），外加7元大額醫保，筆者計算了在扣除社保繳費后收入正好為3 700元的月工資，這一臨界值是4 117.06元，也就是說，工資低于這一數值就達不到納稅標準，本來就不用納稅了，購買健康險等于沒有享受到稅優政策的實惠。這就意味著，對低收入群體而言，稅優的敏感度大大降低了。實際上，由于個人所得稅實行超額累進稅率，不同收入人群可享受的免稅額度也不盡相同。對月收入1萬元的納稅人來說，每年只能節省480元的個稅，每月才節省40元，這樣的數額對中等收入群體和高收入群體來講，吸引力和激勵性都不是太好，他們不會太在乎節省這點個稅。所以，在中等收入群體和高收入群體那里，個人所得稅優惠型健康保險的效果也不是很理想。

而在保險公司層面，由于該保險的準公共性和公益性要求保險公司做到“保本微利”，這使得保險公司天然地缺乏內生動力推廣保險。據實地了解，大多數保險公司對該保險的宣傳力度十分微弱，大多數居民并未聽說過該項保險，且其購買渠道也相對不暢，目前大多支持公司以團體險的形式購買，個人尚難從官網上或銀行柜臺等渠道自主購買，且自主購買手續十分煩瑣，既需要個人連續一年的納稅證明，又需要公司的營業證明等，購買和抵扣的渠道都十分不便。因此，保險公司的宣傳、銷售、售后等服務都仍待改善和提高，否則即使居民愿意購買，也會因為種種外部因素而放棄購買。

最后，居民的保險意識雖較以往有所提高，但大多數中低收入人群仍有待加強。這一點主要是基于居民個體的差異，部分居民受到自身教育水平、職業、收入等因素的影響，對自身健康風險認識不足，對保險的保障作用缺乏了解，甚至對商業保險較為抵觸等，因此稅優型健康險對于他們而言，既了解不足，又覺得無甚必要。對于這類人群，仍需加強宣傳教育工作，以提升其自我保障意識和能力。

4 對策研究

針對以上三大方面的問題，筆者主要從完善稅制、提高免稅金額、完善保險設計、提供多樣化保險產品、加強宣傳、提高保險意識等幾個方面提出意見和建議，以期能夠為個人所得稅優惠型健康保險的未來發展提供一定的借鑒。

4.1 完善稅制，適當提高免稅金額，增強稅收效應

該產品的一大亮點就來源于購買后能夠享受個人所得稅優惠，但如前所述，目前的優惠金額實在不高，“比上不足，比下有余”，對于低中高三個層次的居民而言都很難發揮稅收的杠桿作用，而個人所得稅在我國稅制中所占比重也較低，這就使得我國的稅基本身就偏少。因此，我國必須在完善稅制的情況下，盡快從分類所得稅過渡到分類與綜合相結合的稅制，擴大稅基，完善信息化和網絡化建設，促進稅務部門與其他相關部門的建設和聯動，促進居民納稅便利化、透明化，以實現居民個人購買渠道暢通，抵扣便利。另外，可根據未來個人所得稅起征點的變化，適當調高目前的稅收優惠金額，以充分發揮稅收優惠的作用。

4.2 完善保險設計，提供多樣化的保險產品

目前市場上允許銷售的保險產品種類較少，居民選擇空間不大；而在僅有的保險產品中，也對保險金額、報銷目錄做了較為嚴格的限制，這對居民的投保意愿無疑是一種消抵。因此，保險公司需在政策框架的指引下，設計出更為完善和符合人民需求的稅優型健康保險，尤其是可以針對不同人群提供多樣化的保險產品，在通過稅優健康險吸引被保險人的同時，帶動其他健康險業務的發展，從而促進保險公司整體的運營和發展。

4.3 加強宣傳和普及教育，提升居民的保險意識

居民的保險意識除了受到個體差異的影響，保險的宣傳是否廣泛和深入也起到了較大的影響。因此，政府部門應當對保險公司做好政策宣傳和普及工作，使得保險公司對該保險的政策意義有所了解，提升保險公司的內在動力，促使其加強對該保險的宣傳工作，通過線上、線下兩個渠道對該保險進行宣傳和銷售，對于宣傳和銷售情況較好的保險公司可給予一定的稅收優惠等。另外，保險公司應當加大對該保險的宣傳效果，可通過官網介紹、專人宣傳、設立專門資金等形式，將該保險推廣出去。尤其是要改變自身觀念，應當通過該保險的宣傳擴大公司的影響力和知名度，以帶動公司其他健康險業務的發展。

主要參考文獻

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