Excel函數在醫院所得稅扣繳管理中的運用探討

劉紹清

[摘 要]在醫院不斷提高教職工福利待遇的背景下，有相當一部分人員每月都需要繳納個人所得稅，由于單位員工的工資檔次不同，個人所得稅九級累進稅率計算過程更顯得煩瑣，且耗時又易出錯。基于此，本文根據文獻檢索，對個人所得稅的稅率、速算扣除數、扣除限額和會計核算等管理中存在的問題進行研究，旨在規范醫院個人所得稅的扣繳管理

[關鍵詞]Excel函數；個稅扣繳；醫院

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.14.017

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）14-00-02

醫院個人所得稅的扣繳管理是一項比較復雜和困難的工作，由于員工人數多，計算量非常大，扣繳管理尤為復雜。本文通過對個人所得稅的稅率、起征點、速算扣除數進行分析整理，建立Excel工資（薪金）個人所得稅計算表，編輯Excel函數公式，全面闡述Excel函數在個人所得稅扣繳管理中的運用。

1 工資（薪金）個人所得稅計算中常用的Excel函數

在個人所得稅計算中常用的Excel函數有以下幾個。①IF函數。IF（logical_test，Value_if_true，Value_if_false），是執行真假邏輯判斷函數IF（判斷語號，a，b），其中a表示判斷號為true時返回值，b表示判斷號為false時的返回值。②ROUND函數。ROUND（number，num_digits），Number是需要進行四舍五入的數字，num_digits是指定的位數，按此位數進行四舍五入。③MAX函數，返回一組值中的最大值。MAX（number1，number2，……），Number1，number2，……，是要從中找出最大值的1到N個數字參數。

2 Excel函數在個人所得稅管理中的運用

2.1 建立計算表

在計算機上建立一張Excel工資（薪金）個人所得稅計算表，工資（薪金）個人所得稅計算表的格式應與稅務部門要求的格式一致，便于納稅申報管理。稅務會計只需將工資表的相關數據復制（或進行表間取數關聯性設置）到Excel工資（薪金）個人所得稅計算表的對應欄目，Excel工資（薪金）個人所得稅計算表自動完成個人所得稅的計算。因此表格式與納稅申報格式一致，無須進行調整，稅費會計人員直接用此表進行納稅申報，大大提高了納稅申報的工作效率。下面以“XXX醫院工資（薪金）個人所得稅計算表”為例（公積金扣除限額790.95元），進行Excel電子表個人所得稅計算表運用，如表1所示。

2.2 編輯Excel函數公式

2.2.1 明確Excel工資（薪金）個人所得稅計算表中列和行的內容

為了便于編輯個人所得稅計算的函數公式，設定Excel工資（薪金）個人所得稅計算表列和行的內容：①列的內容：

A=序號、B=納稅義務人姓名、C=科室、D=所得金額、E=養

老保險費、F=失業保險費、G=醫療保險費、H=公積金、I=其

他準予扣除的費用、J=應納稅所得額、K=稅率、L=速算扣除數、M=扣繳所得稅額。②行的內容：1至3行為標題欄所占行數，4-n行為醫院納稅義務人所占有行數，n+1為工資（薪金）個人所得稅計算表合計行。

2.2.2 編輯函數公式

根據個人所得稅的稅率、起征點、速算扣除數和公積金扣除限額等規定，進行Excel工資（薪金）個人所得稅計算表編輯函數公式，自動計算員工個人所得稅。

（1）A4-n至I4-n行的內容可以從工資表中的數據復制過來，也可以采用表間取數功能從醫院工資表中自動取數。

（2）應納稅所得額計算函數公式：

J4-n=MAX（IF（H4-n<=790.95，D4-n-H4-n-3500-E4-n-F4-n-G4-n-I4-n，D4-n+H4-n-790.95*2-I4-n-E4-n-F4-n-G4-n-3500），0），住房公積金的稅前扣除限額為790.95元。

（3）稅率篩選函數公式：

K4-n=IF（J4-n<=0，""，IF（J4-n<=1500，"3%"，IF（J4-n<=

4500，"10%"，IF（J4-n<=9000，"20%"，IF（J4-n<=35000，"25%"，IF（J4-n<=

55000，"30%"，IF（J4-n<=80000，"35%"，IF（J4-n>80000，"45%"））））））））。

（4）速算扣除數篩選函數公式：

L4-n=IF（K4-n="3%"，"0"，IF（K4-n="10%"，"105"，IF（K4-n=

"20%"，"555"，IF（K4-n="25%"，"1005"，IF（K4-n="30%"，"2755"，IF（K4-n=

"35%"，"5505"，IF（K4-n="45%"，"13505"，""）））））））。

（5）應扣繳的個人所得稅額的函數公式：

M4-n=IF（J4-n>0，J4-n*K4-n-L4-n，""）。

通過對Excel工資（薪金）個人所得稅計算表進行簡單處理，可以實現個人所得稅的計算表與員工工資表對應的項目數據關聯，完成自動扣稅工作；可以實現部門（科室）分項匯總、分部門（科室）打印個人繳稅情況表；可以實現個人所得稅匯總表中的數據復制（或與總賬系統進行關聯性設置）到總賬會計系統自定義生成憑證模塊，自動生成會計憑證，提高醫院會計核算的工作效率。

總之，Excel電子表在個人所得稅管理中的應用非常廣泛，通用個人所得稅管理軟件只能處理一些常態化、機械化的個人所得稅管理數據。因個人所得稅管理軟件受軟件研發工程師對其個人所得稅知識、單位業務管理等熟悉程度的制約，常出現軟件研發與實際業務脫節，不能發揮個人所得稅管理的效能。作為新時期的醫院個人所得稅管理者，必須借助Excel電子表的強大數據處理功能，加強醫院個人所得稅管理，通過分析Excel電子表個人所得稅數據，對醫院個人所得稅進行稅務規劃，合理規避員工個人所得稅，一般采用年終績效考核分配形式，合理測算員工年終績效考核發放基數，充分利用年終一次性獎金個人所得稅務政策，找準個人所得稅納稅拐點，合理制定醫院年終績效考核檔差，減輕員工個人所得稅稅負。同時，稅務管理員對醫院個人所得稅進行數據分析處理，為醫院稅費管理決策提供有用的財務數據支持，實現個人所得稅管理的稅費最優化。

3 提升Excel電子表運用能力的建議

Excel電子表的函數功能非常強大，通過編輯函數公式，能快速處理個人所得稅數據。下面就如何提升Excel電子表的運用能力，提出如下建議。

（1）加強對個人所得稅業務知識學習。個人所得稅管理業務流程是編輯Excel電子表函數公式的基礎，只有充分掌握業務流程，熟悉Excel電子表函數功能，發揮空間設計思維，才能編輯出滿意的個人所得稅業務管理的函數公式。

（2）不斷創新Excel電子表函數公式的編輯方式。因個人所得稅管理隨著稅率、起征點、扣除限額變化而不斷發生變化，Excel電子表函數公式編輯也應隨之進行調整，通過不斷創新、不斷完善Excel電子表函數公式，全面提高個人所得稅管理業務與Excel函數公式的整合。

（3）通過團隊協作，達到事半功倍。Excel電子表的函數功能非常強大，不同的編輯思維有不同的效果，個人的思維必定有限，只有通過交流學習，發揮團隊智慧，共同協作，努力創新，才能全面提升Excel函數在個人所得稅管理中的運用能力。

（4）學會舉一反三，提升Excel函數公式的編輯運用能力。實踐證明，只有勇于創新，勤學苦練，善于思考，結合實際工作已編輯過的函數公式，不斷歸納總結，舉一反三，綜合運用Excel函數公式，才能快速提高Excel電子表函數在個人所得稅管理中的運用水平。

主要參考文獻

[1]宋燕，劉丹.Excel實用財務系統設計[M].北京：電子工業出版社，2007.

[2]財政部.注冊會計師全國統一考試指定輔導教材稅法[M].北

京：經濟科學出版社，2017.