“金稅三期”與企業稅務風險管理

戴蜜蜜

[摘 要] “金稅三期”工程構建了我國的稅務大數據信息管理系統，“金稅三期”的廣泛應用，使得稅收管理趨于信息化、制度化和規范化，對企業稅務風險管理提出了新的要求。文章分析了“金稅三期”對企業稅務風險管理的影響并提出了相應的對策。

[關鍵詞] 金稅三期；大數據；稅務風險管理；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 045

[中圖分類號] F810.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）15- 0117- 02

1 引 言

隨著信息技術的快速發展，經濟環境與經濟活動正發生巨大的變革，經濟的發展進入全新的時代。“互聯網+”的提出，標志著互聯網、云計算、大數據時代的到來。在此背景下，政府財稅部門也抓住信息化的浪潮，利用新的科學技術倡導并推動“互聯網+稅務”的新型稅務管理模式，實現財稅信息化、現代化建設。金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程，金稅工程先后經歷了金稅一期和二期兩個階段，建成了“增值稅發票防偽稅控”、“增值稅交叉稽核”等關鍵業務系統，業務覆蓋全國國稅系統。隨后，功能更完善的金稅三期工程在全國范圍內推廣上線，構建了覆蓋國稅地稅的全國統一稅收征管系統。隨著“金稅三期”的廣泛應用，稅收管理更加信息化、制度化和規范化，對企業稅務風險管理提出了新的要求。

2 “金稅三期”對稅務管理的影響

2.1 “金稅三期”實現了業務規范統一化、稅收管理制度化和規范化

金稅三期實現了財稅信息共享以及數據管理。充分利用現代信息技術手段，建立全國統一的外部信息管理系統和開通信息交互渠道、形成以涉稅信息的采集、管理、應用為主線的稅務管理體系。此外，稅務人員通過對大數據的深入分析，更好地了解企業的經營情況。

金稅三期工程建設了信息化納稅服務平臺，統一稅務標準代碼體系，實現稅務事項及類型的規范統一、通過統一表單文書標準，實現全國的數據收集和利用，通過統一業務需求規范，統一編寫業務工作手冊，形成體系相對完整、邏輯相對嚴謹、覆蓋面廣的業務需求，并根據業務需求開發金稅三期優化系統，使稅收管理更加制度化和規范化。

2.2 “金稅三期”強化了納稅遵從風險管理

引入風險管理理念，加強納稅遵從風險管理。立足風險防范，著眼預警提醒，重點關注高風險領域和對象。稅務局通過規范化的信息采集，整合建立綜合完整的數據庫，將納稅人的各類信息量化、比對，發現風險產生的規律、原因，并且通過同行業數據比較，采用科學的方法對稅收風險進行有效的識別。例如，企業增值稅專用發票在開具時，月份之間數量呈現波浪趨勢，某月用量驟增，可能會被金三系統預警，認為其存在虛開發票的現象；若期末存貨與當期累計收入差異幅度超過50%就可能被系統認定為存在庫存商品不真實，收入確認不及時等風險。諸如此類的預警當然還有很多，這加大了企業的財稅風險，促使企業提高稅務風險管理意識。

2.3 “金稅三期”推動了稅務管理的信息化與標準化

從營改增到“金稅三期”的全面上線，不少企業不斷探索新的稅務管理模式，從前單一的“人管稅”模式已經無法適應現行的稅收征管體系，企業稅務管理缺少有效性與連續性，于是企業逐漸采用“人管系統-系統管稅”的新模式，形成涉稅業務的信息化、標準化的管理系統。將企業集團各個成員的報表進行匯總，并采集涉稅業務的報表數據，自動完成稅款計算、納稅申報以及繳納；部分企業還利用現行的ERP軟件，優化流程設計，加入能控制稅務風險的業務流程，加強稅務信息的溝通反饋、關鍵稅控指標風險預警管理，以信息化管理手段應對大數據稅務監管風險。

2.4 “金稅三期”強化了納稅人稅法遵從程度

金三工程以提高稅法遵從度作為稅收管理的戰略目標，著力遏制違法犯罪行為，防偽稅控認證子系統、防偽稅控開票子系統、發票協查信息管理子系統和增值稅集采稽核子系統，四個系統相互協調，遏制了企業虛開、偽造增值稅發票等行為。此外，系統對于企業財務管理的實時控制，保證了納稅人申報信息的真實性與完整性，遏制了企業偷稅漏稅的行為。信息的及時核實以及數據的比對分析預示著納稅人面臨更加嚴厲的稅務監控，納稅人在稅務處理上任何不合規的行為都將難逃稅務機關法眼。

3 基于“金稅三期”的企業稅務風險管理

3.1 規范經營，依法納稅

傳統的稅收監管制度下，稅務機關對企業的生產經營過程、利潤水平并不十分了解，不少企業購買虛假發票，通過虛增成本、虛列人員，設置內外兩套賬等違法行為實現偷稅漏稅。金三的上線對于虛開發票的行為嚴厲打擊，往來業務記錄精細化，系統通過識別納稅人稅號就可以追查所有相關經濟業務的發票，因此企業的進項銷項稅額一目了然，企業無法再購買或尋找虛假發票、真假發票業務。同時，金三通過大數據整理，得到行業平均銷售費用率、毛利率、產品投入產出比等指標，企業若設置外賬，將會使得企業數據異常，上下部門數據也無法對接，企業不得隱匿收入，減少企業所得稅。開票系統的統一以及五證合一的背景下，稅務、工商、社保可以隨時合并接口，企業不得虛列人員來減少社保支出等與員工負擔。因此，在金三系統全稅種、全方位的實時監控之下，企業應規范經營，依法納稅。

3.2 增強風險意識，完善稅務管理的內控體系

金稅三期具有強大的預警功能，系統可以實時監控企業的納稅情況，當企業數據異常時，將成為稅務預警的對象。因此企業需要建立健全的內部控制體系，培養專業化內控人員。首先，企業決策層和管理層需要加強風險意識，強調風險在企業運行中的重要性，要求各部門樹立稅務風險控制意識，合理規矩地進行采購、生產與銷售，并且需在重大事項決策時進行有效的風險預測，集體決策減少失誤與風險。其次建立企業內部監控指標體系，各個部門崗位按照風險不同排序，設置相應的指標以及關鍵控制點，明確工作流程、職責、時點，做到實時監控，及時發現風險，避免預警。完善控制評價追責體系，以實際運營結果及時評價反饋，實現高效的信息交流，能夠及時總結運營過程中內控管理的不足與經驗，落實獎罰機制，起到激勵警示作用。

在培養專業化內控人員方面，企業需設立獨立的內控部門，脫離會計審計部門，在入職前，對于內控人員進行專門的培訓，著重提高內控人員專業素質以及信息溝通能力，能夠及時、恰當地識別、預警納稅風險，明確內控部門的威信。

3.3 改變舊財稅處理理念，進行合理稅收籌劃

金稅三期上線之后，傳統的、被動的納稅方式已經不能適應企業的運營以及經濟的健康發展，舊的財稅處理理念的弊端也日益突出，企業需要重新審視稅務成本、稅務風險和企業利潤的關系，打造財稅管理的新格局。稅收籌劃是指企業在合法合規的前提下，利用稅法的立法導向以及彈性空間，實現節稅和避稅。企業通過改變自身組織形式，實際銷售行為或者會計核算方法等都可以達到節稅的效果。例如增值稅納稅人分為兩類—一般納稅人及小規模納稅人，兩種納稅人適用稅率和納稅方法上面存在較大的差別，不同的選擇將產生不同的稅負，此外，國家的稅收優惠政策也為稅收籌劃提供了廣闊的發展空間。

3.4 加強合作溝通，構建和諧稅企關系

建立誠信互動的稅企溝通機制，在稅企互動中，力爭雙贏的局面。一方面，企業經營管理中遇到涉稅問題，積極主動地向稅務局咨詢，獲取最新的稅收政策以及最佳的處理方法，在遵守稅法、依法納稅的前提下，提高企業的經濟效益。另一方面，企業需積極應對稅務部門反映的企業稅務問題，結合企業的實際經營情況給出合理的解釋與觀點，維護企業的合法利益，或者配合檢查，及時解決問題，從而得到稅務局的認可與支持，在每年度的納稅信用評定上，爭取成為“A級納稅信用企業”，它是決定企業是否是一家值得信賴的優質企業的因素之一。因此，加強溝通協調，融洽稅企關系在企業稅務管理中不可忽視。

3.5 注重專業化人才培養，組建高素質納稅管理團隊

高素質的納稅管理團隊是企業加強稅務管理，防范稅務風險的核心。企業可以組織稅務人員定期參與培訓，稅收政策不斷出臺更新，財稅人員需與時俱進，不斷學習，深入研究政策信息，走在稅務管理領域的前沿，準確運用稅收政策進行稅務管理。其次，在涉稅工作的任務分配方面，按照稅收風險分析，風險任務應對、應對結果考評三個標準，重新劃分稅收業務崗責體系，實現稅收管理的職能化、分工化，解決職責交叉重疊，內部秩序混亂的問題。同時，企業需注重高端人才的引進，在大力推行“互聯網+稅務”的時代背景下，引進“財務+IT”復合型人才，既懂得稅收業務又精通信息技術，提高企業稅務管理水平。

4 結 語

綜上所述，金稅三期工程是我國一項龐大的系統工程，在企業的稅務管理中發揮巨大的作用，推動稅務管理規范統一化的同時，也提高了企業所面臨的稅務風險，加強企業的稅務風險管理成為企業財務管理的重要內容，規范企業自身的行為，誠信經營將是企業實現良性發展的必要條件。同時，在新的形勢下，完善內部控制體系，培養專業化稅務人才，進行合理的稅收籌劃，同時融洽企稅關系也將幫助企業實現有效的稅務風險管理，促進企業持續穩健發展。

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