我國商業(yè)銀行2015—2016年資產負債表對比分析

李悅

一、資產負債表含義

1.資產

資產是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。資產按其流動性（資產的周轉、變現(xiàn)能力）可以分為流動資產和非流動資產。

資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益，是指資產具有直接或間接導致資金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。這種潛力可以來自企業(yè)日常的生產經營活動，也可以是非日常活動；帶來的經濟利益可以是現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物，或者是可以轉化為現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的形式 。

商業(yè)銀行資產主要包括放款、投資（證券投資、現(xiàn)金資產投資、固定資產投資）、租賃、買賣外匯、票據(jù)貼現(xiàn)等，其中最主要的是貸款和投資。

2.負債

負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債實質上是企業(yè)在一定時期之后必須償還的經濟債務，其償還期或具體金額在它們發(fā)生或成立之時就已由合同、法規(guī)所規(guī)定與制約，是企業(yè)必須履行的一種義務。

商業(yè)銀行負債業(yè)務是商業(yè)銀行通過對外負債方式籌措日常工作所需資金的活動，是商業(yè)銀行資產業(yè)務和中間業(yè)務的基礎，主要由自有資本、存款和借款構成，其中存款和借款屬于吸收的外來資金，另外聯(lián)行存款、同業(yè)存款、借入或拆入款項或發(fā)行債券等，也構成銀行的負債。

3.所有者權益

所有者權益，指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權。企業(yè)凈資產等于企業(yè)全部資產減去全部負債后的余額，其中包括投資者對企業(yè)的最初投入，以及資本公積金、盈余公積金和未分配利潤，對股份制企業(yè)即為股東權益。

二、我國商業(yè)銀行種類

1.國有大型股份制商業(yè)銀行

大型商業(yè)銀行以工農中建交五大行為主，是國內企業(yè)、尤其是國有企業(yè)重要的融資來源。中國五大行都是綜合性大型商業(yè)銀行，業(yè)務涵蓋面廣泛且多元，代表著中國金融界最雄厚的資本和實力。截至2015年底，其資產規(guī)模占銀行業(yè)金融機構資產總額的37.9%。其中，中國工商銀行擁有中國最大的客戶群，是中國最大的商業(yè)銀行之一，也是世界五百強企業(yè)之一。

2.全國性股份制商業(yè)銀行

在我國現(xiàn)有12家全國性股份制商業(yè)銀行分別為：招商銀行、浦發(fā)銀行、中信銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國民生銀行、廣發(fā)銀行、興業(yè)銀行、平安銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行。

股份制商業(yè)銀行已經成為我國商業(yè)銀行體系中一支富有活力的生力軍，成為銀行業(yè)乃至國民經濟發(fā)展不可缺少的重要組成部分。

3.城市商業(yè)銀行

城市商業(yè)銀行是中國銀行業(yè)的重要組成和特殊群體，其前身是20世紀80年代設立的城市信用社，當時的業(yè)務定位是：為中小企業(yè)提供金融支持，為地方經濟搭橋鋪路。

從20世紀80年代初到20世紀90年代，全國各地的城市信用社發(fā)展到了5000多家。很多城市信用社也逐步轉變?yōu)槌鞘猩虡I(yè)銀行，為地方經濟及地方居民提供金融服務。

4.農村商業(yè)銀行

農村商業(yè)銀行主要包括農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用社和新型農村金融機構。農村商業(yè)銀行的設立主要是為了改變我國農村地區(qū)金融網點分布較少、金融服務較落后、“三農”和中小企業(yè)獲取貸款支持較難的局面。

三、銀行資產負債表的對比

1.資產對比分析

本文以中國工商銀行和民生銀行為例，對兩家銀行的資產負債表進行對比分析。

通過資產負債表中對資產的分析，可以發(fā)現(xiàn)中國工商銀行和民生銀行的資產規(guī)模相差較大。在2015年，中國工商銀行的資產總計為2220978000萬元，民生銀行的資產總計為452068800萬元；在2016年，中國工商銀行的資產總計為2413726500萬元，民生銀行的資產總計為589587700萬元。

并且，中國工商銀行的貨幣資金從2015年至2016年增長了9.5%，民生銀行的貨幣資金從2015年至2016年增長了21.2%，民生銀行在貨幣資金這一項目上增速更快。而在拆出資金這一項目上，中國工商銀行從2015年至2016年增長了11.69%，民生銀行卻下降了20.2%。

2.負債及所有者權益的對比分析

通過資產負債表中對負債和所有者權益的分析，可以發(fā)現(xiàn)中國工商銀行和民生銀行的負債及所有者權益規(guī)模相差較大。在2015年，中國工商銀行的負債及所有者權益總計為2220978000，民生銀行的負債及所有者權益總計為452068800萬元；在2016年，中國工商銀行的負債及所有者權益總計為2413726500萬元，民生銀行的負債及所有者權益總計為589587700萬元。

并且，我們可以發(fā)現(xiàn)，民生銀行向中央銀行借款2015年和2016年分別為6247700萬元和31543800萬元，中國工商銀行向中央銀行借款2015年和2016年分別為21000萬元和54500萬元。

四、銀行資本結構對比分析

1.資產負債率

資產負債率是指公司年末的負債總額同資產總額的比率。表示公司總資產中有多少是通過負債籌集的，該指標是評價公司負債水平的綜合指標，同時也是一項衡量公司利用債權人資金進行經營活動能力的指標，也反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。

中國工商銀行在2016年的資產負債率為91.79%，民生銀行的資產負債率為94.03%，可以發(fā)現(xiàn)民生銀行的資產負債率更高。

2.資本充足率

資本充足率是指資本總額與加權風險資產總額的比例。資本充足率反映商業(yè)銀行在存款人和債權人的資產遭到損失之前，該銀行能以自有資本承擔損失的程度。規(guī)定該項指標的目的在于抑制風險資產的過度膨脹，保護存款人和其他債權人的利益、保證銀行等金融機構正常運營和發(fā)展。各國金融管理當局一般都有對商業(yè)銀行資本充足率的管制，目的是監(jiān)測銀行抵御風險的能力。

2016？年末，中國工商銀行根據(jù)《資本辦法》計算的核心一級資本充足率？12.87%，一級資本充足率？13.42%，資本充足率？14.61%，均滿足監(jiān)管要求。 2016？年末，民生銀行根據(jù)《資本辦法》計算的核心一級資本充足率？8.95？%，一級資本充足率？9.22%，資本充足率？11.73%，均滿足監(jiān)管要求。中國工商銀行和民生銀行相比較，資本充足率更大，說明銀行能以自有資本承擔損失的程度越來越高。？？？？？

五、結論

通過對中國工商銀行和民生銀行的資產負債表分析，我們可以發(fā)現(xiàn)兩家銀行的規(guī)模水平相差較大，中國工商銀行的規(guī)模明顯大于民生銀行。而通過對兩家商業(yè)銀行的資產負債率，資本充足率分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，銀行在發(fā)展初期要懂得發(fā)揮財務杠桿來實現(xiàn)快速增長，在增長到一定程度時候又要懂得增大股權資本比例來提高風險防范能力。商業(yè)銀行可以通過加速資本籌集，實現(xiàn)籌資方式多樣化，提高資本充足率，在籌資風險和籌資成本之間達到最優(yōu)組合。通過對權益資本的籌集等方式控制并降低資產負債率。