新經濟形勢下中小企業涉稅風險及應對策略

吳亞彬

摘 要 改革開放以來我國經濟迅速崛起，特別是中小企業成為經濟發展中強大的生力軍。而中小企業的稅收政策及風險始終是全社會關注的焦點。本文立足于新經濟形勢，對中小企業涉稅風險展開詳細分析。

關鍵詞 涉稅風險 中小企業 經濟形勢 稅收環境

《國務院關于大力推進大眾創業萬眾創新若干政策措施的意見》（國發〔2015〕32號）指出：推進大眾創業、萬眾創新，是培育和催生經濟社會發展新動力的必然選擇，是擴大就業、實現富民之道的根本舉措，是激發全社會創新潛能和創業活力的有效途徑。在政府號召和政策引導下，一批又一批的中小企業不斷產生。數量眾多的中小企業在解決就業問題和推動國民經濟持續增長中發揮了極為重要的作用。但面對新的經濟形勢，如何幫助中小企業健康地成長，是一個非常值得思考的問題。除了政府給予一定的政策傾斜外，中小企業應當如何應對自身所面臨的涉稅風險也是一項不可忽略的課題。如果處理不當，企業輕則會蒙受一定的經濟損失，重則可能影響到以后的正常發展；企業負責人、財務經理等也可能因此受到行政處罰甚至承擔刑事責任；同時，國家也會受到一定程度的稅收損失。

一、新經濟形勢的特點及其對稅收環境的影響

（一）新經濟形勢的特點

要解決中小企業在新經濟形勢下所面臨的各種涉稅風險問題，首先需要搞清楚我國當前新經濟形勢的特點以及分析新經濟形勢對稅收環境產生的影響。

簡單來講，新經濟形勢主要有以下5個特征：第一，經濟增長速度正在由高速向中高速甚至低速轉換。中國經濟經過30多年的改革開放，得以快速發展，至2016年，經濟總量已躍居世界第二大經濟體，創造了經濟發展史上的中國奇跡，但隨著中國經濟體量的不斷增長，經濟增長速度放緩已經成為一種必然。第二，發展方式正在由規模速度型粗放增長向質量效率型集約增長轉變，這被認為是中國由大變強的關鍵所在。第三，產業結構正在由中低端向中高端轉換。產業結構的調整是中國從世界工廠向工業4.0加工制造強國邁進的重要手段。第四，經濟增長動力正在由要素驅動向創新驅動轉換。這必將改變企業之前單純依靠成本優勢打天下的局面，要求企業不斷淘汰落后產能，更新落后技術及設備等。第五，資源配置方面，市場導向的作用會越來越大，由起基礎性作用向起決定性用轉變。

綜上，經濟增長速度的放緩，加上絕大多數中小企業因為缺少規模優勢等客觀形勢，使其無論是在發展方式、產業結構調整還是在創新能力方面將很難適應當前新經濟形勢的發展步伐。

（二）新經濟形勢對稅收環境的影響

第一，為了實現經濟繼續保持中高速增長的目標，國家層面會不斷出臺各種刺激措施；第二，為滿足巨額財政支出的需要，稅收征管的口徑也必將越來越從嚴把握，預計稅收增速大于經濟增速的客觀實際將持續存在；第三，稅收口徑的從嚴也必然導致稅收相關法律法規以及各種解釋會變得越來越復雜化。

二、中小企業自身存在的內部問題及影響

目前，我國中小企業數量眾多，并且有相當一部分還處于發展的起步階段，有些甚至還屬于“夫妻店”的水平，企業管理人員的思維方式與現代化企業管理理念還存在很大差距。從企業負責人到所有其他管理人員，甚至對財務人員本身來講，都可能對財務部門以及財務人員的職責和定位存在這樣或者那樣的問題。這主要體現在以下幾個方面：

一是在企業管理層方面，他們對財務部門在企業中的作用認識不足或者存在一定程度的偏差。同時，絕大多數中小企業都沒有設立專門的稅務會計崗位，企業對稅收管理認識不到位，對稅收風險認識不足。

二是在其他平級部門方面，他們會認為財務人員都很木訥，無法溝通；財務人員不懂采購，不懂銷售，不懂技術，不懂生產，只知道對采購壓款、對銷售催款，所以多數情況下，除了費用報銷，他們能不找財務就不找，業務問題很少與財務溝通，對財務敬而遠之。

三是在財務部門自身方面，絕大多數中小企業的財務從業人員專業水平普遍不高。某會計培訓網校2016年9月份一項針對員工人數在200人以下，年銷售收入在1億元以下的中小企業財務經理的網上問卷調查顯示，具有中級或者中級以上會計職稱的財務人員的企業比例不足20%。這一結果與前面提到的企業對財務作用的認識不夠和提供的薪資水平過低有很大的關系。

由此造成的結果就是，在絕大多數中小企業中，財務部門的地位得不到重視。納稅管理本應屬于全員管理，各部門間本應互相配合，但往往只有稅務稽查人員找上門的時候才會把問題和責任推給財務。

三、應對策略及解決方案

（一）財務人員應加強自身能力的培養

首先，任何時候都不能放棄學習。從2006年開始，會計準則、稅收法規進入一個新的變動周期，之前的財稅知識基本上已經變成歷史。財務從業人員不僅要善于從書本上、網站上學習新知識，更要善于向專家前輩們學習，比如對同樣一個稅收文件，你會發現專家們的理解程度絕對會出乎你的想象；現在通信工具如此發達，借助QQ或微信等與各位專家老師面對面交流已經不是什么難事，這種大好的學習機會，廣大財務人員一定要把握。

其次，要注意加強對自己語言表達能力的鍛煉。一個好的財務經理同時也應該是一個好的營銷經理。這種營銷是面對公司管理決策層、面對公司內部非財務部門負責人的營銷，向他們傳播財務管理和稅收管理的理念，逐步扭轉和改變他們對財務部門和財務人員以前固有的錯誤認知，從而讓財務部門在公司的地位和話語權得到提升。

再次，財務人員絕不應該僅僅把自己定位在“賬房先生”的角色上，要敢于走出小小的辦公室，積極參與到企業管理中去，運用自己所掌握的專業知識，完善和提高公司各項內控措施，解決和防范各項稅收風險等。提高財務部門在公司的地位和話語權，不僅要靠說，更要靠做。

（二）公司管理決策者以及其他部門負責人應當樹立正確的稅收管理理念

強求公司管理決策者以及其他非財務部門負責人都精通稅收知識是不可能的，但時刻保持對涉稅問題的敏感是必需的。例如，其他部門在簽訂采購、銷售、用工等合同時，一般都會涉及稅收問題。這些合同的簽訂，除了應當及時咨詢法律顧問外，必須養成事前多與財務溝通的習慣，在簽訂合同的時候就提前規避涉稅風險，并盡可能做好稅收籌劃。

對于一個企業來講，法律事件只是偶發事件，而稅務事件則是必然事件，當感覺到稅負突然增加的時候，簡單粗暴地用偷稅漏稅的辦法去應對，就會給公司帶來滅頂之災。所謂的稅收籌劃，事前叫籌劃，事后叫愁人。作為公司負責人，千萬不要等稅務稽查人員找上門的時候才想起財務。

（三）中小企業在遇到涉稅問題時要善于借助外部力量

在實際業務中，中小企業可以考慮聘請經驗更加豐富的財稅顧問，充分發揮財稅顧問在企業管理和稅收風險防范中的作用。當前，某些中小企業的負責人對是否聘請財稅顧問抱有相當的顧慮，因為這些企業大部分處在發展的初期，總是存在這樣或者那樣的問題，對于公司的管理決策者來講，總是會認為公司的財務數據過于敏感，而財稅顧問畢竟對公司來講屬于“外人”，有些數據不方便讓他們知道。其實這種對待財稅顧問的態度完全屬于諱疾忌醫，公司管理決策者應該充分相信專業財稅顧問的職業素養，相信財稅顧問就是來幫企業看病的，與法律顧問的作用其實是一樣的，他們的作用都是為了讓企業能夠健康發展。

在公司發展的某些重要節點上，比如有合同準備簽訂時，有新項目準備開展時，有重大資產準備轉讓時，有經營決策要進行重大調整時，等等，都可以考慮向財稅顧問咨詢。財稅顧問的作用主要體現在以下幾個方面：第一，可以為企業提供涉稅法律法規的咨詢解釋；第二，可以指導企業對稅收優惠政策的具體應用；第三，可以對企業日常購銷業務、勞務合同等涉稅條款進行修改與審定；第四，可以協助企業對其員工進行財稅法律培訓；第五，可以協助及指導企業進行稅收健康檢查；第六，可以特定問題特定項目出具咨詢意見書論證分析報告；第七，可以代表企業參與涉稅談判，溝通事宜；第八，可以協助企業進行納稅籌劃等。

四、結語

在當前新經濟形勢下，中小企業的涉稅風險有非常大的研究意義。本文系統分析了新經濟形勢的各種特點及其對稅收環境帶來的影響以及中小企業運營中存在的各種內部問題，有針對性地提出了新經濟形勢下中小企業應對涉稅風險的策略及解決方案：第一，財務人員應加強對自身能力的培養；第二，公司管理決策者以及其他部門負責人應當樹立正確的稅收管理理念；第三，中小企業在遇到涉稅問題時要善于借助外部力量。本文提出的一些應對策略及解決方案，對解決新經濟形勢下中小企業的涉稅風險問題有非常重要的指導意義。

（作者單位為沈陽興正和化工有限公司）