現行稅制改革對中小企業的影響

摘 要：在我國國民經濟結構當中，中小型企業是不可或缺的一部分，它們為國民經濟的發展帶來了淵源不斷的活力。因此，國家對于中小型企業的態度一直以支持和鼓勵發展為主，并且在財政稅收方面也有相應的優惠政策。本文就著重從我國當前稅制改革進行分析，探討現行稅制改革對我國中小企業的影響，以求進一步推動中小企業的成長。

關鍵詞：稅制改革；中小企業；優惠政策；影響

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2018）08-0092-02

當前，在經濟新常態下我國中小企業的數量與日俱增，在國民經濟中發揮的作用也不斷提高，在產品創新、解決就業、國際貿易以及增加稅收等方面都發揮著重要作用，因此，國家積極鼓勵中小企業創新發展，陸續出臺多層次多領域的相關優惠政策，使其能夠更加健康有序地發展壯大，進而為國民經濟建設貢獻更多力量。但是，不少的中小企業在發展中仍面臨諸多困難和挑戰，同時也受到多方面的限制，主要體現在中小企業融資困難、用工成本偏高以及稅費較高等方面。而現行的稅制改革正是對中小企業的稅費負擔問題進行了調整，從而減輕企業負擔，為企業發展營造良好的政策環境。

一、 中小企業簡述

中小企業是一個與大型企業相對的概念，它在法律中有著明確的定義，在生產經營中也涉及了各行各業，可以說是一個數量規模龐大的群體。主要有規模有限、資金薄弱、經營靈活、分布廣泛等特點，還有一定的創新能力。

伴隨改革開放的深入，中小企業迸發了空前活力，成了國民經濟發展的重要動力。中小企業在快速發展中，為國家稅收貢獻了重要力量，也為我國城鎮就業壓力的緩解做出了突出貢獻，把國有企業下崗職工、進城務工的農民工、高效畢業生等就業人群吸納到了企業當中。中小企業還是我國創新的主力軍，不斷刷新著各項專利發明、產品開發的數據，許多創新型中小企業如雨后春筍破土而出。

但是，在中小企業的發展中，都有遇到這樣那樣的難題和困境。據一些調查數據表明，中小企業普遍認為融資困難、生產經營成本過高、人才流動性大、政府配套政策較少、稅費較高等因素制約了企業的發展。其中，稅費較高是指中小企業需要繳納的增值稅、企業所得稅等國家規定的稅，還有繳納社會保險費、教育費附加等各部門的行政性收費以及其他名目的一些不合理收費，這些多種多樣的稅費為企業帶來了不小的負擔，對小企業的發展甚至生產也有不小的影響。因此，我們是否應該思考現行稅制改革之于中小企業的一些影響。

二、 針對中小企業的稅收優惠政策持續推進

在我國，稅收是國家進行宏觀調控的重要手段，國家通過調節稅收政策，包括調節稅率、稅種、稅收優惠等內容，來應對多變的經濟發展形勢，以求我國經濟能夠平穩有序地發展。比如，國家為了鼓勵創新、支持創新性企業的發展，就會制定相關的稅率優惠，對一些符合條件的高新技術企業所得稅施行15%的優惠稅率進行征收。這樣，國家通過給予特定行業稅收優惠，就能幫助和扶持該行業納稅人，并促進行業的發展。目前我國稅制改革仍在持續發力，助力中國經濟發展。近年來，以營改增為主要內容的稅制改革由試點走向了全面推廣，對我國大部分企業來說既是減壓的福音，也是發展的動力。

基于中小企業在我國經濟發展中的地位，國家對于中小企業的各項財稅政策都有所傾斜，現行的稅制改革也惠及到了眾多領域的中小企業。當然，除了一些專門針對中小企業的優惠政策，一些其他普惠性的稅收優惠政策也都適用于中小企業。

（一）國家為中小企業專門制定的稅收優惠政策

在我國，對中小企業的界定標準有明確的規定，針對中小企業的優惠政策也具有針對性。

一是針對當前中小企業融資困難問題，一方面國家鼓勵中小企業進行融資，并給予了金融企業在給中小企業發放貸款的相關稅收優惠，這一舉措為中小企業在融資的道路上降低了難度；另一方面國家對于符合條件的向中小高新技術企業投資的創投企業給予了稅收抵扣，進一步為中小企業融資拓寬了渠道。二是針對中小企業負擔較重狀況，國家重點減輕了小型微利企業的稅負，給予了小型微利企業更低的優惠稅率，也將減征范圍擴大到了十萬元，為小型微利企業的發展留存了更多的利潤。三是針對中小企業對于下崗職工的吸納，國家給予了企業相應的稅收抵扣，以求中小企業在解決就業問題上繼續發揮作用。另外，對于中小企業開拓國際市場，國家也給予了相關的免稅或退稅的優惠政策。

（二）惠及所有企業的稅收優惠政策

國家對于高新技術產業、環保節能相關產業、農林牧漁業以及公共基礎設施建設等領域的發展一直秉持支持的態度，因而，針對這些領域的稅收上也有相應的稅收優惠政策，經過認定符合條件的企業都可以進行相關的稅收減免。另外，不能不提的是我國營改增稅制改革，通過改變營業稅，不僅降低了企業的稅負還為企業發展提供了更多的機會和發展空間。

三、 現行稅制改革對中小企業發展的影響

稅收制度是國際公認的調節經濟的重要手段，是國家財政收入的主要來源，也是國家實現政策目標的有力杠桿。稅收制度的變革會波及方方面面，小到企業融資、用工等管理問題，大到企業產業升級、改制等生存發展問題。現行稅制改革對于國民經濟的發展有著毋庸置疑的促進作用，對于優化社會資源配置起到了積極作用，也促進著我國中小企業的發展，但也對中小企業的發展有一些影響。由于中小企業往往規模不大、業務產品單一等自身因素，導致中小企業對于稅制改革的反映更加敏感。

（一）營改增稅制改革之于中小企業的積極作用

近年來，營改增稅制改革由試點一步步過度到全面推廣實施，無疑是個艱巨而復雜的過程，稅制改革當中的諸多問題一個一個被破解，這種新型納稅模式也逐漸被人所接受。對于中小企業來說，也間接促使他們尋求新的符合自身實際的新型經營模式。

營改增稅制改革更多影響的是從事服務業和建筑業的中小企業，通過改革降低了這部分企業的納稅負擔，借助進項稅額的抵扣來減輕企業負擔，給小規模納稅企業的減稅幅度甚至達到了40%，對于中小企業來說無疑是一道強有力的福音。營改增促使中小企業的財務核算等有所變動。在營改增稅制改革之前，企業的營業稅以營業稅額為基礎進行計算，稅改之后，企業以增值稅進行計算，由于增值稅是一種價外稅，并不計入存貨成本當中，核算時，存貨的價值變低，稅費也就相應降低，進而可以引起企業利潤的提高促進企業的發展。營改增開始實施后，小規模納稅人的征收稅率為3%，對于中小企業來說稅負大大降低，同時在國家稅務部門放開許多限制并提高上限額度后，小微企業也享受到了更多更大的利益。當然，中小企業要想從營改增的稅制改革中獲利，還應該有著完善的增值稅抵扣程序、獲得增值稅專用發票的能力等。

（二）緩解中小企業融資困難問題

現行稅制改革可以間接幫助中小企業解決融資困難問題。通過對投資企業和金融機構稅收的優惠和減免，來刺激他們對于投資中小企業的欲望和力度，緩解了中小企業融資困難現狀。

（三）稅制改革對中小企業生產結構的影響

稅收對于生產者生產什么樣的產品有較大的影響。如果一種商品稅收過高，企業在生產時獲得的利潤就會有所減少，當利潤太低時，企業對于該商品的生產積極性便會降低。相反，企業會對于低稅負甚至是免稅商品的生產更加積極。我國現行稅制以流轉稅為主體，稅負具有轉嫁性，消費者間接成了稅負的承擔者之一，因而，稅收的變動也會引起商品需求的變動，引起企業利潤的波動，企業的生產經營是以營利為目的的，利潤的波動就直接影響到了企業生產結構調整。

（四）稅制改革間接促進了中小企業技術創新發展

稅制可以間接影響到企業的技術創新的欲望。當前我國對于創新的認識不斷提高，對于創新的鼓勵政策也不斷頒布，關于稅收優惠政策方面也有所出臺。除開鼓勵創新的相關稅收優惠措施，我國實行的稅收結構對于企業的創新意識也有所影響。比如，以直接稅來說，主要為企業所得稅，是以企業利潤總額來算的，也就是說企業在盈利的情況下才會交納；以間接稅來說，企業繳稅卻是與企業盈利沒有必然的聯系，不管企業盈利與否都要進行交納。因此，對于企業來說，企業更樂于在直接稅的情況下開展技術創新。

四、 稅制改革仍有一些不足影響著中小企業的發展

我國各項事業發展態勢良好，各方面政策不斷更新，稅收作為國家大計方針政策的一部分，它的改革就更加地“牽一發而動全身”，因此，要在不斷探索中完善稅制改革。對于中小企業來說我們應該清醒地認識到稅收的影響程度和影響范圍，只有這樣才能真正抓住稅制改革機遇實現企業發展。與此同時，現行稅制改革也有一些不足之處，主要表現為：

稅收政策落地執行效果不佳，中小企業在發展中實際得到的支持有限。現行稅制具有實行的普惠性，內容規定與成千上萬的中小企業的實際情況有所差距，具體實施當中有一些難以界定的內容影響了稅制的落實。比如針對小型微利企業的稅收優惠政策，具體實施起來也遇到不少尷尬，如許多小微企業并不了解相關政策，也有許多認為條件比較苛刻而且手續繁瑣，無形中也會增加企業的成本。也有因為中小企業的財務管理不到位而導致的稅收不能落實的情況，一些中小企業人員簡單，小微企業甚至缺乏專業的財務管理人員，導致企業的財務核算不健全，那么稅務機關在核算時就會有可能認定為不符合優惠條件，進而造成稅負不公平現象的發生。又如國家為了幫扶創新型中小企業，出臺了針對創業投資企業的稅收優惠政策，看似減稅優惠力度比較大，應該會刺激許多創業投資企業進行高新技術中小企業的投資，但實際情況確是這條政策很少得到運用。

綜上所述，稅制改革不斷給中小企業的發展帶來的有機遇，也有挑戰，中小企業應當及時了解學習稅制改革政策，關注與企業息息相關的政策變化，在發展自身實力的同時積極應對稅制變革，讓企業在激烈的市場競爭中能夠立于不敗之地，實現持續性的發展壯大，為國家的經濟建設貢獻更大的力量。

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作者簡介：

吉寧，女，江蘇寶應人，碩士研究生，揚州工業職業技術學院助教，研究方向：企業經營管理與納稅籌劃。