完善行政事業單位內部控制體系的思考

曹陸玲

摘要：根據市場經濟環境的發展和行政事業單位的管理要求，行政事業單位的管理工作正隨環境的變化而進行著深入改革。目前，很多行政事業單位的負責人對部門內部的控制管理工作沒有足夠的重視，造成了單位內部工作的協調性不強，職工們沒有明確的責任分配，導致管理制度存在很大的漏洞，嚴重阻礙了行政事業單位的穩定發展。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 體系思考

我國無論是經濟、政治、文化都進入了一個新的時代，內部控制體系帶給各企業單位的影響也被重新界定。為了能讓企業實現可持續發展，就必須保證內部控制體系的安全運行，而在行政事業單位中，進行內部控制制度的研究改革是一個有效的發展途徑。作為國家行政機構，更應該順應國家改革開放的政策措施，以強化單位內部控制管理體系的穩定性為目標，提高單位內部控制管理體制的改革力度。通過分析行政事業單位內部控制體系的發展現狀，可以看到，行政事業單位的內部控制工作在開展過程中還存在著許多困難，部分單位負責人對內部控制體系的認識還停留在原地，阻礙了行政單位經濟活動的發展。基于此，本文重點研究了行政事業單位的發展現狀，將單位各部門職工的責任分工、業務范圍、以及單位工作的協調性作為主要改革對象，為行政事業單位的安全運行和可持續發展提出幾點思考建議。

一、行政事業單位的內控體系建設現狀

（一）單位內部控制管理意識不強

行政事業單位的內部控制管理是一個由統一性內控區間形成的巨大結構網，而這個結構網的穩定性就在于單位職工以及各部門負責人對內控機制實施的主動性和自覺性，內控管理的有效實施必須建立在穩定的結構網上。行政事業單位是國家事業單位，與市場經濟環境中的單位不同的是，其競爭壓力小，市場結構穩定，對部門負責人來說，單位的內部控制管理體系還是一個新的概念體系，沒有清楚認識到內控管理的重要現實意義，單位職工對內控管理的實施也沒有給予足夠的重視，還有很多人認為單位的內控管理只針對財務部門，對其他單位部門沒有管理作用，傳統的規章制度，給事業單位的經濟發展帶來了巨大損失。其中還有一些部門職工認為，內控制度的實施是毫無意義的，單位財務部門的穩定運行只需要由審計部門來監督單位收支以及資金管理就可以完全實現了，內控管理的建設只會給單位運行增加無端的工作量和經濟負擔。以上問題是存在于單位內部人員的認識不清的重要問題，也是阻礙行政事業單位內控管理體系建設的主要原因。

（二）內部控制管理機制的不完善

企業內控管理的核心在于職工責任以及工作單位的明確劃分，運用正確的方式方法監督實施單位的規范制度。現階段行政事業單位內控體系的建設最缺乏的就是明確的規范準則和實際化規章制度的實施，一些事業單位的負責人將單位運行的流程簡化到不能再簡化，甚至連內控制度都用財務監督制度來替代，沒有給單位職工一個明確的制度參照，單位職工只能依靠一些基層法律意識和自身工作經驗來開展日常活動。也有一些單位看到了內控機制的現實作用，制定了相關的規章制度，但在實行的過程中沒有考慮范圍自身的實際情況，盲目跟風，使得內控管理制度的實施沒有起到實際作用。

（三）審計和監督機構的建設工作不全面

一般來說，內控管理體制的關鍵之處就在于它擁有自身獨立的審計和監督職能，這也是內控管理制度體系的創新所在。但現階段很多行政事業單位在內部控制管理體系的建設中往往會忽略了審計和監督職能的組織，這就使內控管理體系的作用沒有得到真正發揮。審計和監督在內控管理體系的建設中有著舉足輕重的作用，可以說是內控體系中最重要的兩個組成部分。

二、行政事業單位內控管理體制的制度化建設

（一）強化單位內部控制管理意識的培養

單位內部控制管理意識的培養影響著單位職工以及各部門負責人的積極性合作。單位應當安排審計和財務部門的職工進行有效的內控培訓，讓職工對內控管理體制有一個明確的認識，重要的是讓其認識到內控管理對單位發展的現實作用意義，增強內控意識，從單位內控管理環境的凈化，進行內控管理體制的改革。除此之外，內控制度的改革與實施應當從點滴做起，單位各部門職工對自身的工作單位和責任劃分必須明確，尤其是審計和監督部門的員工，為內控管理體制的發展建立一個良好的環境。內控管理制度的改革必須建立一個健全、穩定的工作環境，將改良后的內控管理體制投入到單位的安全運行中。行政單位作為我國的事業單位，對于資金的需求和審計也與其他經營類企業有所不同，其職能的劃分應該更加明確，使內部控制管理體制的建立更加科學化、合理化。

（二）提高單位預算的控制和管理

財政預算部門不僅是單位運行的重要組成部門，也是內控管理體制的核心價值所在。它在整個單位的運行過程中都起著至關重要的作用，因此，提高單位預算的控制和管理，是內控管理體制加快建設的有效途徑。單位預算和控制的力度的加大需要從以下幾個方面進行：

（1）在行政事業單位的預算工作編制之前，將單位的發展和財務需求作為研究基礎，盡可能實現零基礎預算和預算的管理細化。相關部門的工作應嚴格做到每一筆資金的控制使用，提供資金去向、效用、數量的證明數據，避免企業資金的使用浪費。

（2）在預算工作的實行過程中，提高財政部門的責任預算執行力度，確保單位的預算編制在嚴格的審計和監督管理下執行，還要強化預算風險評估中心的工作效率，避免行政事業單位資金損失，在出現緊急情況的時候，也能夠迅速做出應對處理，有效降低企業資金的投資風險。

（三）提高內控制度建設人員的綜合素質

事業單位想要建立健全的內控機制，就必須對內控制度建設人員的綜合素質進行提高，嚴格要求單位內控人員的行為規范。法治社會的全面建成，向國家行政事業單位提出了更高的依法辦事要求，為單位部門的持續發展提供有力的法律保障。換句話說，行政事業單位想要實現持續發展的戰略目標，就必須提高單位內部控制管理體系的穩定性。使單位的內控人員對經濟活動進行全面的監理和審查，這就要求內控人員法律意識的培養和綜合素質的提高，為提高單位的內部控制管理水平，單位應該定期對內控管理人員進行有效培訓，使其學習相關知識，提高自身服務水平。

三、結束語

內控體系的建立在行政事業單位的穩定發展中起著不可代替的重要作用，為了實現事業單位的可持續發展，必須對內控體系的現狀問題進行有效處理，確保內部控制管理體系的有效建立。

參考文獻

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