對創新高校內部審計模式的探討

【摘要】隨著國內經濟社會不斷發展，教育行業也進入了快速發展階段，科教興國和人才強國戰略，也為高校人才建設提供了更多的財力物力支持，在很大程度上推動了高校的教學改革。但值得注意的是，當前高校的內部管理，特別是內部經濟活動的監督審計仍然薄弱，這大的阻礙了高校自身的可持續發展。內部審計效率關乎高校的管理效能，只有創新內部審計模式，才能建立健全內部管理體系。本文將具體探討當前高校內部審計的不足之處，以及創新高校內部審計模式的主要策略，希望能為相關人士提供一些參考。

【關鍵詞】高校 內部審計 創新

我國的社會主義市場經濟持續繁榮，對高等教育產生重要影響。近幾年來，我國高校自主辦學水平不斷提升，高校與市場經濟的聯系更加緊密，為了提升高校的辦學規模和質量，大量資金投入到學校的基礎建設和教學設備，在資金量不斷擴充的情況下，高校財政管理的難度也在不斷加大，經濟管理風險越來越大。在這種形勢下，高校內部審計的弱點越顯突出，傳統審計模式明顯不適用學校發展的需要，因此，必須對當前高校的內部審計現狀進行調研，采用高效舉措推動內部審計模式的創新。

一、當前高校內部審計的不足及短板

（一）審計工作獨立性差

1.辦公模式滯后。對高校內部審計工作進行分析，可以發現我國高校內部審計工作的辦公模式相對滯后，影響了審計工作實效性的發揮[1]。內部審計部門承擔著重要的工作責任，只有保持自身的獨立性，不成為其他部門的附庸品，才能充分發揮審計功能?？v觀我國高校內部審計工作，不難發現，合署辦公成為高校內部審計最主要的工作模式。根據統計發現，在教育部直屬高校中，僅僅有不到一半的高校建立了獨立的內部審計部門，大部分高校都與財務處、紀檢部門等進行合署辦公，極大影響了內部審計部門的獨立性。有一些高校甚至沒有建立自己的審計部門，無法發揮內部審計的作用，因此，內部審計有時被形式化是在所難免的。

2.外部影響較大。高校內部審計人員受到很多外部因素的影響，如校內的行政干預，校內部門之間關系等這些外部因素都會對高校內部審計獨立性產生不利作用。我國教育部對高校內部審計工作作出了明確規定，高校內部審計人員必須遵守國家法律法規和學校的道德規范，在外部約束下展開工作。在形成審計報告之后，審計部門需要將審計結果報送給上級主管部門。從某個角度來看，審計部門是高校行政權力的一部分，其工作行為會受到高校行政權力的干預，而這也是高校內部審計出現質量問題的最主要原因之一[2]。

3.審計經費不足。對當前我國高校的審計工作進行探討，可以發現高校審計工作存在經費不足的問題。為了扶持教育事業的發展，政府每一年都會為高校撥款，但學校更多的會考慮基礎建設和教學投入，對內部審計經費投入往僅限于辦公夠用，保證運轉即可。內部審計工作需要耗費一定的物力資源，由于外部經費有限，學校很難為審計工作注入足夠的資金。在資金不足的情況下，高校審計工作的效率非常低。

（二）審計人員素質較低

1.專業能力較低。審計人員是高校審計工作的主體，從某個角度來看，審計人員的個人素質直接關系著高校內部審計的質量。因此高校需要對審計人員的個人能力進行考評，進而提升審計人員的整體素質。很多高校忽視了內部審計工作的重要性，內部審計人員大多為會計、財務或其他專業等非審計專業的的人員，專業知識非常欠缺。雖然高校內部審計人員與財務人員的工作存在重合性，這些審計人員只學習了會計核算的基本知識，并沒有掌握內部審計的技巧和方法，難以提升高校內部審計工作的質量和效率[3]。我國高校審計工作處在持續的發展變化之中，其工作內容包括財務收支、預算決算等等，覆蓋物資采購和基礎設施建設、教學科研、管理績效等的各個方面，為了提升高校審計報告的科學性和質量，必須提升審計人員的專業素養。在審計人員專業能力較低的情況下，高校內部審計工作的質量比較差，高校承擔著一定的審計風險。

2.結構不夠科學。從年齡結構來看，我國高校內部審計人員的年齡參差不齊，年齡在三十五歲以下的占據總人數的百分之四十左右，年齡在三十五歲到五十五歲之間的占據總人數的百分之三十左右，年齡在五十歲以上的占據總人數的百分之三十左右，中老年內部審計人員占很大的比例。職稱方面，內部審計人員的職稱分為初級、中級、高級三類，其中初級職稱的內部審計人員占據總數的百分之五十左右，中級職稱的內部審計人員占據總數的百分之三十五左右，高級職稱的內部審計人員占據總數的百分之三左右，其余的均未獲得職稱，高級職稱審計人員偏少。從以上數據可看出，無論是從年齡上來看，還是從職稱上來看，高校內部審計人員的結構配置都不太合理，影響了高校內部審計工作的實效性[4]。

3.職業道德欠缺。高校內部審計工作必須保證其嚴肅性和公正性，這就對內部審計人員提出了更高的要求。高校內部審計部門和各二級部門都是學校的行政單位，工作溝通非常密切，被列為審計單位的二級部門往往與內部審計人員存在關聯性，因此，審計員在審計過程中，很容易參雜個人感情，審計事實往往會被隱藏，內部審計情況并不能如實反映。也有一些內部審計人員利用自己的職權之便收取不法收益，在內部審計過程中制造了很多障礙，也會對高校內部審計工作產生不利影響。

4.內部審計方法落后。當今，網絡信息技術與教育行業的融合非常緊密。很多高校將網絡信息技術應用在財務管理中，在很大程度上提升了財務管理的效率和水平。然而，現在高校內部審計方法并沒有完全融入到網絡信息化時代，也不能滿足現代審計快速、精確、高效的需要。我國高校的管理經費有限，很多高校都沒有投入審計技術資金，引入網絡信息技術。內部審計工作具有復雜性特征，工作人員不僅需要對財務數據進行科學分析，還要對學校經費的整體運作方向進行總體把握，如果沒有構建現代化的信息交互平臺，無形中就割裂了部門之間的關系，會影響審計工作的深度和廣度[5]。由于缺乏技術支持，內部審計人員的工作效率非常低，也不能在短時間內形成科學的審計報告。

5.監督工作實效性差。高校在內部審計工作的過程中，往往偏好事后審計，沒有對中間環節進行控制，在很大程度限制了審計工作的范圍。只有對審計工作進行有效監督，才能確保內部審計工作的透明性。從目前來看，部分高校在開展審計工作時，僅僅對財務收支活動進行了監督，而沒有對經濟活動的發生和結束點進行控制，導致審計控制的整體質量不高。審計工作并不是一項簡單的工作，必須開展審計建設，嚴格管理流程監測，避免中間環節失誤。內部審計具有服務性功能，很多高校沒有發揮內部審計的服務職能，也使內部審計陷入困境。

二、高校內部審計模式的創新策略

（一）保證審計的獨立性

只有確保內部審計的獨立性，才能為高校內部審計部門提供工作保障。我國對高校審計部門作出了法律規定，要求內部審計機構和高校共進退，但是高校審計部門也需要根據時代發展變化進行自我調整，獨立行使審計的職權。在開展審計工作的過程中，內部審計部門不受其他部門影響而轉移自己的意志，應該堅持自己的審計方向，明確自己的審計策略[6]。為了確保審計部門的獨立性，高校應設校長擔任審計部門的上級主管領導，對學校內部審計工作全面負責。同時，高校要設置專門的監督部門，對內部審計工作進行監督和指導，并對內部審計工作的實效性做出評價。內部審計部門需要定期提交內部審計報告，同時建立健全內部審計制度，要求審計工作人員履行制度規范。為了形成完善的內部審計治理結構，應該保證內部審計工作的透明性，對審計結果進行公示。

（二）提升工作人員素質

審計人員的個人素質關乎著高校內部審計工作的效率，為了降低高校內部審計工作的風險，提高高校內部審計工作的質量，高校應該重視工作人員的整體素質，幫助工作人員形成正確的世界觀和價值觀。一般來說，審計人員需要具備以下幾項綜合素質：第一，審計人員需要具備專業審計能力，和現代化的審計技巧。第二，審計人員需要具備良好的道德操守，有正確的思想價值觀念。對于新進的審計人員，高校應該對審計人員的學歷、崗位資格進行考察，是否能夠擔任會計工作和審計工作。必要時，應該設置題目，檢驗審計人員的臨場反應能力，考查審計經驗，如果考察通過，可以將審計人員納入到審計部門，如果考核未通過，則應該對審計人員留待查看[7]。對待現有的審計人員，學校應該對其進行定期培訓和教育，派出人員參加區內外各種審計專題培訓，為審計人員普及最新的審計知識，同時，學校應該引導審計人員進行現代辦公訓練，讓審計人員學會利用網絡信息、辦公軟件輔助開展數據統計分析。學校應該增強審計人員的風險防范意識，讓審計人員對內外風險進行有效評估。另外，學校應該開展審計人員職業道德和廉政教育，讓全體審計員切實樹立了客觀公正、文明規范、清正廉潔的審計觀念，發揮嚴格執行審計紀律和各項廉政規定，愛崗敬業、務實奉獻的精神。

（三）更新審計方法手段

傳統審計方法和審計手段存在不足，且無法滿足高校內部審計的現實需要。現代技術不斷發展，審計方法和審計手段也需要進行創新。高校審計人員應該加快信息處理速度，掌握現代化的網絡信息技巧，應用現代化的網絡信息審計軟件。除了對審計指標進行分析之外，高校內部審計人員還應該對檢查內容進行創新，嚴格控制審計點?，F代審計方法具有多元化的特征，高校內部審計人員可以采用統計抽樣的方法，并對內部控制手段進行有效測試，將審計風險降到最低水平。很多審計人員忽視了審計內容的重要性，沒有對審計報告進行優化，阻礙了審計質量的提升。為了避免出現上述問題，內部審計人員應該對審計報告進行不斷補充，發揮審計工作的實效性[8]。

（四）創新內部審計職能

當前，高校內部審計工作也朝著信息化和現代化的方向發展，高校審計部門應該突出自身的服務職能，為高校內部和社會外部提供動力支持。高?，F代審計的目的比較明確，除了要對高校的經營成果進行查看之外，還要對高校的管理成效進行評價。針對當前高校內部審計工作的不足之處，高校應該采用有效的應對舉措，突出自己的工作效能，不斷提升自身的服務意識。傳統監督審計觀念具有單一性的弊病，為了實現審計管理的多元化，高校需要從被動的審計工作變成主動的服務，把監督、評價、審核變成服務于學校健康發展需要。改變審計部門傳統的單向監督，設立監督部門并審計信息公開，接受學校及師生的雙向監督。同時，高校應該投入更多的技術資金，引進現代化的網絡信息技術，形成電子信息平臺，實現各個部門的信息互通和決策共享。在遇到問題時，高校要組織審計部門和其他部門進行互動和溝通，為內部財務管理提服務，更好地發揮內部審計的作用。

隨著我國的經濟社會不斷發展，高校的內部管理和市場經濟的聯系更加緊密。為了實現自身的可持續發展，高校必須重視內部審計工作，對內部審計模式進行創新。

參考文獻

[1]蔡元帥.高校內部審計信息化現狀與發展對策探究——以高校內部信息系統審計為例[J].中國管理信息化，2017，20（05）：50-52.

[2]黃文光.內部審計服務高校治理的現狀與對策——以浙江省高校為例[J].寧波大學學報（教育科學版），2016，38（04）：63-68.

[3]米文紅，段敬東.基于協同治理理論的高校內部審計增值實現路徑研究[J].昆明理工大學學報（自然科學版），2015，40（06）：116-119.

[4]張佳春，熊勵，劉玉泉，王淼鈞，季佳亮，李光勝，孫友霞.高校內部審計信息化平臺的建立和優化——以上海大學審計信息化平臺為例[J].中國內部審計，2015（11）：52-60.

[5]蔣建宏，沈蓓緋.基于大學治理視角的高校內部審計監督機制研究——以澳大利亞國立大學為例[J].學術論壇，2014，37（11）：152-158.

[6]吳國萍，朱君.高校內部審計獨立性與客觀性實證分析——基于吉林省高校的調查研究[J].中國內部審計，2014（05）：18-23.

[7]唐華琳.強化內部審計機制 完善高校治理結構——高校內部審計在優化高校治理結構中的作用[J].福州大學學報（哲學社會科學版），2012，26（04）：108-111.

[8]大連醫科大學課題組，李學嵐.制約高校內部審計轉型和發展的關鍵因素研究——基于遼寧省部分高校內部審計工作狀況的調查[J].中國內部審計，2011（06）：40-44.

作者簡介：覃慶甫（1971-），男，壯族，南寧馬山人，本科學歷，任職于廣西民族師范學院，館員，主要研究方向：行政管理、工商管理。