芻議發揮高校內部審計在落實監督執紀“第一種形態”中的作用

王春琴 許靈嬌 萬歡 龔壘

【摘 要】 本文結合江西現代職業技術學院的工作實踐，分析了高職院校內部審計在監督執紀工作應用中存在的問題，重點闡述了如何發揮內部審計的作用，有效拓寬問題線索渠道，推動監督執紀“四種形態”尤其是“第一種形態”的運用思路。要提升對內部審計成果的重視程度；加強紀檢監察與內部審計人員工作上的聯系與溝通；提高內部審計人員的綜合素質；進一步完善和優化內部審計工作。

【關鍵詞】 高職院校；監督執紀；“第一種形態”；內部審計；促進落實

高職院校是普通高等教育的重要組成部分。近些年來，我國的高職院校發展速度較快，綜合性逐漸提高，在發展高職院校方面我國也投入了越來越多的人力、物力以及財力，隨著學校辦學規模日益擴大、管理隊伍不斷擴充，相應的違規違紀風險也在不斷上升，因此在全面從嚴治黨的背景下，推動監督執紀“四種形態”在高職院校的貫徹落實是學院管黨治黨落實主體責任的重要方式。要落實好監督執紀“四種形態”，關鍵在于運用好“第一種形態”（黨內關系要正常化，批評和自我批評要經常開展，讓咬耳扯袖、紅臉出汗成為常態），努力讓咬耳扯袖、紅臉出汗成為常態。

而實踐監督執紀“第一種形態”，發現問題線索是關鍵，是開展紀律審查工作的基礎和保障。當前，高職院校問題線索來源渠道主要有信訪舉報、監督執紀過程中發現的問題線索以及巡視組移交的違紀問題線索，隨著學校的快速發展，這些問題線索渠道已遠遠不能適應當前的工作需要。而高校內部審計作為學院的監督手段之一，旨在及時發現潛在的問題線索，并提出整改意見，不僅可以促使干部職工時刻保持高度的自覺性和警惕性，更能為紀檢監察人員把握運用好監督執紀“第一種形態”提供有效的線索來源。

那么如何充分發揮內部審計的作用，將“第一種形態”這個基礎性形態更好地落實到位， 是目前學院紀委辦公室和監察審計處亟待研究和思考的問題。

一、高職院校內部審計工作與紀檢監察工作的聯系和區別

監察審計處和紀委辦公室，它們屬于學院管理部門中的兩個重要監督機構，在學院的發展中起著至關重要的作用。內部審計與紀檢監察工作，既相互獨立又相互作用。

《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》指出，高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。[1]內部審計能通過對各部門各分院的各項審計，諸如財務收支審計、工程項目審計、干部的離任審計等揭示學校日常管理過程中的薄弱環節和舞弊風險點，及時地發現不規范的行為，并對所發現的普遍性的問題及時地提出合理化建議。其監督對象是本單位從事財務（政）收支及相關經濟事務的部門和個人。

紀檢工作的主要職責是檢查國家行政機關和黨員領導干部在遵守和執行黨和國家有關政策、法律、規定的相關情況，并對其違反黨紀的案件進行調查處理，其工作對象是黨組織和黨員。監察工作的主要職責是監督檢查監察對象依法履職、秉公用權、廉潔從業以及道德操守情況，對職務違法和涉嫌職務犯罪行為進行查處，依法進行紀律制裁，其工作對象是所有行使公權力的國家公職人員。紀檢監察主要的工作方式是接到相關舉報、信訪等問題線索后再啟動調查程序，不能很主動的掌握一些業務情況，導致難以及時發現學校日常管理過程中的苗頭性、傾向性問題，難以在事件萌芽期通過“第一種形態”的有效運用及時遏制。

而內部審計恰恰彌補了紀檢監察工作這方面的不足，內部審計能通過日常的審計工作深入到業務活動中，能夠及時主動的發現問題，找到偏離制度、文件的不規范行為，并將有苗頭性、傾向性的問題線索及時與紀檢監察人員共享，然后紀檢監察人員可以迅速對相關人員進行警示教育，使其及時認識到自身的錯誤所在，這樣可以降低違紀違規現象發生的幾率。

二、內部審計在高職院校監督執紀工作應用中存在的問題及其原因分析

目前大部分學校審計部門與紀檢監察部門都是合署辦公，從組織架構上來說，更有利于內部審計與紀檢監察部門的信息互通，不僅可以拓寬紀檢監察工作的信息來源，還能提高案件查處的質量和效率。但在實際工作中，往往存在內部審計成果在紀檢監察工作中得不到有效運用的情況，普遍的原因如下：

1、內部審計結果未得到審計部門及學校管理層足夠重視

在大部分高職院校，因被審計部門還不能正確認識內部審計的意義和作用，認為審計工作妨礙了日常工作效率，因此，審計工作得不到充分的支持和配合，導致審計成果的浪費，也無法將審計問題線索為紀檢監察人員所用。

2、內部審計與紀檢監察工作人員的溝通不到位

內部審計過程中發現的問題，在形成審計報告后，未及時與紀檢監察部門溝通，導致紀檢監察人員對那些具有傾向性、苗頭性的問題線索不能及時處置、提早預防。

3、內部審計人員的綜合素質不高

高職院校內部審計人員的綜合素質不高，且內部審計技術方法和手段更新不及時，導致內部審計質量無法保證，不利于提高問題線索的可利用性。目前高職院校內部審計人員知識結構單一，多為財務專業人員，審計方式多采用檢查、觀察、詢問等較為傳統的審計方法，對于風險評估及計算機輔助審計方式了解和使用的不多，直接影響審計成果的質量與審計效率，也就難以保證有效的問題線索信息。

4、內部審計工作體系還不夠健全

除經濟責任審計是按規定接受黨委組織部的委托外，目前其他審計項目僅僅是根據上級領導的要求才開展，沒有形成完善健全的審計工作體系，不能充分發揮內部審計主動掌握和管理風險的作用，無法及時的發現問題線索。

三、如何充分發揮內部審計的作用，強化落實“第一種形態”

1、提升對內部審計成果的重視程度

要改變審計報告出具后就被擱置的現狀，要引起學校領導層的重視，并將審計報告在一定范圍內予以公布，保證審計發現的問題得到相關部門和人員的足夠重視，起到警示、教育和制約的作用，在形成自上而下的管理機制的同時可以形成自下而上的執行體系。

2、加強紀檢監察與內部審計人員工作上的聯系與溝通

加強紀檢監察與內部審計人員工作上的聯系與溝通，利用好兩個機構合署辦公的優勢，注重資源共享。同時，加強審計部門與本院校各職能管理部門及分院的業務交流與溝通，使其能夠深入了解學校的日常運作管理，并主動掌握一些相關信息，有利于內部審計工作的順利開展，并充分收集問題線索。

3、提高內部審計人員的綜合素質

增加相關理論知識的學習，注重對審計人員的培訓，使其能夠及時更新自身的專業知識，提升內部審計工作技能，保證內部審計的工作質量，確保內部審計移交的問題線索的準確性和可利用性。

4、進一步完善和優化內部審計工作

（1）建立高職院校風險評估體系，完善常規內部審計工作計劃，將內部審計工作范圍做到全覆蓋，可涵蓋各職能部門、各分院，審計內容除財務收支審計外，還包括內部控制審計、管理效益審計，增強問題線索的充分性和有效性。通過內部審計能夠發現存在的一些潛在問題，依據相關法規條例，提出審計建議，并督促其有針對性的及時整改，不僅可以預防經濟腐敗，提升管理效率，也能充分的收集問題線索，便于紀檢監察部門主動掌握問題線索，改變其坐等問題線索的現狀，提升其落實監督執紀“第一種形態”的主動性，抓早抓小，讓紅臉扯袖成為常態。

例如，內部審計部門可在每年年底對學校進行全面的風險評估，作為制定下一年常規審計工作計劃的參考依據。常規審計項目可以以部門或分院為單位，根據每年的風險評估結果，優先安排風險級別較高的部門或分院，保證在若干年之內常規審計可以覆蓋整個學院，以便主動發現學校各部門、各分院日常運營管理中的風險隱患，避免管理漏洞。同時把分散在各個部門各個分院的問題線索收集起來，并利用監察審計處與紀委辦公室合署辦公的優勢，及時移交問題線索，做到早發現、早提醒、早處置。

（2）不定期地開展專項審計項目。圍繞政治熱點焦點問題、紀檢監察部門收到的但缺乏可查性的舉報或信訪內容等，可采用專項審計的方式，深入到業務活動中，提高問題線索的可靠性和可查性。

比如，以中央八項規定精神為導向，開展學校經費使用情況的專項審計，審計人員通過查閱相關財務憑證，檢查經費使用是否存在違反中央八項規定精神的情況，如公車私用、公款吃喝、用公款參與娛樂活動、私車公養、違規發放津補貼或福利、公款支付應由個人承擔的費用等等，一旦發現有類似問題的存在，審計人員將提出相應的整改建議，預防后期同類事件的再次發生。同時將審計問題線索傳遞給紀檢監察部門，由紀檢監察部門確定是否啟動監督執紀工作程序，采用函詢、警示提醒、告誡約談等方式，落實好監督執紀“第一種形態”。

（3）加強經濟責任審計。經濟責任審計的范圍是領導干部的任職期內，其審計的內容既對事也對人，使審計發現的問題線索更具有針對性和時限性。經濟責任審計是審計人員對領導干部在任職期內及其職責范圍內履行經濟責任情況進行評價，其目的是為了客觀公正的評價其管理職責范圍內的經濟活動中的業績和對存在的問題應負的責任，促進財經紀律管理，為組織部門考察和使用干部提供依據，同時增強領導干部的責任意識、規范意識，使其更好的履行在經濟工作和黨風廉政建設上的主體責任。

經濟責任審計實行的是受托制，涉及關鍵崗位的中層干部離職、調任等，由學院黨委組織部根據黨委會的決定出具離任審計委托書，內部審計部門自收到黨委組織部的委托書之后開始對離任人員進行任期經濟責任審計。對于審計過程中發現的任期內存在的內部控制不健全、收支不實、不履職、有過失等情況，應及時提出整改意見，并依據有關規定和流程向紀檢監察部門移交問題線索，必要時進行責任追究，避免問題的進一步發展，避免導致違規違紀行為的發生。同時，經濟責任審計結果可作為備案材料，由紀檢監察人員建立干部廉政檔案，使有關部門在考察和任用干部時能充分了解領導干部的廉潔自律等情況。

（4）有選擇性的進行內部審計外包。利用“第三方審計”的優勢，增強問題線索的公信力。學校內部審計人員由于其專業性水平不高，且內部審計屬于學校的內設機構，存在獨立性相對較差的固有局限。因此，有選擇性的將部分審計項目外包給第三方審計公司，第三方審計公司審計經驗豐富，專業能力更強，審計隊伍的知識結構更全面，一定程度上保證了審計成果的全面性、客觀性和公正性，使得審計發現的問題線索更具有公信力，是紀檢監察部門監督執紀線索來源的有效途徑。

四、結語

監督執紀“四種形態”是全面從嚴治黨、深刻把握黨風廉政建設規律、提升反腐敗精準度的主動選擇，明確了監督執紀的正確方向，我們必須準確把握和運用。其中“第一種形態”是基礎。我們要充分運用內部審計力量，拓寬問題線索渠道，促進“第一種形態”的有效運用，做到有問題早發現早預防，把審計監督和紀檢、監察有效結合起來，從而真正做到落實好全面從嚴治黨。

【參考文獻】

[1] 中國內部審計協會.內部審計實務指南第4號——高校內部審計.

[2] 謝林.淺談基層如何把握運用監督執紀第一種形態[j].辦公室業務，2017.20.114 .

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[5] 陳春梅.關于事業單位內部審計與紀檢監察結合的探究[j].現代經濟信息，2014.09.250-251.

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[7] 楊琨.淺析如何提高發現問題線索能力增強紀律審查工作主動性.易門廉政網，2016-7-8.

【作者簡介】

王春琴（1988—）女，江西南昌人，中級審計師，從事財務審計研究.