企業IT應用水平對預算控制能力的影響機制研究

蔡燦 李健文

[摘 要]文章在文獻綜述和企業調研的基礎上，提出了企業資金預算控制能力與IT應用水平關系假設，通過實證對假設進行了檢驗。研究發現企業信息技術應用水平的提升可以促進和改善企業資金預算控制能力，同時增強企業在當前網絡環境下企業生產模式的預算控制能力，而這種控制能力的提升可為企業創造新的競爭優勢。

[關鍵詞]預算控制；IT應用水平；企業能力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.094

1 綜 述

當今，中國制造業產能過剩，個性化的定制與研發創新成為中國經濟持續發展的動力和契機，企業的資金預算管控作為企業重要的戰略管理工具之一，通過相關部門合理的人力分配、物力和財力等資源的優化與整合幫助企業實現既定的戰略目標，而預算本身并不是企業的最終目的，它僅僅是公司戰略目標與經營績效之間聯系的重要手段和工具，通過有效的合理的財務預算，可對企業項目的執行力度進行測量并監控項目關系人的經營績效，同時對每個項目進行檢討和反思提供財務數據的支持，以確保公司在不斷創新產品和完善管理過程中逐步實現既定戰略目標。

David Otley et al（1995）和David Otley（1999）認為預算可以把組織目標分解為多個個體的績效目標，這些業績評價計量實際績效并與預算目標比較，然后通過管理補償機制對績效偏差進行糾正，上述手段與信息網絡聯結，可形成對企業管理的有效控制。因此，預算控制是實施對企業進行有效控制的起點。

近年來，企業為了提高管理效率，大量采納信息技術來促進管理過程的標準化與制度化，其中，信息技術導入給財務管理帶來了兩方面的變化：一方面，激發了新財務管理模式，其管理內容、范圍、方法逐步優化；另一方面，為財務管理職能的發揮提供了理想化的平臺，為財務管理提供了更多的解決途徑（陳麗，2013）。特別是對預算的實時控制提供有效的技術支撐。

借鑒美國管理學家西蒙的控制杠桿理論，人們普遍認為管理控制是內部控制的重要組成部分，而管理控制系統是由預算控制系統、制度控制系統、業績考核系統和激勵評價系統構成（張先治，2003）。方翠英（2010）認為企業的資金預算管理可以讓企業的管理層對企業各方面、各環節的生產經營活動有全面系統的了解和把握，這樣有利于企業管理層做出經營決策。通過企業的資金預算管理，讓企業的決策和管理系統化、科學化。企業的資金預算管理可以使企業明確企業目標、增強管理水平，提高企業的市場競爭力。

從上述相關研究可知，資金預算控制是管理控制的一個重要環節，企業要做好資金預算控制首先有必要提高資金預算控制能力，而這種能力的提升與信息技術應用水平有一定的相關性，文章通過研究這兩者的相關性，從技術應用的角度來尋找推動資金預算控制能力的動因。

2 研究假設和變量設計

陳麗（2013）認為財務管理基礎理論主要包括：財務假設、財務目標、財務本質、財務對象和財務職能等，而實現財務管理的主要方法有財務預測方法、財務決策方法、財務分析方法、財務控制方法等，然而，傳統的財務管理方法面向獨立的財務管理過程，缺乏系統性，這是由于手工處理數據，無法實現大數據的統計分析，限制傳統的財務預測、決策、控制和分析，企業只能采用簡單的計算方法。然而，在信息化環境下，嵌入在軟件中的先進方法引入財務管理活動中，企業可要求按照系統的觀點認識和對待財務決策和財務控制問題，由于信息技術可以對歷史數據進行快速的分析和預測，使得企業對財務數據的反映能力和控制能力更加迅速。雖然，業界普遍認為信息技術對財務管理有顯著的正向影響，但是，企業的IT應用水平如何影響企業的財務決策與預算控制能力還存在研究盲點。解決這一問題還需要進行實證研究。

企業的信息技術應用水平反映了企業采納IT技術對企業進行管理和控制的程度，企業的IT應用水平越高，說明企業管理規范程度越高，企業財務信息積累越多，其可提煉的知識就越多，由此，可導致企業內控能力增強，使得企業的資金預算控制能力增強，這種能力傳遞到對每個項目的精確預算和控制上，并逐步形成企業的核心競爭力。因此，企業信息技術的采納和深層次應用對強化企業的資金預算控制能力、實現企業的精細化管理具有積極的現實意義。文章根據對現實的探討和周德孚等（1998）的研究，提出理論假設：企業資金預算控制能力對IT應用水平有正向影響。

為了對假設進行檢驗，分別設計研究變量IT應用水平和企業資金預算控制能力。對于企業的IT應用水平，選用肖靜華（2007）的研究成果進行測量。對企業資金預算控制能力，文章在文獻回顧的基礎上從企業的預算計劃、預算執行和預算完善三個方面進行測量。根據測量維度設計企業問卷。有關整體企業研究問卷量表略。

3 數據收集和假設檢驗

3.1 數據收集

在對文獻進行回顧的基礎上，對初始調查問卷進行設計。文章首先對廣東省18家企業進行了實地調研，并與31位企業中高層管理人員進行了面對面訪談。對所開發的企業資金預算控制能力量表和IT應用水平的測量表進行了小范圍的有效性檢驗，形成了文章對象的測量量表（肖靜華，2007）。

從2008年開始，在中山大學管理學院的在職研究生中發放了106份問卷，共收回106份，問卷回收率為100%，其中有效問卷89份，問卷有效率為84%。在回收的89份有效問卷中，從所在行業看，制造業33家，服務業及其他行業56家。從企業性質來看，國有企業31家，外資企業19家，民營及合資企業39家。針對回收的數據，文章對企業預算控制能力（Y）與IT應用水平（X）兩個研究構念進行了信度和效度分析（略）。檢驗結果滿足統計檢驗要求。

3.2 假設檢驗與討論

根據89家樣本企業的數據，文章對問卷采用平均值計算得到企業預算控制能力與企業IT應用水平的得分，并對企業預算控制能力（Y）與IT應用水平（X）進行了回歸分析。回歸結果通過檢驗。回歸方程系數t檢驗顯著。回歸方程F檢驗顯著。其中：R2為0.410；F值為16.126 ；sig=0.000。回歸方程為：Y=1.961+0.465X。由此，文章提出的假設通過檢驗。

通過對線性回歸模型結果進行分析，文章發現研究模型對自變量有較高的解釋力度，其中，企業IT應用水平提升1個單位，企業預算控制能力可提升0.465，回歸模型參數估算可以說明企業IT應用水平提升確實可以改善企業預算控制能力，而企業預算控制能力的提升對企業有效應對財務風險、節約資金成本具有非常重要作用。

學者普遍認同信息技術的應用可為企業帶來績效，企業財務預算管理過程是企業非常重要的管理活動，信息技術應用使企業財務管理活動可以有效地實現三個轉變，即：財務管理決策偶然性向系統化的轉變，財務管理定性分析向定量分析的轉變，簡單決策模型向復雜決策模型的轉變（陳麗，2013）。這三個轉變必然會強化和改善企業預算控制能力，而控制能力的提升對企業規避資金風險、提升資金的使用效率有積極的作用。

4 研究結論

企業信息技術應用水平的提升，反映在對管理過程的支持和管理過程的控制能力的強化。作為企業大力推動和改善企業信息化應用水平，可以極大提升企業的預算控制能力。在網絡環境下的企業預算控制需要信息技術的支持，企業如果有較高層次的IT應用，企業預算控制可以借助歷史數據和商務智能，對所有的個性化訂單做出精確的預算，從而推動企業實現精確制造和管理，使企業能在合理或優化后的預算框架內，高質量低成本按時完成產品的生產和服務。因此，企業大力提升信息技術的應用水平，對改善企業的預算控制能力具有積極的現實意義。

參考文獻：

[1]周德孚.管理控制[M].上海：上海財經大學出版社，1998.

[2]張先治.建立企業內部管理控制系統框架的探討[J].財經問題研究，2003 （11）：67-71.