經濟轉型視野下財稅法之定位與形塑

王思辰

摘 要：在新形勢下，中國經濟進入了結構轉型的關鍵時期，計劃經濟已退出歷史舞臺。近半個世紀以來，中國經濟一直是市場經濟。隨著中國改革開放的深入和外資的涌入，與20世紀90年代相比，中國市場經濟出現了各種新的制度改革機制。新的經濟糾紛和金融犯罪已成為一個不可忽視的問題。因此，為了探索新經濟形態下財產稅法的新地位和新形式，本文對當前經濟轉型背景下的稅法定位提出了富有建設性意見。

關鍵詞：經濟轉型；財稅法；定位；形塑

1 背景意義

安全、穩定、有序的市場秩序一直是市場經濟穩定高效運行的外部環境要求。在新經濟時代，為各種新興經濟模式提供適當的解決方案和可執行的法律基礎是經濟領域法律建設的關鍵。在習近平主席的中國夢中，在分配市場資源、緩解貧富分化和相對公平的社會分配方面，對稅法的建立和完善提出了更高的要求。在新經濟體制的背景下，有利于提高市場經濟運行中的法律監督能力，探索其社會定位和角色塑造。同時，還將完善稅法管理范圍，完善市場經濟體制下的稅收法律法規，控制細節。在社會經濟運行中，應加強對逃稅、財務糾紛、挪用公款、賄賂等現象的約束。建立穩定，穩定的市場經濟秩序具有深遠的意義。

2 市場經濟的發展與轉型

2.1 市場經濟的形成與發展

在市場經濟形成的過程中，首先是早期共產黨領導人的思想探索和解放。在改革開放初期，鄧小平同志明確地將資本主義與社會主義區分開來，而不是將經濟規劃視為一種經濟制度。但是，市場經濟首先打破了對傳統經濟體制的認識。結果，中國政府開始建立有中國特色的社會主義市場經濟體制。從1980年到中國十四大的召開，中國共產黨提出了補充計劃經濟的思想，徹底打破了計劃經濟與商品經濟的對立。最后，在中國經濟目標上確立了建立社會主義市場經濟體制的目標。十六屆三中全會和中國共產黨十六大之后，就建立和完善社會主義市場經濟體制作出了若干決定。中國的社會主義市場經濟迎來了脫胎換骨般的增長。2007年，中國共產黨的供需關系是17個主要市場經濟體資源配置的典范。它反映了資源的稀缺性，對市場經濟體制的構建提出了新的要求，探討了信用建設的憲法建議。2012年和2013年，十八屆三中全會和十八屆三中全會將市場經濟中推向較為成熟的階段。也就是說，市場的清晰度在資源配置中起著決定性的作用。到目前為止，市場經濟已經完成了與中國宏觀調控的深度融合，中國的市場經濟進入了一個新的發展階段。

2.2 中國經濟的新轉型與新挑戰

經過近半個世紀的發展，中國社會主義市場經濟和國際社會經濟對接的過程中出現了一系列經濟問題和現象。總的來說，最突出的現象是收入分配差距擴大的各個社會階層。這是生產和發展過程中不可避免的問題，有利于充分發揮收入分配在社會階層中保持相對公平的作用。市場的購買力使國內需求活躍，市場轉型的另一個問題是，隨著新經濟模式的增加，稅源比以前更加多樣化，并且沒有有效的方法來定義它們，逃稅問題層出不窮。

3 從經濟轉型的角度定位和塑造財稅法

3.1 公共財稅

在公共市場中，稅法是解決政府與市場關系的法律。換句話說，政府和市場是目前控制市場經濟的兩股黑暗勢力。任何一方控制整個市場都會弊大于利。因此，稅法應該根據現代社會發展的具體情況，在市場經濟發展的關鍵方向，調整政府和市場兩種力量的側重方向，以及兩者之間的平衡，從而促進整個公共市場快速發展，整個開放市場的發展。市場被亞當斯稱為“看不見的手”，它在市場經濟的發展中起著非常重要的作用，但在發展的過程中，不可避免的問題和障礙也越來越多。這意味著市場不能在市場經濟中被操縱，換言之，當市場經濟主要受到其同業市場自由調控的限制時，政府需要適當的控制和干預。在市場經濟的發展中，政府應加大力度，采取一些補救措施，幫助市場度過危機。因此，對于整個公共市場或市場經濟而言，政府與市場的共存是不可或缺的。自1979年改革開放以來，政府與市場在中國市場經濟中的關系日益失衡。在中國傳統的計劃經濟體制下，政府是宏觀調控的核心力量。市場經濟雖然已得到實施，但有關政府部門仍然保持著對整個市場經濟宏觀調控的傳統習慣，過分干預市場經濟，破壞市場自由。此外，政府不能在許多市場活動中發揮積極作用，嚴重阻礙整個市場經濟的公平發展。因此，有必要轉變政府的傳統地位，促進經濟的自由發展。政府必須注意市場經濟中公共財政和稅收的地位，保持政府、市場和經濟三者之間的平衡關系，促進市場經濟的和諧發展。

3.2 法治財稅

如上所述，政府與市場應保持平衡，要求有關部門制定稅收法律法規，以適應當前社會發展的需要，實行制度化市場運作和國家管理，防止政府失靈。如果任何一方的市場不受控制，那么他們手中的權力將變為肆意的“魔鬼”。與傳統市場經濟不同，現代市場經濟強調開放性、透明性和公平性，這意味著市場經濟必須以法律規制為基礎。法治在市場經濟中有兩個作用，一是規范市場秩序，確保市場經營者依法運作。其二，它被用來約束政府，防止政府沉迷于市場經濟干預。因此，在市場經濟條件下建立相關的法律法規，可以穩定市場，維護市場公平，保護市場自由，給政府帶來穩定。改革開放以來，雖然取得了一些輝煌的成就，但財稅立法仍存在諸多問題。主要問題在于：一是法律保護的范圍很小，許多稅收沒有相應的法律保護；二是法律過于籠統，內容不明確，執法過程缺乏執法的力度。因此，這需要國家有關部門完善相關法律法規，維護市場經濟的正常運行。財政稅收的法律完善可以從以下幾個方面入手：一是嚴格立法；二是加強稅收支持，按照現行稅收法律實施；最后，明確法律法規的內容，加強法律法規的建設，強化它的可執行性。

3.3 民主財稅

在經濟體制和稅制改革中，稅收規則不僅要符合法律制度的要求，而且要體現民主的要素。事實上，市場經濟與民主密切相關。市場經濟本身包含民主，市場經濟本身就是促進民主。財政和稅收民主的實現應以透明的信息公開和政府績效目標為基礎，以問責制下的廣大公眾輿論為基礎。民主稅收所要做的第一件事就是公開披露信息，把金融信息作為公眾所知曉的公共信息，以遵循其公開性，因為財務信息從公眾收集并用于日常公共事務，所以被視為公共信息，因此國家財政信息不是政府的財產，而是全部納稅人的財產。此外，民主稅收是納稅人所繳納的的大多數，我們大多數人都擁有基本權利：知情權。因此，人們有權知道他們的稅收在哪里，它們是否真正用于日常工作和人民的建設，以及它們是否真的幫助人們改善他們的基本生活。此外，人們可以參與整個稅收決策過程，使人們真正成為國家的財政和稅收政策制定者。我們可以從以下幾個方面進行具體的分析：一是財政和稅收規則的輿論討論，建立和維護一個制度協調機制，協調各種利益，參與雙方的合作博弈，創造一個雙贏的局面。其二，完全協商的決策產品不僅更科學，更謹慎，而且更具接受性和順從性。第三，民主的稅收實踐應該將間接民主與直接民主結合起來，處理代表性與參與性的關系。

4 結語

在當前的經濟發展中，財稅改革應該是政府職能轉變和市場經濟體制深化的突破口。改善稅法，建設一個更加規范化，法制化，民主化，文明化的現代化國家，促進國家和諧發展。這是稅法的重要貢獻，也是稅法的發展目標。

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