企業會計內控制度建設研究

魏小虎

摘要：本文主要以企業會計內控制度建設研究為重點進行闡述，結合當下企業會計內控制度建設中存在的問題為主要依據，從創建完善的會計內控制度、明確會計內控制度的執行主體、創建會計內審與外審結合的監督機制、加強對會計內控執行工作人員的培訓這幾方面進行深入探索與研究，其目的在于加強企業會計內控制度的有效性，促進企業長期穩定發展。

關鍵詞：企業 會計 內控制度

引言：隨著我國社會經濟的不斷發展和進步，市場經濟體制得到了良好長效的運行，并且在很大程度上促進了企業長期穩定的發展。企業在經營過程中，會計部門的工作質量直接影響著企業的經營生產。因此，企業想要在經濟市場中占據重要的地位，需要對加強企業會計內控制度的建設。但是，目前.企業會計內控制度建設還存在一定的問題，企業需要結合自身的實際經營情況，采取合理有效的措施，加強企業會計內控制度的建設。本文針對企業會計內控制度建設進行深入研究。

—、企業會計內控利度的重要性

（一）保護企業自身權益

企業會計內控制度的建設是社會經濟發展的需求，其可以促進企業長期穩定發展在新時代背景下，企業只更新和發展內部硬件已經無法滿足企業的需求，還需要加強對會計內控制度的建設。通過建設企業會計內控制度，可以提升企業的經營效率，還可以在一定程度上減少企業面臨的風險。并且.企業會計內控制度可以使會計信息數據更加真實和可靠，通過加強企業會計內控制度，可以為企業領導提供可靠的決策依據，使會計信息數據可以充分發揮自身的實效性。

（二）可以積極面對全球化的挑戰

在新時代背景下，全球化發展逐漸深化，我國部分企業也在逐漸對外開放，從而給企業帶來更多的選擇。企業想要在競爭激烈的市場中占據有利的位置.就需要結合自身的實際經營情況.對會計內控制度進行完善，形成合理有效的內控制度。通過合理有效的內控制度，把企業真實的經營情況和經濟情況反應出來，從而使企業領導可以根據可靠的會計信息進行決策，從而提升企業的綜合實力，積極面對全球化的挑戰。

二、企業會計內控制度建設中存在的問題

（一）企業對于會計內控制度的重視程度不夠.約束性較差

目前，我國大部分企業沒有給予會計內控制度足夠的重視，片面的認為會計內控制度就是控制成本與費用.遵守企業的規章制度就是貫徹執行會計內控制度。部分企業具有細致的內控制度，但是在實際操作中可操作性較差.以至于會計內控制度變成了一紙空文。并且會計內控制度的約束性較差，在大部分經濟活動中，因為受到一些因素的影響，沒有根據會計內控制度進行，從而嚴重影響了會計內控制度的約束性和嚴肅性。甚至在部分企業中，會計內控制度是為了應付上級檢查的擺設。

（二）企業會計內控制度的制定不夠完善

部分企業在進行會計內控制度制定的過程中，沒有充分考慮到自身的實際經營情況和外部經濟環境的變化，從而影響了會計內控制度的時效性。如果企業的具體業務和所處的經營環境發生了改變，那么就會影響到企業的管理質量和效率.企業管理不能滿足時代發展的需求，而且在制定會計內控制度時沒有結合自身業務發展進行制定，從而使控制管理出現空檔，從而導致企業在管理和經營中容易出現一些問題。

（三）企業會計內控制度的執行主體不夠明確

大部分企業對于會計內控制度的執行主體上都存在誤區，片面的認為企業的領導和會計部門的工作人員是會計內控制度的執行主體。然而，會計內控制度的涉及面較廣，其中包括投資決策、采購、銷售、收款等環節，其屬于一個復雜而全面的工程，會計內控制度需要企業中各個部門的參與。企業領導雖然負責會計內控制度的執行。但是其主要是進行決策和進行經營管理的。并且企業領導因為平時工作繁忙.不能深入了解和掌握會計內控制度的每個環節.并且企業領導在對會計內控制度執行的過程中存在一定的矛盾，不僅需要保證企業的實際經營情況和經濟效益，還需要對會計內控制度進行嚴格執行。會計部分工作人員可以記錄企業經營活動，但是不能作為內控制度的主體，會計部門工作人員每天都需要接觸企業的現金與銀行存款，如果沒有具有約束性的制度，會出現舞弊的行為。并且會計部門工作人員沒有處置權，其都是嚴格根據相關規定，提出合理有效的建議。如果會計部門工作人員作為執行主體，容易受到外部環境和內部環境的影響，無法確保獨立性。

（四）會計崗位職責劃分不夠明確

我國大多數企業因為經營規模較小，工作人員較少，一些會計工作人員都是身兼數職，不相容的崗位也會由一人負責，致使出現了會計崗位職責劃分不夠明確的情況翻。并且.因為企業會計工作人員的流動性較大，在進行工作交接時，經常會存在遺留的問題，而新會計工作人員對于工作的熟悉程度較低，并且在工作時謹慎性較低。如果企業中會計崗位長時間不進行更換，會出現舞弊不容易被發現的情況.特別是會計部門中出納的崗位。而且企業預算執行力度不夠，沒有對總預算與分解預算進行落實，會計工作人員的業務水平較低、責任心不夠。此外，部分企業經營規模較小.沒有單獨的內審機構，針對審計與監督的責任劃分不夠明確，沒有明確的獎懲制度，從而影響了企業會計內部控制制度的落實效果。

三、加強企業會計內控利度建設的策略

（一）創建完善的會計內控制度

企業想要加強會計內控制度的建設，首先需要創建完善的會計內控制度。首先，為了保證會計信息的真實性和可靠性，需要加強控制會計的責權.根據企業內部會計控制的需求，把不相容的崗位進行分離，并且授權批準控制。企業在建設企業會計內控制度時，需要了解哪些崗位之間互不相容，把這些崗位進行分離。否則容易出現舞弊的情況。不相容崗位分離的核心是通過內部牽制。然后需要對各個崗位和部分的責任和權限進行明確，使不相容崗位之間可以明確自身的工作職責，避免出現越權的情況，從而可以有效防止舞弊的情況出現。從企業內部的設置上來講，需要體現出相互控制的需求，企業部門之間和上級與下級之間要做到相互監督和相互牽制。

企業需要創建各個工作的目標和程序以及方法，創建明確的會計內控制度，并進行定期考核，從而使企業員工在處理業務時更加方便，可以嚴格根據相關規定進行工作，從而完成預定的目標。并且，企業需要對全體員工進行教育和宣傳。使全體員工對內部控制制度有一個深入的了解，并自覺遵守會計內部控制制度。企業內部控制制度需要落實到整個企業經營活動中。針對違反會計內部控制的工作人員，給予相應的處罰。此外，企業需要創建完善的會計信息系統。對企業的財務會計制定進行明確規定，對賬務處理的權限進行明確。尤其是在新時代背景下。大部分企業都是通過電算化進行財會管理，因此需要對職責進行明確劃分，把每個功能的工作布置給不同部門的員工來進行。從而有效避免出現一個部門或員工對整個賬務進行處理的情況。并且，需要加強保護相關數據文件，從而使企業的管理人員可以隨時了解企業的運行情況和債權債務情況。

（二）明確會計內控制度的執行主體

對于企業來講，企業的董事會具有會計內控制度建設和執行的責任，需要使會計內控制度信息具有真實性和完整性。企業中經理層級和其所屬部門可以在董事會賦予的權限之內，對會計內控制度進行執行，通過對會計內控制度執行主體進行明確，可以避免出現推諉的情況，只有這樣，才可以使企業中各個部門與崗位的責任得到落實。

（三）創建會計內審與外審結合的監督機制

企業需要創建會計內部審計部門，其主要負責監督與檢查企業的日常經濟業務。并且內部審計部門需要直接由企業董事會進行管理，內部審計部門需要在會計內控制度執行過程中。對不合理的情況進行及時的糾正。此外，企業還需要聘請社會中的會計事務所，測試會計內控制度的有效性，通過外審，確保會計內控制度的質量。

（四）加強對會計內控執行工作人員的培訓

因為企業所處的經濟環境在不斷發生改變。所以企業的會計內控制度也需要隨之完善和更新。這就需要加強對會計內控執行工作人員的培訓。企業可以定期對會計內控執行工作人員進行培訓，使其具有高尚的道德品質和素養，使其可以積極主動的執行內控制度。使其對內控的含義有一個深入了解，并且可以熟練的運用內控的方法，使內控執行工作人員可以快速的適應經營環境的改變。

結束語：總而言之。企業會計內控制度建設是非常重要的。企業會計內控制度的建設直接影響到企業的發展情況。并且也影響著企業的經營效益。因此，企業需要創建完善的會計內控制度，明確會計內控制度的執行主體，創建會計內審與外審結合的監督機制，加強對會計內控執行工作人員的培訓。只有這樣才可以有效提升企業會計內控制度建設的質量，從而實現企業規范化管理，促進企業長期穩定發展。