事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的影響分析

王佳

摘要：近幾年來，隨著我國內(nèi)部控制理論的發(fā)展以及我國相關(guān)內(nèi)部控制理論體系的建立健全，特別是《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實施，如今，各行各業(yè)已然將關(guān)注焦點放在了內(nèi)部控制上。但是，我國當下的事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著很多問題，還有待于我們?nèi)ミM行完善和優(yōu)化，我們應(yīng)該加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提高其管理水平和防范風險的能力，要提倡廉政建設(shè)，保證人民大眾的切實利益。本文就從事業(yè)單位的特點出發(fā)，通過分析我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點和存在的問題，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的影響因素并且進行對策分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 影響分析

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。近年來我國有些政府部門及事業(yè)單位在管理上出現(xiàn)了很多的問題，例如管理者沒有很好的認識到內(nèi)部控制的重要性、固定資產(chǎn)管理薄弱、會計方面的核算機制不健全、崗位設(shè)置不合理等其他問題。近年來，政府部門及事業(yè)單位最大的問題就是貪污腐敗和鋪張浪費，為了抵制這種不良的現(xiàn)象和風氣，國家加強了事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作。在這個大環(huán)境下，希望本文能通過對內(nèi)部控制理論的研究。分析當前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的一些問題及形成原因，進而提出合理可行的對策，希望能有助于我國的規(guī)章制度的完善以及政治經(jīng)濟的更好發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性和意義

事業(yè)單位內(nèi)部控制對于更好的建設(shè)事業(yè)單位是非常有幫助的，事業(yè)單位內(nèi)部控制為事業(yè)單位的良好發(fā)展提供了穩(wěn)定的基礎(chǔ)，事業(yè)單位內(nèi)部控制非常有利于事業(yè)單位的長期穩(wěn)定性，它能夠有效地減少貪污腐敗的社會壞現(xiàn)象，能夠?qū)⒁恍┎缓椭C的因素盡可能的消滅于萌芽狀態(tài)。事業(yè)單位的本質(zhì)就是一個為社會服務(wù)的國家性組織機構(gòu)。它以為人民服務(wù)為核心，因此在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中我們必須遵從法律法規(guī)的要求。不斷的健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。只有這樣才能更好地為人民服務(wù)。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部控制也是一個非常有效的用于提升事業(yè)單位管理水平的手段。通過有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制我們可以快速的提事業(yè)單位的業(yè)務(wù)水平以及財務(wù)方面的管理水平，能夠使得事業(yè)單位的信息化建設(shè)進程加快，有助于各方面管理制度更加的科學化、合理化、標準化。

二、當前我國事業(yè)單位內(nèi)部控利存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不健全

1.組織機構(gòu)有問題

我國的事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)是在中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下實行首長責任制。行政、內(nèi)部審計、紀檢為主要形式。還要接受上級組織以及外部的監(jiān)察及審計。將事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與公司制企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行對比我們可以看到，事業(yè)單位的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制沒有實行的三權(quán)分立結(jié)構(gòu)的企業(yè)做的好，其原因是事業(yè)單位的決策過程實行的是授權(quán)審批。而且監(jiān)督機構(gòu)只是事業(yè)單位的一個部門并且與執(zhí)行機構(gòu)同一級別。監(jiān)督作用難以有效發(fā)揮。

2.缺乏風險意識

由于事業(yè)單位是非盈利性組織。其生產(chǎn)經(jīng)營活動不存在生產(chǎn)經(jīng)營風險。導(dǎo)致一些工作人員在工作中缺乏風險意識。忽視在為人民提供服務(wù)的過程中產(chǎn)生的風險。不遵守制度及一些規(guī)定。給一些不法分子提供了可乘之機。

（二）控制不全面。執(zhí)行效果差

1.部門分配混亂

在工作中沒有將不相干的部門和職責嚴格分開，主要表現(xiàn)在沒有將財務(wù)與其他部門進行嚴格分開。這種形式就容易給一些工作人員提供了徇私舞弊的機會。在內(nèi)部控制的實行過程中。對于人員的分配存在著不合理的地方，有些關(guān)鍵崗位的工作人員配置不到位。一般由上級領(lǐng)導(dǎo)或者財務(wù)人員兼任控制崗位職責，致使有些制度形同虛設(shè)，而且管理效果較差。

2.預(yù)算不合理

一直以來。由于缺乏一些必要有效的預(yù)算管理制度。事業(yè)單位的浪費現(xiàn)象多不勝數(shù)。特別是預(yù)算管理脫離實際。一般沿用增量預(yù)算的預(yù)算方法。導(dǎo)致不合理的支出持續(xù)增加。

（三）信息溝通存在問題

1.信息不暢通

內(nèi)部信息不透明，不夠暢通，普遍表現(xiàn)在上下級之間以及部門之間的信息不通暢。對一些業(yè)務(wù)的信息及處理無法共同分享，重要消息僅局限于部門內(nèi)部。例如行政事業(yè)單位的財務(wù)方面的預(yù)算，編制、執(zhí)行信息都在財務(wù)部門。其他很多部門基本沒有參與。導(dǎo)致他們對有些管理不能參與其中。

2.信息處理差

由于內(nèi)部信息不夠暢通，在處理大量信息時經(jīng)常容易出現(xiàn)阻塞。導(dǎo)致決策者不能及時做出正確的決策。致使一些決策失去了時效性。信息的不對稱使員工對工作程序認識不清，不能快速有效的開展工作。

（四）人員素質(zhì)有待提高

在事業(yè)單位平時的工作的過程中主要實行執(zhí)行力的還是我們事業(yè)單位的工作人員，同時對于事業(yè)單位內(nèi)部的控制也主要依靠工作人員來進行完成。因此對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，工作人員是一個非常大的影響因素。工作人員的素質(zhì)或者說是能力的不足都會造成我國事業(yè)單位內(nèi)部控制不合理的現(xiàn)象，因此工作人對于事業(yè)單位內(nèi)部控制來說非常重要。但是，在當前的事業(yè)單位內(nèi)部控制中，我國部分事業(yè)單位的工作人員的素質(zhì)和能力還是有待提高的。例如當前的一些事業(yè)單位的財務(wù)人員，有些人員的專業(yè)并不是財會專業(yè)，有的甚至是從其他部門調(diào)動過來的，有的是臨時報班速成而來，這些人員對于財務(wù)的專業(yè)知識掌握的不夠牢固，對財務(wù)工作也沒有非常清晰的認識，并且由于事業(yè)單位作為一個非盈利單位，對于工作人員的培訓工作也不是特別的注重，因此就非常容易造成工作人員的業(yè)務(wù)水平不過關(guān)，并且工作素質(zhì)滿足不了職業(yè)要求。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制對策分析

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

管理者應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的重視力度。管理者對事業(yè)單位的內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。他們影響著事業(yè)單位的正常運行。我們應(yīng)該提高管理者對事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性的理解以及認識程度。深化工作人員的風險防范意識。使他們正確認識到當前單位內(nèi)部存在的問題以及相對應(yīng)應(yīng)該采取的措施。管理者是單位內(nèi)部控制的領(lǐng)頭羊。好的管理者有助于單位的快速健康發(fā)展，同時管理者又是單位內(nèi)部發(fā)展的推動者，他們督促著工作人員的工作，因此管理者不僅僅要在工作中完善自身，找到自己的正確位置，認識到自己的真正作用，還應(yīng)該與各部門相關(guān)工作人員積極充分溝通。了解他們的工作需求以及工作中的相關(guān)建議。多多聽取基層工作人員的建議。多多發(fā)動廣泛的人民群眾。創(chuàng)造一個健康，和諧，積極向上的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立健全風險評估以及風險防范機制

風險評估以及風險防范意識是保證事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠長期穩(wěn)定發(fā)展的一個重要因素，因此在事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中我們必須建立健全風險評估以及風險防范機制。在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，我們應(yīng)該對單位工作以及管理中面對的各種不確定因素從多方面進行認真地梳理、匯總，再形成風險點清單。對單位的各個崗位和層面都進行風險的評估，在過程中，我們還可以檢查各個層面的多種活動的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督是否存在著著沒有任何效果的分割。可以檢查工作是否到位以及各人的職責問題，應(yīng)該檢查議事決策機制是否完整，在此基礎(chǔ)上還要對其進行完善。在業(yè)務(wù)上。應(yīng)該關(guān)注工作人員是否有合理分配，基層管理是否混亂，必要的采購情況以及收支的平衡情況。同時，我們還要確定監(jiān)督機制必須完整，監(jiān)督機制能夠非常有效的制止一些不良的風氣和習慣，能夠幫助我們更好的進行事業(yè)單位內(nèi)部控制。進而幫助我們更好的發(fā)展事業(yè)單位。在風險識別的基礎(chǔ)上我們可以進行必要的風險防范。通過適當運用定量方法以及定性的方法對風險發(fā)生的可能性以及影響性做進一步的分析，進而對可能存在的風險進行有條理的綜合評價，制定相關(guān)的風險防范策略，做好應(yīng)對風險的措施。

（三）提高人員綜合素質(zhì)

在事業(yè)單位平時的工作的過程中主要實行執(zhí)行力的還是我們事業(yè)單位的工作人員。同時對于事業(yè)單位內(nèi)部的控制也主要依靠工作人員來進行完成。因此對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說.工作人員是一個非常大的影響因素，工作人員的素質(zhì)或者說是能力的不足都會造成我國事業(yè)單位內(nèi)部控制不合理的現(xiàn)象。因此工作人對于事業(yè)單位內(nèi)部控制來說非常重要。事業(yè)單位內(nèi)部工作人員素質(zhì)的高低決定了他們的工作能力和對于人民服務(wù)的忠誠度和熱情，也在一定程度上決定了事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實施和長遠的發(fā)展。高水平高素質(zhì)的事業(yè)單位工作人員是事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的中堅力量.也是內(nèi)部控制實行的基礎(chǔ)和前提。因此，在事業(yè)單位內(nèi)毒控制執(zhí)行之前我們必不可少的一個工作就是要對事業(yè)單位的工作人員進行相關(guān)的能力和素質(zhì)的綜合培訓，從工作人員的選拔制度開始，到工作人員的培訓，從實際情況和實際要求出發(fā)加強對于事業(yè)單位工作人員的綜合素質(zhì)能力的提升和培養(yǎng)。在設(shè)置事業(yè)單位的工作崗位時我們也要注意的一點就要從事業(yè)單位的實際需求出發(fā)，綜合考慮各個方面的影響，合理的控制工作崗位，合理安排，最大程度化的實現(xiàn)人員的綜合應(yīng)用。