產險公司管理會計工作推進相關問題研究

□（中國出口信用保險公司廣東分公司 廣東廣州510623）

一、產險公司推進管理會計工作背景研究

（一）傳統財務管理難以適應和滿足產險公司發展要求。在過去很長一段時間內，受制于基礎核算工作量、財務人員能力水平、信息化系統功能相對落后等因素，不少財產保險公司財務工作以“核算型”“執行型”為主，報銷審核、業務核算、資金收付、應收應付清理、監管報表報送、稅費申報繳納等日常財務處理占據著財務人員大部分時間和精力，財務分析也只是對經營結果及財務狀況的簡單整理和表象分析，對公司業務了解不深，對領導決策支持有限，距離“管控型”“決策支持型”存在著較大差距。隨著產險公司規模逐漸擴大，特別是市場競爭日益激烈，傳統財務職能已難以適應和滿足產險公司發展的需求，亟需財務工作轉型升級。

（二）推進管理會計是促進產險公司財務職能轉變職能、提升話語權的重要抓手。管理會計主要服務于公司內部管理需要，通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，幫助企業管理人員對公司各項經濟活動進行規劃、決策、控制和評價。推動管理會計建設，是提高決策支持的重要基礎，通過運用管理會計，有助于財務人員站在更高、更廣的角度進行分析與評價，綜合運用財務會計信息為企業管理決策提供意見和建議，進而實現財務職能轉變、提升管理話語權。

（三）會計管理模式優化與信息化水平提升是產險公司推進管理會計工作的重要基礎。目前越來越多的保險公司通過建立財務共享服務中心以及上線財務新系統，會計信息化水平大幅提升，使得公司財務運行效率與服務能力得到大幅提高，也使得財務人員更加有時間、有精力從事管理會計工作，為公司戰略管理、經營規劃、資源配置、考核引導、業財融合等提供有力支持。

（四）國家層面政策引導是產險公司推進管理會計工作的重要推力。2014年10月以來財政部通過發布一系列政策指引力推管理會計，要求各級財政部門順時應勢，大力發展管理會計。對保險公司分支機構財務工作人員而言，這無疑是近年財務工作發展的最大外部環境和重要機遇。

二、產險公司管理會計主要內容

財產保險公司管理會計主要包括全面預算管理、經營績效管理、資產負債管理、資金管理、財務分析與決策支持等內容。

（一）全面預算管理。全面預算管理是集戰略規劃控制、戰略實施控制、績效考評和激勵約束功能于一體的管理控制系統。目前不少產險公司離全面預算管理還存在很大差距，突出表現為：從列入預算內容看，目前主要是費用預算與固定資產預算，尚未與業務計劃聯動，更未包含賠款、追償收入、分保、準備金等項目；從預算管理手段看，還只能借助原始的EXCEL表格和手工進行預算編制、分解、分析監控和考核。從預算管理職能發揮看，目前預算管理在參與戰略規劃、戰略實施控制等方面未發揮應有的作用。

產險公司實施管理會計時，對于預算管理部分，從預算編制、控制、分析、調整等均應實現系統管理，并和公司財務系統、業務系統對接，使各層級、各環節都能參與到公司預算管理工作中，以提高資源配置的科學性、合理性。

（二）經營績效管理。是指對公司一定經營期間的經營效益和經營者業績的考核與評價、績效反饋以及績效目標提升的持續循環過程，包括目標設定、評價指標選擇、執行控制、分析報告、考核獎懲等方面。

產險公司推進管理會計系統建設時，對于經營績效管理部分，應涵蓋各級管理者和員工共同參與經營戰略目標制定、績效輔導溝通、考核評價、結果應用、目標提升的持續循環過程，不僅要解決分支機構/部門層面業績考核問題，還需進一步解決分支機構/部門內部更細化責任中心考核問題。

（三）資產負債管理。是產險公司全面風險管理的有效工具，其對資產負債在數額、期限、性質、成本收益等方面對稱和匹配做出規定，并要求不斷調整資產結構和負債結構，以謀求經營上的風險最小化和收益最大化，盡力達到安全性、流動性和盈利性的均衡統一。包括資本管理、規模結構控制、利率風險管理和流動性風險管理等方面。

產險公司推進管理會計系統建設時，對于資產負債管理部分，需要逐步在投資系統、準備金系統、分保系統、財務系統等系統中，嵌入資產負債管理相關控制和分析評價功能。

（四）資金管理。是產險公司為控制和防范資金風險，提高資金使用效率、確保資金安全，對資金范圍、管理職責、管理流程、資金預算、資金風險監控、績效評價等方面進行規范和管理。包括資本管理、營運資金管理、現金管理、資金風險管理等方面，在體系架構上，主要包括組織架構與職責、流程管理、資金管理政策、資金績效考核、資金報告等，最終實現安全性、收益性和流動性的統一。

（五）財務分析與決策支持。分析與決策支持，指產險公司通過搭建各類分析模型與預測模型，定期對財務狀況和經營成果進行評價和剖析，發現問題并提出建議。包含及時收集匯總各類數據，通過數據深度挖掘分析，向領導提供決策所需的信息，如業務計劃完成情況、業務風險情況、費用預算執行情況、收入分析、賠付分析、準備金數據分析、績效考核情況、多維度利潤情況、投入產出比情況以及盈利目標路徑分析等。

從體系架構上，財務分析與決策支持系統主要包括數據抽取與集中、模型設計、信息加工、報表展現等方面。產險公司應整合財務、承保、理賠、再保、人力、準備金等各類數據，構建一套財務業務數據集成共享、實時查詢和分析監控為一體的、多層級使用的分析與決策支持系統。

三、產險公司推進管理會計需要關注的問題

（一）明確管理會計目標定位問題。管理會計區別于財務會計最重要的特征是滿足內部經營管理需要，目標定位主要有兩個：一方面為公司管理層及時提供與決策及控制相關的信息，幫助管理層更好做出決策；另一方面參與公司經營管理，對公司戰略管理、預算管理、投資管理、資金管理、風險管理、績效管理等活動進行有效控制，確保管理目標實現。

（二）精細化核算與精細化管理問題。精細化核算是精細化管理的前提，目前不少產險公司核算還不夠精細，再保、準備金等部分成本支出核算還停留在營業機構層面，無法解決內部更低層次管理需求。管理會計需要在現有核算基礎上進一步實現對公司各項收入支出精細化核算，即核算至員工、保單、客戶等最小管理層次，以便后續滿足多維度盈利能力分析、考核等不同管理需求。

（三）管理會計報告問題。管理會計從內容上應包括主要財務指標報告、業務計劃與預算執行情況報告、多維度投入產出分析報告、各責任中心考核情況報告、財務風險預警報告、財務預測報告等。從展現形式上應能夠提供多樣式展示，如可提供圖標及數字相結合的報表展示界面，對于應用層級報表可根據不同數據使用者進行分類，可實現多層次數據鉆取功能，滿足不同層級報表報告需求。

四、產險公司推進管理會計步驟研究

（一）加強管理會計體系運用理論研究。推進管理會計首先需要加強理論研究，梳理內部管理基礎及發展需求，進而達成內部共識、形成建設路線圖，為后續推進實施奠定良好氛圍。財政部從2014年陸續出臺《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》《管理會計基本指引》及22項運用指引，明確了管理會計體系建設的指導思想、基本原則、總目標及具體指引，為現階段我國管理會計的發展提供了制度依據。財產保險公司應結合自身實際情況，對照財政部發布的上述指導意見及指引深入開展學習研究。

（二）學習和調研同業或銀行管理會計系統建設經驗。管理會計系統建設，涉及面廣、影響深遠且高度專業，單靠公司自身技術力量可能無法順利推進，需要學習參照其他保險公司或銀行建設經驗，加快推進速度。

（三）選擇專業化管理會計軟件并聘請管理咨詢公司擔任項目實施顧問。在資金預算充足的情況下，可通過外購一套相對成熟且適用于保險公司的管理會計系統，并聘請管理咨詢公司擔任項目實施顧問。

（四）成立管理會計系統建設領導小組和工作小組。管理會計涉及公司業務、財務經營方方面面，管理會計系統的建設和推進遠非計劃財務部一個部門就可以完成，需要公司管理層的持續重視和大力支持，成立由分管領導牽頭、財務部門為主導、各業務職能管理部門及部分營業機構負責人參與的管理會計系統建設領導小組，小組成員應包括財務部門、業務管理部門、信息部門以及部分業務部門相關業務骨干組成。

（五）確定分階段實施目標、實施組織范圍和業務范圍。制定項目計劃、資源安排和項目管理標準，開展項目動員及初始培訓等。

（六）收集各層級管理需求信息。為內部各層級管理者提供及時、準確、有效決策支持信息是管理會計的一項重要職能，需對組織現有的信息系統應用情況、管理會計工作現狀和信息化需求進行調查，梳理并優化管理會計應用模型和應用流程，據此設計管理會計信息化的實施方案。做好管理會計系統功能模塊的系統配置、功能和接口開發、單元測試以及數據整理等工作。開展管理會計系統分批測試和用戶培訓等。