京津冀區域技術市場的財稅政策研究

（河北經貿大學會計學院河北石家莊050061）

技術市場的成立有利于促進區域經濟的發展，搞活區域技術市場是區域經濟創新發展的重要組成部分。2015年初，中國技術交易所有限公司與河北省科技廳簽署協議，正式成立京津冀技術交易河北中心，以加速京津冀之間科技成果的流通。這只是加速流通的環節之一，另一個重要環節則是協同京津冀三地的財稅政策。

一、京津冀區域技術市場的現行財稅政策分析

為促進科技成果轉化，京津冀三省市依據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》（2015），結合本地實際，圍繞科技成果轉化引導資金、貸款貼息、補助資金、股權投資和風險投資等制定了相應的政策措施。

（一）引導基金初見規模。引導基金是由政府設立、按市場化方式運作的政策性基金，其來源為財政專項資金、捐贈資金、引導基金的投資分紅及退出收益等，不以營利為目的，旨在引導帶動社會資本投資科技成果轉化。2011年中央財政設立了國家科技成果轉化引導基金，截至2016年底該基金在京津冀區域設立了4支創業投資子基金，其中，北京2支基金的規模分別是221 619萬元 （其中轉化基金45 000萬元）和170 000萬元（其中轉化基金50 000萬元），基金投向高端裝備制造、信息技術、消費與生命健康、智能制造等領域。天津1支基金的規模是28 600萬元 （其中轉化基金8 000萬元），基金投向節能環保、信息技術、先進制造領域。河北省1支基金的規模是100 000萬元（其中轉化基金20 000萬元），基金主要投向信息技術、先進制造、生物醫藥領域。從已設立的子基金來看，引導基金占該支基金規模的比例在20%—30%之間，4支子基金的成功設立，凸顯出財政資金引領社會資本參與科技成果轉化已經取得了初步成果。

（二）貸款貼息穩步推進。貸款貼息是指轉化基金對合作銀行發放用于轉化國家科技成果轉化項目庫中科技成果的貸款給予一定的風險補償，是對承擔科技成果轉化專項資金的企業積極爭取科技貸款的激勵。京津冀三地的政策大同小異，均按照制定的貼息政策，給予資助經費不超過實際支付利息一定比例的貸款貼息資助。例如，河北省邯鄲市按照政策普惠、資金相對集中、資助經費不超過實際支付利息50%的原則，對排名靠前的若干家科技型中小企業分別給予10萬元的貸款貼息資助。再如，天津市2016年設立了10億元科技型中小企業信用貸款風險金，充分發揮了財政資金的引導帶動作用，對激發銀行業金融機構開展科技成果轉化貸款工作具有積極意義。

（三）補助資金支持有限。政府補助是指企業從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產。京津冀三省市對科技成果轉化實施的資金補助對象主要包括：農業科技成果轉化與技術推廣服務領域，單個項目的資助金額分為兩檔：30萬元、50萬元，補助形式為以獎代補、先建（服務）后補以及現金或實物補助等。天津市同時還規定項目申請資助資金額一般不超過總資金的25%，且不超過企業注冊資金的50%。這種資助形式和比例在一定程度上對科技成果轉化起到了激勵作用。

（四）股權投資初見成效。股權投資是指國家對科技成果轉化項目的財政資金投入由補貼變為股權，即政府給企業的扶持資金采取政府股權投資、共有知識產權的形式。由于重大科技創新成果轉化風險比較大，社會資本往往猶豫不定，此時政府資金的投入成為打消社會資本顧慮的有效手段。北京市在全國率先進行了由“補”改“投”的實踐。例如，北京市委、市政府2010年重組設立了中關村發展集團，代表政府進行股權投資，探索財政扶持資金由補助貼息為主向政府股權投資、共有知識產權、創投引導基金等多種方式轉變。幾年來中關村發展集團共安排統籌資金16億元，支持了100多個項目。再如，河北省2016年加快股權基金運作，全省各級財政累計出資77億元，設立了政府股權基金59支，引導并撬動社會資本投入了206億元。

（五）風險投資開始啟動。風險投資是指把資金投向蘊藏著較大失敗危險的高新技術開發領域，以期成功后取得高資本收益的一種商業投資行為。科技成果轉化是一個高風險、高投入且周期較長的活動。對于大多數科技成果的轉化工作，企業和銀行愿意承擔部分風險，但不愿承擔全部風險。能否撬動金融資源介入科技成果的研究開發、中試、商品化和產業化活動中，是科技成果能否轉化成功的重要環節。河北省正處在加快產業轉型的重要時期，亟需科技支撐，為此河北省于2016年底首設天使投資引導基金，起始規模為5 000萬元。該基金主要通過參股方式，吸引國內外優秀天使投資機構、天使投資人、天使投資管理團隊進入河北，投資省內種子期、初創期科技型企業。設立該支基金旨在發揮政府資金撬動社會資本參與科技成果的轉移轉化作用。

（六）稅收政策優惠不斷。為促進京津冀協同戰略的實施，深入開展稅收合作，力爭通過優化稅收服務，增強區域稅收實力，京津冀三地于2014年召開稅收協作會議，正式簽署《合作框架協議》，這對于以稅收便利化促進區域協同發展具有重大意義。2016年財政部和國家稅務總局對技術轉讓所得在企業所得稅、增值稅方面均制定了稅收優惠政策。在所得稅優惠方面，稅法規定在一年內的所得不超過500萬元的部分免征，超過500萬元的部分減半征收所得稅。同年還出臺了針對股權激勵和技術入股的稅收優惠新政，技術入股可遞延納稅。即企業或個人以技術成果投資入股境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可以選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可以選擇適用遞延納稅優惠政策 （投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅）。在增值稅優惠方面，對技術轉讓免征增值稅。這些優惠政策對促進科技成果轉化具有積極作用。

二、京津冀區域技術市場財稅政策的完善建議

（一）創新政府引導基金的管理模式。京津冀三地政府均在主動創新財政管理方式，積極探索政府引導基金的管理新模式。首先，建立靈活的政府基金投入比例制度。建議政府基金投入比例的區間根據科技成果轉化可能帶來的經濟利益和社會效益適當拉大一些。比如，對國家重大決策部署落實項目和重點領域給予較大比例的政府投入。其次，加大貸款風險補償力度。貸款風險補償金給予的越多，對承擔科技成果轉化企業的激勵作用越大。

（二）完善財政補助與投資機制。首先，京津冀三地政府可以聯合建立財政補助資金制度，統一財政補助的比例和金額。比如，對購買科技成果及時進行轉化的企業給予較高比例的財政補助。同時，對促成這筆交易的科技中介機構，按照其促成的技術交易額的一定比例給予獎勵性補助，鼓勵多勞多得。其次，繼續加大政府對科技成果轉化項目的投入力度，充分發揮三地財政資金的聯合作用，盡快促進京津冀區域的科技成果轉化以及河北省的產業轉型升級和科技型中小微企業的發展。第三，京津冀三地政府可以聯合制定并發布股權投資機制，本著不追求投資利潤的目的，明確參股對象、參股權益、參股期限、退出機制等，對具有戰略性和先進性的重大科技創新成果集中財力給予資金支持。

（三）健全財政資金的投入產出機制。京津冀三地政府可以在現行科技資金使用績效考核體系的基礎上，聯合制定重大轉化項目資金的投入產出機制，專門針對重大科技成果轉化項目資金使用設置績效評價指標，以健全現行績效評價體系，健全績效監督機制，及時監控資金使用中效率低下或者無效率的情況，督促企業合規、有效地安排和使用資金。

（四）進一步完善稅收優惠政策。進一步加大所得稅的優惠力度。只有企業盈利情況好，地方政府才能通過稅收得到源源不斷的財政收入，以財政供給側改革推動尖端高新技術的研發和成果轉化。通過前幾年免征所得稅這一優惠政策，為企業和社會投資者分擔一部分投資風險，在一定程度上能夠激勵企業在技術引進或升級的基礎上再進行創新，吸引更多的社會資本參與進來，促進社會資源的合理有效配置。