行政事業單位加強內部控制建設研究

逯云

摘要：提高公共服務水平對于目前市場經濟條件下的行政事業單位來說有著極為重要的意義。現階段，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，對行政事業單位的工作質量也提出了新的要求，相關行政事業單位的內部建設工作也得到越來越多的關注。但不可否認的是，目前在我國的行政事業單位內部建設工作中還存在一些不容忽視的問題。文章以現階段行政事業單位內部控制建設中存在的問題為出發點并提出相應的解決措施，希望對行政事業單位內部建設工作有一定的啟發作用。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

崗位設置不合理、固定資產管理成效低等問題在行政事業單位的內部控制建設中相對普遍。隨著我國社會的不斷發展，加強對行政事業單位內部控制建設的問題也已提到日程上來，行政事業單位調整的核心基礎之一在于內部控制體系設計的是否得當，這不僅影響著行政事業單位的經濟效益，也影響著其社會效益的發揮。但需要明確的是行政事業單位的內部控制研究工作具有長期性、系統性，因此必須持有之以恒的耐心來進行行政事業單位內部控制建設的工作。在此基礎上加快建立健全行政事業單位內部控制體系，使國家財政資金的完整性與安全性得到強有力的保障。

一、行政事業單位內部控制建設中存在的問題

（一）建設內部控制時制度不夠完善

較為混雜的內部控制建設成果、參差不齊的內部控制建設標準以及監管不到位的行政監察制度共同導致了行政事業單位內部控制建設力度的薄弱。例如，行政事業單位最初所制定的標準在缺乏有效監督機制和高效執行力度的背景下得不到有效保障，造成行政事業單位經濟效益低下。淪為擺設的內部控制建設制度不能夠做到事前預測、事中控制和事后發展也使得行政事業單位內部控制任務難以取得實質性的發展。除此之外，缺乏對內部控制的理解和控制活動不全面也是難以建立有效內部控制制度的重要原因。對行政事業單位內部控制缺乏有效的認識具體表現在對內部控制制度建立的必要性理解不到位、開展行內部控制建設工作不明確等，這些問題無疑已成為制約我國行政事業單位加強內部控制建設的重大阻礙。形同虛設的內部控制制度使得重要崗位的工作人員專業素質與工作水平達不到正常標準，往往出現上級或者財務人員兼管內部控制的任務的現象。

（二）缺乏健全的內部控制監督管理機制

難以取得顯著的監督效果、難以有效解決內部控制工作中出現的問題以及對其他部門依賴性強等現象在現階段的行政事業單位發展中較為普遍，這些問題的出現往往導致審計過程流于表面，難以取得有效的內部控制建設體系成果。除此之外，對行政事業單位的內部控制建設形成阻礙的原因還包括行政事業單位從建立之初就把財政分配、資金運轉作為重心，但同時卻忽略了對內部控制機制的建立工作。這一問題的存在直接影響了相關監督管理部門的建立，并最終阻礙了行政事業單位自身的發展。目前，盡管審計部門在行政事業單位中已經建立，但是在實際工作中卻很難發揮其作用，究其原因還在于其權利方面受到限制。內部控制體系難以得到優化，一些建設上出現的問題難以得到及時處理是審計部門在工作中經常會出現的問題，這不僅造成了數據審查、監督上的不到位，更使得審計和監督工作難以順利開展。

（三）缺乏內部控制意識

不受任何經營風險威脅的行政事業單位由于其單位領導和職員難以從中獲取利益，加上其收入全部由國家撥付等原因，導致其缺乏內部控制意識，造成財政資金損失的現象在行政事業單位的生產經營中較為普遍。這一問題根源在于行政事業單位在提供服務的具體過程中風險意識和防范意識的缺失。在影響行政單位內部建設方面，濫竽充數、核審懈怠、工作失誤和道德缺失等問題也不可避免地存在，為單位展開具體的行政管理工作埋下了隱患。除此之外，對于內部審計工作具有一定的抵觸心理、工作熱情較低、對財務信息的認識不足等問題也直接導致了良好的財務管理氛圍難以形成。

（四）組織結構存在缺陷

決策和監督機制的不規范性、單位部門之間較小的牽制治性是行政事業單位良好的監督環境難以形成的重要原因。行政事業單位的內部結構由紀檢、行政以及審計組成，在黨和政府的領導下開展工作，這也是其與現代單位的主要不同之處。在此環境下，行政事業單位工作中較多地出現了由于決策失誤、領導人權利過大而導致的風險。難以解決實際問題、難以深入發展致使行政事業單位風險控制流于表面，而由此導致的風險預測軟件失去其工作效力，單位數據電算化難以實現等問題都是行政單位效率低下的評估體系在建設中應關注的問題。行政事業單位組織結構上存在的缺陷使得貪污腐敗問題難以從源頭上得到遏制，對于單位領導的財務問題，審查得不到有力執行，單位的實際情況無法通過正常的審計手段得到反映，這些都是在行政事業單位內部控制建設中應著重解決的問題。

二、行政事業單位加強內部控制建設的策略

（一）提升行政事業單位內部控制意識

績效提成管理制度在盈利性單位的實際運行中具有激發員工積極性、形成良好單位氛圍的重要作用，但是作為非盈利性組織的行政事業單位卻難以采取績效提成管理制度。優化工作人員的內部控制意識可以從以下幾個方面來進行。①嚴格處分違反行政事業單位內部條例的個人和部門，適當獎勵表現良好的個人和部門，建立完備的獎懲機制。②加強工作人員對內部控制的思想認識，加大內部控制政策的宣傳力度，在提高工作人員對內部控制認識的基礎上定期舉行相關內容知識的考核，形成永久性的職工內部控制意識。③嚴格處理在財務問題中與職業道德相違背的違紀行為，在加強監管力度的基礎上合理規范行政事業單位財務人員的行為，不斷提高其工作質量和水平。

（二）建立完善的風險評價機制

建立完善的風險評價機制是確保行政事業單位在市場競爭日益激烈的今天穩定發展的重要保障。首先，要實現動態監控和評估行政事業單位風險的目標，強有力的風險評估體系需要盡快建立。為了能夠向行政事業單位提供真實可靠、科學合理的決策依據，對于行政事業單位實際經營情況和生存狀況就需要有一個相對清晰的認識，而其中由于行政事業單位在資產購置、資金投入方面具有重要作用，因而風險評估的環節就顯得尤為重要。其次，嚴格貫徹落實行政事業單位的工作理念，密切關注行政事業單位外部環境變化，細心權衡事業單位支出與收益之間的關系，根據各部門的特點建立風險應對制度也是建立完善的風險評價機制從而促進行政事業單位內部控制建設良性發展的重要手段。

（三）建設好內部控制的人才儲備機制

降低對內部控制人才素質的要求或者擱置內部控制建設的計劃在行政事業單位的內部控制建設中都是不足取的。當前，內部控制人才的匱乏是導致行政事業單位內部控制機制難以有效建立的主要原因之一。在引導行政事業單位走向正途的方法上采取專家援助的方式具有較為明顯的作用，初期推行專家人才引進制度，與此同時要加強人才培養機制的建立。完善人才儲備機制將對行政事業單位內部控制建設具有巨大的推動作用，但需要明確的一個問題是，專家并不能成為內部控制建設的主體，而只能是提供指導和幫助的對象。行政單位自身是建設主體的意識必須在建設初期就牢固樹立，整個行政事業單位內部控制的建設具有長期性和復雜性，所以，必須樹立持久建設的人才儲備機制的意識。

（四）健全行政事業單位內部監督機制

完善的內外部監督機制是保障行政事業單位內部控制建設有序進行的關鍵步驟之一，潛在的風險和安全問題只有在內部監督機制的有效建立下才能夠被及時發現和處理。嚴格審計工作，使內外部審計單位協同聯動，給予審計部門更多的自主權和主動權是健全行政事業單位內部監督機制的有力支撐。此外，相關考核監督機制的建立與內部管控制度的不斷完善，也對健全行政事業單位內部監督機制有著積極的促進作用。

三、結語

作為能夠提供社會文化教育需求的行政事業單位在我國經濟社會發展中占據著極為重要的地位，為社會提供多樣化的服務是其本質要求。不可否認的是，盡管行政事業單位內部控制建設已在進行之中，但其中存在的缺點和不足之處仍然不可忽視。本文針對行政事業單位內部控制建設過程中存在的諸如建設內部控制時制度不夠完善、缺乏健全的內部控制監督管理機制、缺乏內部控制意識和組織結構存在缺陷等問題進行了深刻探究，并提出了提升行政事業單位內部控制意識、建立完善的風險評價機制、建設好內部控制的人才儲備機制以及健全行政事業單位內部監督機制等措施，希望對提升行政事業單位內部控制建設工作有一定的借鑒意義。

參考文獻：

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[3]王軍.探討如何加強行政事業單位內部控制制度建設[J].經貿實踐，2018（02）.

（作者單位：山東省泰安市岱岳區財政局）