“營改增”對銀行業的影響

林少群

（江蘇聯合職業技術學院南京分院，南京 210019）

當前，在我國的財稅體制改革當中，“營改增”算是比較重要的一個部分，能夠有效地促進我國的產業結構得到升級。因此，銀行業作為民生的重要支柱，一定要抓住這次稅制改革的機會，并能夠正確認識到“營改增”對銀行業產生的影響，及時地做足準備，采取有效的對策來應對。

一、銀行業“營改增”的環境背景

一直以來，國家在營業稅以及增值稅方面都有很大的問題，不斷發生重復征稅以及抵扣鏈條失衡的現象。在這個基礎上，實施“營改增”能夠使得金融業的經濟能力不斷提升，并且能夠將收入價稅分離。與此同時，還能夠使得下游企業抵扣進項稅金的需求得到滿足。另外，我國的信貸環境也能夠得到優化。可以這樣說，要想進行稅收，必然要實施“營改增”的政策。通過推進“營改增”的政策，在不減輕和增加銀行業稅負的前提下，產生一定的蝴蝶效應，而這也能夠使得消費者的負擔得到減輕，更加能夠推動國民經濟的發展進程。另外，銀行業本身的性質也比較特殊，根本不能根據其他行業的方法來實施計稅，一旦改變銀行業的稅收方式，必然會使得千千萬萬的社會分工以及下游企業受到牽連。因此，要針對銀行實際經營的特點要進行稅制的改革，但實際來說，還是有一定的難度。所以，一直以來，都沒有將“營改增”的方案制定出來。而在實施“營改增”政策時，一定要從實際情況出發，不斷地對增值稅抵扣鏈條進行完善，使得銀行業能夠結構性地進行減稅，更好地開展“營改增”的實際工作。

二、“營改增”對于銀行業影響的具體表現

1.經營模式方面。第一，銀行業沒有明確所產生出來的稅負成本，因此要將具體的切實可行的征稅方案制定出來。將原本的征稅標準維持，應用普通的計稅方法或者是簡單的計稅方法，都會在銀行的負稅水平上呈現出不一樣的變化。所以，在現存的管理模式下，無法將銀行存款利息的支出抵扣，員工福利還有一些有關的服務的費用也不能夠實時抵扣。第二，稅務的操作成本在不斷增加，銀行業要對相應的用工制度以及稅務的管理制度進行不斷的完善。與此同時，還要對機構設置、一系列運行設備、通信、保管及材料分配等運行的成本給予充分的考慮。另外，開具增值稅的流程也比較煩瑣，要想生效，一定要等到稅務機構認證抵扣之后，而這些都會增加管理的相關費用。第三，銀行的經營指標必然會受到“營改增”的影響，受到增值稅分離稅價的影響，而這會使得銀行業的營業收入發生很大的變化。同時，由于不同的增值稅實施方案，銀行業的營業成業會有很大的變化。另外，銀行的稅負成本以及營業利潤稅負水平也會隨著變化而變化，還有一些成本收入比、凈利差貸款收息率等一些經營指標也會發生變化。因此，在對績效考核、預算、財務同比分析進行制定的時候，要做出相應的一些調整。

2.定價方式方面。實施“營改增”政策之后，將會使得增值稅抵扣鏈條不斷得到改善。與此同時，銀行業的定價方式也會受到一定程度的影響，不管是對客戶的定價方式還是對供應商的議價能力，都會發生一定程度的變化。因此，銀行業要同減少稅收、增加收益以及降低成本的目標結合在一起，選擇合適的一些供應商，要及時地將議價能力提高，使得采購成本比得到降低，還要不斷地維護和拓展銀行業的客戶資源。隨著“營改增”的不斷突進，銀行業一定要同國家的增值稅增稅正常結合，并將具體的實施方案制定出來。另外，還要對不同客戶納稅人類別的成本影響給予充分的考慮，使得定價方式的靈活性、科學性和多樣性不斷提高。

3.財務管理方面。第一，財務報告披露方面。“營改增”使得銀行原本的報表披露項目發生一定的改變，原本的收入和成本費用等一些項目需要按照不含稅金額進行披露。與此同時，報表附注披露的內容也加了很多的增值稅項目，因此需要調整“營改增”的計稅方式和覆蓋范圍，而另外一些應交稅費的項目當中的應交增值稅金額也需要單獨地進行披露。第二，會計核算方面。實施“營改增”之后，要按照增值稅的計算方式，并增加進項、銷項等核算項目，還要在每個類目當中增加一些對應的產品，這些都是同會計核算相關聯的。因此，需要銀行對核算辦法進行修訂，并使得原有增值稅核算的模板和參數得到及時的修改和補充[1]。

三、基于“營改增”政策下銀行業的應對策略

1.實現系統的優化。不管銀行業的哪個方面都受到了“營改增”一定程度的影響。首先是系統數據當中的管理系統，由于“營改增”轉型的銜接工作的復雜性，要求銀行要能夠盡早開展業務系統的升級和更新工作，對符合增值稅核算要求的操作系統進行研究和開發，將迎接“營改增”的一些系統的準備工作做足，為平穩銜接數據做出實質性的努力。另外，銀行的發票管理系統也受到了“營改增”一定的影響，增值稅主要實行的是憑票進行抵扣的制度，而對于銀行業來說，管理增值稅發票有比較大的難度。第一，銀行業有非常多種類和數量的業務，因此開票是很煩瑣的任務；第二，當今很多的銀行用戶都會在一些自助機和電子銀行上交易，同時銀行有非常多的跨地區的交易，因此這也給發票處理、發票寄送和開票方式帶來了一定的困難；第三，銀行的總行和分支行之間的交易和往來基本上都是在一些系統上進行電子的報文和記賬，一筆筆地開具發票很不實際。因此，銀行要將統計的工作做好，實現銀行業發票樣式的統一，并允許跨越地區統一開具發票[2]。

2.強化人員的培訓。“營改增”會使得銀行的納稅申報方式以及會計處理方式得到改變。因此，銀行的各財務部門要不斷學習增值稅相關的一些法律法規，并強化一些工作人員的專業知識培訓，使得他們能夠熟悉增值稅的防偽稅控系統以及增值稅的申報系統。并對原有的風險管控流程和稅務進行梳理和整合，將完善的稅務管理機制建立起來，使納稅風險得到降低，稅務管理得到強化。

3.積極進行議價。實施“營改增”之后，由于增值稅的抵扣鏈條不斷完善，也使得銀行業的議價和定價能力得到改變，因為“營改增”會根據一定的比例來分配節稅利益，而這也為客戶和供應商進行博弈提供了合適的契機[3]。首先，針對一些上游的企業，銀行業要依照稅收的政策使得自己的節稅空間得到提高。假如面對能夠提供一樣質量服務或者貨物的供應商，銀行就要選擇同一些小規模的納稅人來進行議價。并依照稅負的減少程度來對采購的價格進行重新議定，將供應商的稅收利益分享出去，這樣才能夠得到更好的采購價格，使自身的采購成本得到降低；假若一般納稅人同小規模納稅人提供一樣質量、一樣價格的服務或者貨物，就可以選擇同一般納稅人合作，因為在這個時候，一般納稅人能夠提供增值稅的發票，而這個發票能夠給銀行帶來一些進項稅額方面的抵扣，更利于銀行實現節稅的目的[4]。

4.實現組織架構模式的改進。由于銀行的發展階段不同，因此要選擇不同的組織架構模式，這樣才能夠有效地實現節稅的目的。對于一些發展比較成熟的商業銀行，在實施“營改增”之后，可以分離出去一些非主要的經營業務部門，設定研發支持和安全保衛部門這樣的法人機構。這樣除了能夠解決銀行整體營業稅存在的一些問題，還能抵扣銷項稅額，這也使得銀行業的稅收負擔得到減輕，更利于實現專業化的銀行業務，使得我國的銀行業能夠不斷創新，并且能夠在新的模式中將生產力釋放出來[5]。

5.合理運用稅收優惠政策。“營改增”之后，銀行要對增值稅的稅收優惠進行積極研究，將銀行的項目增加以及業務拓展結合增值稅的優惠政策，實現發展和節稅的共同前進。比如，支持農業發展，要將國家對農業的稅收政策優惠充分利用起來，使得業務范圍不斷擴大，并有效地減少稅收。緊逼行業結構性減稅就是“營改增”最基本的目的，這也能夠使得我國實現經濟轉型增長，而且在這次稅改當中，第三產業也能夠得到比較多的政策支持。從一些“營改增”的試點行業來看，很多的第三產業稅負不斷下降，發展也很迅速，在全面落實“營改增”的過程中，很多的優惠政府對第三產業都比較有利。因此，銀行業要抓住此次契機，通過稅收優惠使得服務業以及客戶得到拓展，并提供信貸的資金支持[6]。

四、結語

總之，從整體上來講，實施“營改增”能夠帶給銀行業很多積極的影響，能夠使得銀行的稅負金額得到降低，也能夠使銀行的經營利潤得到提高。但是在發展的時候，銀行業也要對一些問題進行總結和反思，找到改革當中對發展的不利影響，發揮出“營改增”最大的作用，才能夠使得銀行的經營效益提升，推動整個行業的發展進程。

[1]楊威，呂晨，李莉，等.“營改增”對我國第四方物流平臺贏利模式的影響[J].中國流通經濟，2016，(12)：100-107.

[2]張華.稅收“營改增”對港航物流業的影響分析[J].武漢理工大學學報：社會科學版，2013，(2)：219-222.

[3]王立夏.“營改增”對物流企業的影響和決策研究[J].工業工程與管理，2013，(5)：93-95.

[4]潘文軒.“營改增”試點中部分企業稅負“不減反增”現象分析[J].財貿研究，2013，(1)：95-100.

[5]瞿富強，吳靜.“營改增”對建筑業稅負的影響——基于投入產出表[J].土木工程與管理學報，2016，(4)：41-44.

[6]陳元欣，何鳳仙.“營改增”對體育場館稅負的影響研究[J].成都體育學院學報，2013，(11)：46-51.