基于北京建工華創(chuàng)公司中小企業(yè)財務管理問題研究

李運熙 張 馳

（南京理工大學泰州科技學院，江蘇 泰州 225300）

一、引言

中小企業(yè)在我國占據了大部分的商業(yè)市場，國民經濟的提高或減退與之密不可分，因此中小企業(yè)在中國乃至全球都是不可忽視的存在。因此，中小型企業(yè)穩(wěn)步與發(fā)展對于社會穩(wěn)定和民族團結有著千絲萬縷的關系。中小企業(yè)的成立大多數是有私營或民營企業(yè)慢慢發(fā)展夸大形成的。從公司發(fā)展過程中來看，中小企業(yè)不具備國有企業(yè)所擁有的，豐裕的資本與杰出的才人，主要依賴個人的戰(zhàn)略遠景和私營質量。當管理層次受到企業(yè)管理外部環(huán)境的制約或發(fā)現一個突如其來的問題和公司財政狀況有關時，該公司很可能面臨經濟衰退，削減，甚至死亡的風險。

北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司是以金融投資、房地產開發(fā)以及文化產業(yè)作為第一產業(yè)的中小型企業(yè)，公司處于發(fā)展的起步和成長的過渡發(fā)展階段。1993年，北京建工華創(chuàng)正實成立，到現在已經有了20年的發(fā)展歷程，但公司的經營成果在同行業(yè)內并不突出。作為一個以企業(yè)文化發(fā)展作為第一產業(yè)的公司，該公司目前面對財政的最大問題是如何提高外部融資問題和控制內部成本問題。獲取外部融資，主要依賴于政府的優(yōu)惠政策和企業(yè)自身突出的業(yè)績表現。因此，企業(yè)內部的財務管理是當務之急。北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司在財務管理活動中主要存在的問題體現在：資金較少，檢查帳戶混亂，成本控制和預算管理不當等方面。

二、財務經營狀況

北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司雖然有了近20年的發(fā)展，但企業(yè)規(guī)模依然處于中小企業(yè)范疇，市場占有量也沒有太大的突破。根據2016年度報表顯示，公司實現營業(yè)收入555.56萬元，同比減少26.04%；利潤總額和凈利潤出現負值，分別為-804.43萬元和-804.43萬元，同比減少63.48%和64.07%。經營成果收益總額下降的重要原因是營業(yè)收入降低所導致的，公司正處于新老產品之間進化轉型期間，市場上對于老產品的需求正逐年降低，新產品又處于積極推廣但又滯后的階段。截至2016年12月31日，公司總資產為7,840.73萬元，凈資產為4,821.20萬元。

表3 -4 2016年度北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司合并利潤表單位：元

在財務匯報期間，企業(yè)營業(yè)收入為5,555,642.08元，同比上年度的收入總額減少了1,956,087.20元，減少比例為26.04%，企業(yè)盈虧的主要原因是：市場上對于老產品的需求正逐年降低，新產品又處于積極推廣但又滯后的階段。新產品的收益量占總收入的11.08%；企業(yè)經營所需成本同比上年出資增加了85.49%，其主導原因是2015年企業(yè)的主要經營收入是技術手段轉讓產生的收入，銷售同比增長了267.5%，成本費用必然相應增加；在財務匯報期間，企業(yè)管理費用與同期上年度相比降低了54.37%，降低的原因是企業(yè)對內部機構進行精簡安排，在不影響正常生產活動運轉的前提下，成功達成了一人多崗操作模式和交叉用工的時間制度上的管理；在財務匯報期間，企業(yè)銷售費用與同期上年度相比降低了48.79%，降低的因素有：調整企業(yè)外的營銷渠道，完善銷售上的管理體制；在財務匯報期間，與上年度同期相比，財務費用增長了120.50%，增加的主要原因是與企業(yè)股東以合理的形式介入的流動資金短期借款，計提了相關的利息；在財務匯報期間，營業(yè)外收入同比提高了131.51%，主要原因為財政補貼提升；在財務匯報期間，營業(yè)外支出與同期上年度減少了81.61%，導致降低的主導原因是：第一，處置資產損失減少。第二，已經取得土地使用權的法定證書，因此不用向國家繳納土地費用。

三、財務管理問題分析

（一）貨幣資金管理問題

截至2016年底，建工華創(chuàng)擁有約115萬貨幣資金，占公司總資產的13%左右。貨幣資金的合理管理對公司的發(fā)展有著至關重要。應對銀行存款，目前該公司使用統(tǒng)一結算支付的集成形勢，也就是說，子公司不具備獨立付款的權利。子公司要進行這項操作必須通知到總部機構進行審批申請流程，得負責人的同意后，方可以支付。從內部控制的角度來看，這種支付系統(tǒng)制度起到了很好的監(jiān)督牽制作用，這有利于現金管理的安全性。

然而，這樣一種繁瑣的現金管理系統(tǒng)很大程度上限制了子公司財務上的獨立，更為重要的是，這種約束模式嚴重影響母公司的財務狀況，應發(fā)財務混亂的現象。例如，由分公司或子公司舉辦看展的活動，或能夠進入母公司的賬務的有關收入。與此同時，由于工作人員之間產生了交叉，人員出差費被母公司劃入費用進行報銷，另外一部分又進了所在公司的賬務中北，這更加容易導致賬務混亂。

另外，出納和財務會計的基本業(yè)務職能沒有分設明確。根據有關規(guī)定支出，財務會計和公司出納是不可兼容，需要杜絕權利集中化。此外，公司出納不能由一人持有，應當是定期輪換。但建工華創(chuàng)為了節(jié)省企業(yè)成本和支出，違背了市場法的規(guī)定，讓兩者間的權利集中在一人手中，在松散的管理下，很長一段時間企業(yè)脫離了正軌。

（二）無形資產管理問題

建工華創(chuàng)在進步的同時，卻忽視了對無形資產的重要性，并且經營收益和管理機制分別對待，完全沒有注意到兩者之間存在的必然聯系，嚴重破壞了企業(yè)發(fā)展的平衡，制約了快速發(fā)展的步伐。除此之外，企業(yè)對于無形資產的管理程度，對企業(yè)樹立知名品牌、商業(yè)信譽、良好的企業(yè)文化有著至關重要的影響，而這些受影響的因素又是占取強大市場份額和機遇的關鍵因素。該企業(yè)不能充分發(fā)揮和利用無形資產所具備的特殊價值，導致各種優(yōu)勢職能不能體現出來。

建工華創(chuàng)也沒能利用自身優(yōu)勢對無形資產進行有效管理，只是依靠報表數據進行粗略的估計判斷，在提取相關信息時很不方便查詢，需要浪費大量不必要的的人力和時間。而且，不能有效的整理歸納企業(yè)所存在的無形資產，在經營過程中，企業(yè)很難利用無形資產的優(yōu)勢來推動企業(yè)快速發(fā)展。在信息采集方面，缺乏系統(tǒng)化的整理，使其失去了寶貴的原有價值。

（三）企業(yè)會計核算問題

會計核算制度在企業(yè)財務制度中，屬于最基本的內容，但也是主要核心部分。它的正確與否與企業(yè)的期末會計信息存在著直接聯系。只有獲具正確可靠的會計信息，才能作為提供給投資者進行判斷決策的價值信息。

建工華創(chuàng)在編制的會計核算制度時采取權責發(fā)生制的核算手段。然而，在實際核算過程中依然存在著一下幾個問題：

首先，公司雖然采用權責發(fā)生制的方式管理，但在實際流程中，收入確認將經常使現金收支，根據接收到包括在收入賬目，列入成本。這一做法，延遲了確認收入、成本的時間，違反了及時性的原則。

其次，針對某些科目，如長期待攤費用，固定資產折舊，以及對外匯的折算，這些核算交于不同的財務人員處理，方式不一。而企業(yè)內部存在極端偷懶現象，只求省力辦事，直接將跨期的費用計入當初的財務賬中。在外匯的折算方面，手工核算和會計信息系統(tǒng)的不一致使會計信息存在誤差，兩者無法比較。

最后，在整理匯報工作上，因為財務人員負責的領域不明確，閑暇時會花費時間去處理行政上的事，顛倒了事情的輕重大小，所以不能及時完成手頭工作的現象頻出。為了應對公司的考核，會計工作總是在粗糙的過程中進行，草率的做出了財務報表。此外，由于管理不善導致一些的會計信息丟失，被盜，嚴重影響財務匯報的工作。

（四）預算管理問題

預算管理的核心是財務預算管理。該公司的預算包括經營預算，資本預算以及財務預算。經營預算是一項記錄企業(yè)發(fā)生交易性收益支出，獲取利潤后進行預計的活動；資本預算是指針對企業(yè)的資本投資方案，進行合理的策劃；財務預算是在前兩項預算額基礎上進行現金流量的規(guī)劃。預算可以幫助公司尋求未來業(yè)務做出總體規(guī)劃，有利于戰(zhàn)略實施和經營目標的實現。與此同時，完善的預算管理還可以幫助企業(yè)很好地把控資金和成本。

預算管理制度對企業(yè)目前至未來的發(fā)展起著至關重要的作用，但是建工華創(chuàng)的決策層卻并沒有意識到這個關鍵問題。再近20年的發(fā)展過程中，董事長長期忽視了財務部門的重要必然性，更沒有利用合理的管理方式去生產敬業(yè)，這在一定程度上阻礙了公司前進發(fā)展的步伐。這是一個非常典型的例子，一個項目在進行之前沒有做出合理的預算，因此幾乎所有的項目公司都踴躍報名，表示愿意包攬，盲目的索取而根本不在意其對企業(yè)的創(chuàng)收能力；而且，由于不健全的預算體系，企業(yè)接手的大部分項目不能時時清楚把控。公司的經營活動是連接外部市場與內部組織的橋梁，這是能把資金籌集、投資決策和日常管理等多項內容串聯起來的資金交易活動。伴隨著企業(yè)業(yè)務的不斷擴大，公司所包攬的項目逐年增加，企業(yè)自身對資金上的需求會越來越龐大，企業(yè)內部的自身補給總有一天會不能滿足市場需求，這時候企業(yè)外的籌資活動就非常重要了。

（五）風險把控管理問題

1.宏觀經濟和宏觀政策變化風險。公司是屬于行業(yè)建材建筑業(yè)，作為國民大體經濟發(fā)展過程中的重要組成部分，其自身的發(fā)展進步和國家實施宏觀經濟政策密切相關。如果宏觀經濟減速或發(fā)展速度大幅降低，可能會使企業(yè)內部行業(yè)項目受到嚴重影響。

2.存貨管理不善風險。存貨管理的水平程度直接關系到公司資金使用效率的顯著程度。若存貨沒有合理的管理，儲備量出現過大的情況，存貨將占用太多的資金，必然導致公司面對資金緊張，引起非經營性的流動風險；反之，儲備量如果太小，公司銷售活動過程中也會產生問題，影響企業(yè)內部經營收益。如果市場環(huán)境發(fā)生極劇的變化，存貨的價格在市場上下跌，將發(fā)生存貨減值和跌價風險。

3.產品生產技術更新風險。企業(yè)自主研發(fā)的節(jié)能防水設置屋面系統(tǒng)、輕集料復合型混凝土、BPC房屋結構體系在同行業(yè)內技術超前，公司屬于高新技術范疇的企業(yè)，如今坐擁多項專利還有自主知識產權，形成了非常成熟先進的技術含量和做工經驗。但伴隨著科技的超高速發(fā)展，技術能力改朝換代的頻率周期越來越短，這也就意味著在削弱自己的競爭優(yōu)勢。

4.市場競爭風險。國家政策的扶持，以及對裝配式建筑的積極政策頻頻出現，將會引進大批量的進入者，會把這個新興的科技領域推入到競爭劇烈的科技市場，要是公司自身不能很好的把握時機，抓住市場機會，將會喪失一切優(yōu)勢。

四、總結

上述內容從5個不同的角度指出了北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司財務管理中存在的一些財務問題，這些問題包括財務預算管理和會計審核制度上的的宏觀層面問題，也包括現金管理處置的問題、無形資產有效利用的問題。一個企業(yè)的成功體現，不僅僅是表面上擴大生產規(guī)模，擴大市場占取份額；對內更是要加強內部體制的管理，打好堅實的基礎，只有擁有一個強勁的引擎才能驅動一輛配置更好更快的車。為了有條理的解決上述出現的財務問題，加強企業(yè)內部的對外對內經營管理定會是一部強勁動力的引擎。