公立醫(yī)院內(nèi)部控制概述及對(duì)策研究

羅愛華 韓蕓

摘要：本文闡述了公立醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)概念以及在當(dāng)下新醫(yī)改形式下所面臨的問(wèn)題，并針對(duì)公司醫(yī)院內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問(wèn)題提出了解決方法，為我國(guó)醫(yī)療行業(yè)在內(nèi)部控制方面的實(shí)施提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；對(duì)策

公立醫(yī)院作為非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)，為廣大人民群眾提供公平醫(yī)療、便捷服務(wù)的作為運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，與營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)有著本質(zhì)的區(qū)別。公立醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的衛(wèi)生工作方針和政策，為社會(huì)主義衛(wèi)生健康事業(yè)服務(wù)。新的醫(yī)療改革要求，公立醫(yī)院在遵循公益性和效益性原則的基礎(chǔ)上，醫(yī)院在內(nèi)部控制方面的建設(shè)，其公益性并未得到良好體現(xiàn)，亟待在以后的工作中逐步調(diào)整和完善。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)涵

2014年1月1日起開始執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義、原則和方法做了明確的規(guī)定。由于公立醫(yī)院作為非營(yíng)利的事業(yè)單位，是解決廣大人民群眾基本醫(yī)療、緩解看病貴、就醫(yī)難的承擔(dān)著，由于規(guī)范不能完全適應(yīng)其內(nèi)部控制管理的需要，公立醫(yī)院應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和運(yùn)營(yíng)的特殊性，更好地體現(xiàn)公益性。因此，其內(nèi)涵應(yīng)定義為：公立醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的，旨在提高和強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)管理水平，防范各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制措施和流程。

二、公立醫(yī)院的內(nèi)部控制目標(biāo)

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)該是醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度、方法和流程想要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)或預(yù)期效果。如果沒有明確的內(nèi)控目標(biāo)，內(nèi)部控制就沒有了方向，故此，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的核心和保證。為了能夠讓公立醫(yī)院的內(nèi)控建立在合規(guī)、合理、有效的基礎(chǔ)上，就必須根據(jù)公立醫(yī)院的性質(zhì)、功能及特殊性對(duì)本單位的內(nèi)控目標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)整理如下：

（一）確保能夠提供安全、有效的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量

為廣大群眾提供安全、有效、便廉的醫(yī)療服務(wù)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)工作的目標(biāo)。醫(yī)療安全、醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療服務(wù)則是公立醫(yī)院工作的核心。公立醫(yī)院只有通過(guò)不斷完善內(nèi)控制度和優(yōu)化內(nèi)控流程來(lái)提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平及質(zhì)量，確保醫(yī)療服務(wù)的安全；通過(guò)不斷優(yōu)化職工崗位設(shè)置和設(shè)備資源配置來(lái)提高醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)能力及效率，從而更好地回饋社會(huì)、回饋患者。

（二）合理保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值

建立健全公立醫(yī)院資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制度，不斷優(yōu)化資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各項(xiàng)流程，合理、科學(xué)地設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，明確各個(gè)物資管理和流通環(huán)節(jié)的控制要求，提高資產(chǎn)使用效率和效益，涉及到“三重一大”的重大投資項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)和上級(jí)主管部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)項(xiàng)目的投資可行性、風(fēng)險(xiǎn)和收益論證，從而合理保證醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值。

（三）合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)性和完整性

公立醫(yī)院應(yīng)該搭建起包含有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在內(nèi)的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息平臺(tái)。公立醫(yī)院須加強(qiáng)信息化管理控制系統(tǒng)建設(shè)，利用信息技術(shù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制及流程，通過(guò)對(duì)預(yù)算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)核算、人力資源與績(jī)效等管理系統(tǒng)模塊的整合，形成與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接，不僅提高了會(huì)計(jì)核算的完整、精確和效率，還合理保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)性和完整性。

（四）促使醫(yī)務(wù)人員建立良好的醫(yī)德醫(yī)風(fēng)

在目前的大環(huán)境下，公立醫(yī)院既要保障廣大人民群眾的衛(wèi)生健康任務(wù)，又要為醫(yī)院的正常發(fā)展參與到社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中，若兩者關(guān)系處理不好，必將會(huì)出現(xiàn)醫(yī)護(hù)人員醫(yī)德失衡的現(xiàn)象。由此可見，醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)必須同廉政教育相結(jié)合，不斷加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院職工醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)的教育，增強(qiáng)抗腐能力；利用信息化手段，將內(nèi)控流程融入到醫(yī)院文化建設(shè)中，規(guī)范醫(yī)護(hù)人員的醫(yī)療服務(wù)行為，努力提高職工的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和醫(yī)院的管理水平，激發(fā)醫(yī)護(hù)人員主動(dòng)為患者服務(wù)的積極性。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀

公立醫(yī)院是不能以盈利為目的公益性的事業(yè)單位，承擔(dān)著為人民群眾提供基本的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的責(zé)任，為此，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的制定較與其他行政事業(yè)單位要有行業(yè)特點(diǎn)。

（一）對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)必要性認(rèn)識(shí)不足

所謂內(nèi)部控制，是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制可以幫助醫(yī)院更好的實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益和規(guī)避潛在的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)在很多醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制的構(gòu)建并沒有清楚的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致了現(xiàn)在有關(guān)的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系混亂，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大，不能夠充分的發(fā)揮其社會(huì)效益和公共服務(wù)。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制管理仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理

在當(dāng)下，很多醫(yī)院仍然將內(nèi)部控制制度狹義的理解為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，認(rèn)為只有直接涉及到財(cái)務(wù)的事項(xiàng)才需要進(jìn)行控制，缺乏相關(guān)的管理制度和科學(xué)的管理辦法。對(duì)于大型的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，仍然停留在幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)簽字就行的這樣一種狀態(tài)，對(duì)于重大業(yè)務(wù)沒有落實(shí)事前、事中、事后的全方位控制。即使有相關(guān)的決策會(huì)議，更多的也只是走形式，沒有把相關(guān)的規(guī)定落到實(shí)處。沒有將控制落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)里面去。

（三）內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全

很多領(lǐng)導(dǎo)由于自身對(duì)醫(yī)院管理、財(cái)務(wù)等方面的不熟悉，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，從而沒有單獨(dú)設(shè)立相關(guān)的內(nèi)控部門，而是往往由財(cái)務(wù)部門擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任或者干脆由各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)。缺乏對(duì)于整個(gè)醫(yī)院各個(gè)部門之間相互制衡，相互監(jiān)督的管理，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)責(zé)不明，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，從而導(dǎo)致在實(shí)際的業(yè)務(wù)工作中容易產(chǎn)生空白區(qū)和漏洞，給醫(yī)院帶來(lái)?yè)p失。

（四）內(nèi)部控制制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不健全

現(xiàn)在很多醫(yī)院內(nèi)控制度沒有依據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，亦未涵蓋醫(yī)院業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，醫(yī)院的員工對(duì)于本醫(yī)院的內(nèi)控體系不了解，從而無(wú)法形成全稱參與，全員監(jiān)督的情況。很多設(shè)立的制度像重點(diǎn)崗位輪崗、重大事項(xiàng)決策、不相容職務(wù)分離等內(nèi)控制度沒有落實(shí)到位，形同虛設(shè)。一些內(nèi)控制度嚴(yán)重脫離醫(yī)院的實(shí)際情況，沒有根據(jù)醫(yī)院發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)變化動(dòng)態(tài)區(qū)分近遠(yuǎn)期目標(biāo)，很多風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不健全、不完善。在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督等方面做的不夠，沒有形成科學(xué)的控制制度和控制體系。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

繼續(xù)堅(jiān)持“管辦分開”的原則，對(duì)相關(guān)公立醫(yī)院明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。嚴(yán)格落實(shí)和保證新醫(yī)改所強(qiáng)調(diào)的“政事分開、管辦分開”。充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制，保證公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率和醫(yī)療效果，同時(shí)也體現(xiàn)公立醫(yī)院服務(wù)社會(huì)的非盈利本質(zhì)。發(fā)揮公立醫(yī)院相關(guān)的民主討論、民主決策的議事規(guī)則，積極實(shí)行公開選聘制度，聘用相關(guān)的管理人員進(jìn)入決策機(jī)構(gòu)，發(fā)揮相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理職能。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系

公立醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括政治風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)和操作技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等；選擇合適的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，并為其設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)手段和常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，通過(guò)對(duì)公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析，建立并完善單位層面、業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范體系。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面控制活動(dòng)

制定內(nèi)部控制手冊(cè)，對(duì)全員進(jìn)行培訓(xùn)，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的要求，不斷建立健全各業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部管理制度，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)的崗位、流程等做出明確規(guī)定，確保各個(gè)業(yè)務(wù)層面在審批環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)、評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)等實(shí)現(xiàn)職務(wù)、崗位分離，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)采取相應(yīng)的控制和保障措施。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)與信息溝通

由美國(guó)訂立的標(biāo)準(zhǔn)化衛(wèi)生信息傳輸協(xié)議HL7（Health Level Seven）標(biāo)準(zhǔn)目前已經(jīng)成為醫(yī)院信息化建設(shè)的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)在將來(lái)會(huì)慢慢推廣應(yīng)用，是醫(yī)療信息系統(tǒng)的發(fā)展方向。針對(duì)目前公立醫(yī)院普遍存在的問(wèn)題，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展、組織架構(gòu)的設(shè)置和自身需要選擇適和的信息系統(tǒng)，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需求及時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和更新。按照內(nèi)部控制要求，建立健全的內(nèi)部信息溝通機(jī)制，利用先進(jìn)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)各部門信息及時(shí)共享，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入到信息系統(tǒng)中。

總之，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系構(gòu)建不是一朝一夕能夠完成，是需要全體職工共同努力，不斷完善和改進(jìn)的過(guò)程，內(nèi)部控制工作永遠(yuǎn)在路上。

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