企業內部控制制度的建立與完善

吳亞英

摘要：近年來，我國市場競爭日益激烈，如何在激烈的市場競爭中保持自身的健康平穩發展已經成為了擺在現代企業面前的一項重大挑戰。在促進內部管理制度的完善和提高企業運營效率等方面，內部控制具有重要的推動作用，因此企業必須立足于建立和完善內部控制制度來實現自身市場競爭力的有效提高。本文以企業內部控制制度為切入點，深入分析企業內部控制制度存在的問題并在此基礎上提出相應的改進措施，希望對于促進我國企業內部控制制度的建立與完善有一定的積極影響。

關鍵詞：企業；內部控制制度；建立；完善

現階段，隨著社會經濟的快速發展，我國企業日益提高了對內部控制制度建設的重視程度，希望通過內部控制制度的建立來保證企業資產的安全、企業經營的合法以及企業經濟效益的提高。在企業的經營管理中，內部控制制度占據著至關重要的地位，是企業在市場競爭日益激烈的今天實現自身健康長遠發展的必要手段和方法。在當前我國企業內部控制制度建設如火如荼開展的背景下，對企業內部控制制度的建立與完善進行深入探究具有很強的現實意義。

一、企業內部控制制度中存在的問題

（一）企業領導者內部控制制度意識薄弱

企業領導者內部控制意識的強弱會在很大程度上影響到企業內部控制制度建設的質量與效率。然而，不容忽視的問題是，當前我國企業中有相當一部分企業領導者僅對企業的日常運營狀況進行關注，而忽視了對內部控制制度的建設，這就在很大程度上導致了企業內部控制制度的建立難以得到有力支持，內部控制的工作得不到有效的開展和具體落實。據相關調查顯示，我國有將近一半的企業未能在公司內部建立內部控制制度，此外，盡管有一部分企業已經建立了內部控制制度，但內部控制工作卻流于表面，未能做到對內部控制制度的有效落實，導致內部控制部門也在很大程度上形同虛設。這些現象的出現，究其原因，還在于企業領導者的內部控制意識薄弱，未能充分認識到內部控制制度對促進企業健康長遠發展的重要性與必要性，使內部控制制度和內部控制工作難以得到有效的保障。

（二）經營管理者的風險管控意識薄弱

企業經營管理者的風險管控意識強弱，對能否及時發現和處理潛在的風險、降低企業因風險而造成的經濟損失來說具有很大的影響。但不容否認的一個問題是，目前我國有相當一部分的企業管理者其風險管控意識薄弱，在對項目進行投資之前未能進行全面的項目調查和深刻的風險分析，而是以個人經驗作為判斷依據，這就在很大程度上增加了企業投資的風險。現階段，由于我國改革開放程度的日益深化，許多國外企業進入了中國市場，給我國的企業造成了巨大的沖擊。在改革開放未全面推行之前，我國企業的生產經營環境風險相對較低，但隨著今天改革開放的逐漸深入，面對國際一體化所帶來的各種風險，我國企業缺乏風險管控意識所帶來的各種問題也日益暴露，嚴重威脅了企業的健康長遠發展。

（三）企業內部治理機制不完善

現階段，我國有相當一部分企業對英美等發達國家企業的內部治理模式進行了積極探索，并在此基礎上進行了一定的借鑒，但所取得的治理結果卻并不盡如人意。應當明確意識到的一個問題是，我國的現代企業與以往的企業存在著一些差異，而這些差異的產生歸根結底是因為企業所有權和經營權之間互相形成對立狀態，所有權與經營權難以形成統一，具體來說，主要表現在以下兩個方面。首先，現代企業的經營管理模式與以往相比發生了很大的變化，以往的企業經營權和所有權歸屬于一人所有，而現階段企業的經營大多由企業所有者聘請專業的管理人才來對企業日常生產進行經營管理，而企業所有者則從企業生產經營等事物之中抽離出來，這就在很大程度上導致了企業經營者把注意力過分集中在企業的經濟效益之上，而忽略了對企業內部治理機制的建立和完善。其次，企業內部董事會、總經理和監事會之間職責劃分不清晰、定位不準確，導致各部門與各層級對自己的工作任務難以形成一個清晰而完整的認識，并因此阻礙了企業內部治理機制的建立和完善。

（四）尚未健全績效考核機制

績效考核機制對于檢驗企業內部控制制度的落實情況來說具有重要的意義，是衡量企業內部控制工作的重要指標之一。然而，目前我國有很多企業的績效考核機制流于表面，未能做到與內部控制制度相結合，偏離內部控制實施方向。除此之外，績效考核機制未能形成統一的標準也使得我國企業的內部控制工作難以得到客觀、合理的評價。

二、建立和完善企業內部控制制度的措施

（一）企業文化的建立要堅持以人為本

企業的文化建設對企業的發展質量和發展效益來說會產生很大的影響，良好的企業文化建設會在很大程度上提高企業職工的工作積極性，提高企業的凝聚力，使員工愿意為企業的發展貢獻最大的力量。因此，現代企業必須對企業文化建設給予足夠的重視，堅持以人為本的企業文化建設原則，力求在最大程度上了解員工的想法和其對企業發展的意見。其次，要提高企業全體職工對建立和完善企業內部控制制度重要性與必要性的認識，使其明白貫徹落實企業內部控制制度的意義。第三，要對企業員工進行定期培訓，提高其落實內部控制制度的能力和自覺性，確保內部控制制度能夠在最大程度上發揮其應有的作用。最后，還可以通過在企業內部發放內部控制手冊的方式來強化員工的內部控制意識，夯實企業內部控制基礎。除此之外，定期的組織企業職工交流大會，鼓勵職工對企業內部控制制度的落實和內部控制工作的開展提出意見和建議，并在此基礎上針對問題找出合理的解決方法。

（二）推行現代企業制度，完善企業治理

在提升企業領導者的管理水平和約束企業職工的行為等方面，現代企業制度都具有其明顯的優勢。例如，現代企業制度能夠很好地提高企業領導者的預算管理能力和資產經營能力，確保其對企業日常運營活動中的各財務事項和會計信息有一個清晰的掌握和了解。企業的財務管理水平會在很大程度上影響企業的發展質量和效益，因此必須對企業財務管理工作給予足夠的重視，通過引入現代企業制度來加強對企業內部財務工作的監督和管理，確保企業的財務工作既符合行業規則，又符合國家法律。為了能夠實現這一目的，可以通過將具體任務安排到個人的方式來保證監督工作的貫徹落實，實行個人責任制。對于在企業財務管理中發展的問題要及時采取有效措施進行治理，設置會計機構、提高會計從業人員的專業素質、制定會計工作準則以及加強會計職員之間的相互監督等手段具有明顯的促進作用。

（三）提高風險管控意識

企業風險管控意識的強弱會對企業生產經營的安全性產生很大的影響，針對我國企業風險管控意識薄弱的問題，企業領導者要對提高風險管控意識給予足夠的關注。應當明確的一個問題是，我國的內部控制制度起步較晚、發展相對較慢，與發達國家相比還存在著較為明顯的差距，因此，對于目前我國逐步深化改革開放而帶來的國際競爭難以做出有效的回應與合理的風險管控。目前，我國的企業管理者必須以國際大局為著眼點，提高風險管控意識，對企業發展過程中可能存在的各種風險進行細化和具體化，并采取針對性的措施做出有效預防。企業可以通過建立風險管控部門和建立風險管控制度的形式來開展風險管控工作，并在此基礎上加強與企業各部門、各層級之間的協作，共同做好企業的風險管控工作。

（四）注重對企業內部控制體系的建立

企業內部控制制度的建立與完善，歸根結底離不開內部控制體系的建立，應當明確，企業內部體系的建立是內部控制制度建立的重要基礎，因此，必須確保企業內部控制體系的建立具有高度的科學性與合理性。完善的內部控制體系在能夠很好地保障企業內部控制制度落實的有效性，對內部控制工作起到很好的評價和考核作用。只有建立了完善的內部控制體系，才能夠保證企業普通職工可以客觀地對企業領導者和管理者的內部控制策略和水平進行評價，找出其中存在的問題，并在此基礎上采取科學合理的措施予以解決。

三、結束語

企業內部控制制度的建設已經成為了各企業加強內部管理的重要舉措。本文以企業內部控制制度的建立與完善為切入點，深入分析我國企業內部控制制度中存在的問題，例如，企業領導者內部控制制度意識薄弱、管理者風險管控意識薄弱、企業內部治理機制不完善以及尚未健全績效考核機制等，并在此基礎上提出了諸如企業文化的建立要堅持以人為本、推行現代企業制度，完善企業治理、提高風險管控意識以及注重對企業內部控制體系的建立等措施，希望對于促進企業內部控制制度的建立與完善有一定的借鑒意義。

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