淺談美國稅收的影響

摘 要：本文關于此次美國以降稅為主的特朗普稅改法案對美國特朗普稅改的有關背景及其對美國、中國和全球經濟的影響進行分析，美國稅改使中國等國家失去了原本的稅收優勢，打擊了世界經濟的復蘇，由此可見美國稅改會給世界各國在個人、企業和海外相關稅率上帶來極大的變動，想要在此次稅改中減小對我國的消極影響，就要加快調整我國的稅改制度，適應美國稅改政策。

關鍵詞：美國稅改；稅制改革；稅收制度

一、美國稅改概況

（一）美國稅改的內容：

稅改計劃是美國政府的關鍵計劃。美國時間2017年11月2日，眾議院共和黨派發表出稅改法案，設計了一個稱作《減稅與稅改法案》的稅改計劃。該份計劃被稱作從1980年至今最大范圍改革。該計劃包括降低公司稅比重，減少個人與家庭可以獲得的稅率以及使公司與個人的一些稅務抵扣革除。大部分是企業稅與個人稅這些稅出現大范圍地減少。

在個人所得稅這一方面，未稅改時與已稅改后都位于七檔水平之上。稅率從稅改前地10%、15%、25%、28%、33%、33-35%和39.60%然后變成10%、12%、22%、24%、32%和37%，很多稅率都有很大程度的下降。在標準抵扣額方面，個人由6350美元上升到12000美元；家庭的12700美元也上升至24000美元。個人替代性最低稅AMT中，單身者和家庭及聯合申報人可申報收入分別由原來的5.43萬美元和8.45萬美元上調至7.03萬美元和10.49萬。在奧巴馬執政期間，實行的違反者個人罰金695美元的政策，家庭罰金為收入的2.5%的個人強制醫保政策，在特朗普上臺后實行的稅改中，也被廢除了。

企業在各方面的稅率也都紛紛下調。大企業的所得稅由最高35%下調到最高21%。小企業的所得稅在稅改后雖依然按照個人所得稅征收，但是稅前仍要抵扣20%。稅改前全球利潤稅率為35%，且可以延遲納稅，而在稅改以后則變為，國外利潤現金部分稅率15.5%，非現金部分8%，公司在8個會計年度內獨自按期交款。稅改后的合伙企人企業轉繳個稅中，變為實體業主扣除20%稅率。原先稅率20%，企業按照經常稅和AMT中較高者納稅的企業替代性最低稅，在此次稅改中也被廢除了。這大大減輕了企業的賦稅壓力。

（二）美國稅改背景

這些年，美國的貧富差距越來越大，收入不平等情況嚴重。美國是經濟發達國家，經濟發展很快的大國，美國為何能夠出現這么大的貧富差距？自從2008年后，美國一般家庭的收入顯然減少，每個美國家庭的年收入與金融危機前相比減少大約千美元，與此同時，美國的高收入群體稅率雖然高，但是與他們的收入相比，都微不足道，這也讓美國富人的財富依舊增加；低收入群體的稅率雖然比高收入群體低很多，但是面對極少的收入，低收入群體不得不承擔極大的賦稅壓力，美國貧富差距進一步拉大。日益增大的貧富差距給美國低收入公民帶來了極大的不滿。這些現象的出現，也與美國之前的政策脫不了干系。稅改前的政策，使美國的窮人越窮，富人越富，無法繼續推動美國經濟的發展，抑制了美國前進的步伐，這些都說明，稅改前的政策是有很大弊端的。因為政策來自新自由主義因素干擾，使美國經濟造成連續地損失，稅率過高也降低了公民工作的積極性，想要改變這種現象，就應該總結前幾次稅改的經驗，針對稅率過高的影響，新推出一套適合當今社會經濟發展和能緩解當前經濟狀況的稅改法案，從而推動經濟的繼續發展。

稅改以前，美國的制造業紛紛向海外搬遷。美國本土的市場非常小，廉價勞動力也不是免費的，制造成本非常高，很多企業難以承擔沉重的稅收壓力，使得美國的企業把自己的海外利潤轉移到國外，不得不搬遷到低稅負的國家。這些轉移到海外的企業，可以享受海外利潤在稅收的優惠，從而減輕企業的賦稅壓力，降低生產成本，維持企業的生存和發展。但是，企業的搬遷，導致了美國經濟的外流，抑制了美國的經濟發展。

綜上所述，個人所得稅過高和海外利潤低對美國造成的影響，是這次稅改的主要原因。

二、美國稅改對美國的影響

（一）對美國國民的影響

該法案制定好之后，表現出將來10年，平均為任何一個美國家庭每年節約稅1182美元。法案的進行，對每個收入階段的公民都有一定的優惠，但是不同階段優惠也不一樣。對于低收入者來說，雖然稅率有所下調，但對于他們的優惠并不明顯。在這個經濟快速發展的時代，低收入群體的稅收壓力有所減輕，但是幅度較小，使得他們仍然以較低的收入面對極高的稅率和生活成本。相對于低收入人群，處于中等收入的美國公民的生活就有所改善。在個人所得稅的稅率都普遍下調1-4個百分點，公民要繳納的稅款就會減少，可自由支配的收入增多了，公民的生活得到了改善和提升，個人所得稅的減輕，不僅拉動了消費、帶動了市場，也促進了美國經濟的發展。跟低收入者和中等收入者比起來，在此次稅改中，優惠最多的還是高收入群體。個人所得稅稅率下調了2.6個百分點，這使得原先富有的人變得更加富有，充分調動了美國市場。稅改以后，美國嚴重的貧富差距現象也得到了減輕。

（二）對美國企業的影響

一直以來，美國企業承擔的賦稅壓力就是極大的。這次美國稅改，在企業稅率方面降幅非常大，企業所得稅由最高35%下調到最高21%，降低了14個百分點。大幅度減稅對于美國的企業生產和再生產都起到了推進和促進的作用。從資本市場來看，企業的賦稅壓力得到緩解，能用于生產的資金就越多。企業的信心增加，同時可以讓投資人得到越來越多信心與回饋，讓投資人加大投資力度。從消費市場出發，資本與利潤的加多，相應的會提高員工的待遇，員工可支配收入增加，消費者就會消費得更多。消費者消費增加，從供給市場看，會增加商品的生產，生產市場帶動了消費市場，擴大企業間的競爭力，使得供給市場變得繁榮。此次稅改增加了每個企業的投資回報率，增強了投資人的信心，也可以吸引到更多投資。

稅改前全球利潤稅率為35%，且可以延遲納稅，而在稅改以后則變為，國外利潤現金部分稅率15.5%，非現金部分8%，企業在8個會計年度內分別在一定期限內上繳。海外利潤的稅率降低，對于美國企業來說，也是一個很好的福利。利潤降低，使得原本搬遷到別的國家的企業，開始回流，陸陸續續搬回了美國，從而促進美國經濟的快速發展。

（三）對美國稅收財政壓力的影響

美國稅改后，無論是個人所得稅還是企業所得稅都有大幅的下調，這使美國近期GDP有小幅上漲。然而以長遠發展來說，稅收是美國政府收入地重要來源，稅率降低表示稅收的減少，政府的收入就會減少。稅收減少和高額的支出，大規模的增加了美國政府赤字，稅收的減少，讓美國政府能夠使用的資金減少，為了國內的發展，美國政府不得不向其他國家貸款，本來就是負債大國的美國，外債相比之前變得更加的高。而且在這次稅改中，美國把關注的重點一味的放在了收入水平，并沒有處理支出水平，這也是導致美國稅收壓力不斷增加的一個原因。國民收入沒有太多增加，即使降低稅率，大多數公民的消費能力比較低下。長期如此，會導致美國經濟逐漸處于衰退的狀態，消費能力也會慢慢降低。美國的中央銀行有可能再次減息，來刺激本國經濟再度增長，利率下降和經濟不景氣，都會使美國貨幣的吸引力隨之降低。長期實行這種政策，會使美國的GDP將出現負增長，處于一個萎縮的狀態，對美國稅收財政壓力的影響，無疑是不利的。

（四）對美國經濟發展趨勢的影響

稅改實行的近幾年內，會在近兩年內給美國的GDP帶來0.1%-0.2%的小幅提升。雖然降低企業稅率會讓投資和消費有明顯的提升，不過降低個人稅率對消費影響還是有限的。稅改實行到中期時，稅改會使降低失業率下降， GDP萎縮得到改善。同時稅改對通貨膨脹也有比較小的正面影響。作為對低失業率和高通貨脹率的反應，美國的中央銀行利率會有一定的提高。稅改近期會對美國經濟有較平和的刺激，因美國經濟已經在朝過熱發展，美國的中央銀行也很可能會加快提升利息。總體來說，此次美國稅改對美國經濟的發展，起到了一定的促進作用。

三、美國稅改對中國的影響

這次美國歷史性的稅改對中國的影響十分深遠。較短時間里的資本外流。因為美國處于特別少的稅負環境以及對人民幣貶值地作用，位于中國的美國資本，未來將會產生返回原國地動力，特別在法案中出現國外利潤地優惠政策，將更加激勵美國公司地返回。海外資本地回流，一方面使中國的就業機會大幅減少，但另一方面也給了中國本土企業新的生存和發展的機會。人民幣貶值。2017以來，人民幣持續升值于6.4地高點，然后再次出現下降現象，貶值于6.6。當稅改實行后，美國中央銀行一直進行加息，我國仍在人民幣貶值的壓力中。因為美國中央銀行地加息與縮表，而且美國經濟一直趨好發展，造就很長時間美元走強現象。強勢美元與資本外流地出現，人民幣出現特別大的貶值壓力。使中國稅制改革快速進行，降低賦稅。

四、結論與政策建議：

美國稅改法案針對兩個方面進行了調整，其一是個人方面，把個人所得稅的稅率下調，同時取消了奧巴馬強制醫保政策；其二是企業方面，各企業所得稅稅率和海外利潤都有大幅下調。美國的收入差距大，貧富懸殊，稅率過高，中等人群承擔較多稅收壓力，海外利潤難以回流。稅改實行后，改善了各階級人民的稅收壓力，調整了公民的收入，使海外利潤逐漸回流，從而影響了供給市場，刺激了美國的經濟持續發展。但是，美國稅改的實施，使中國失去了海外稅收的優勢，從而導致我國就業率降低，人民幣面臨貶值。

面對當下形勢與政策，中國應該及時采取措施，加快我國的稅收改革速度，快速適應美國稅改，減輕賦稅，循序漸進的推進“減稅降費”政策措施。其次，大幅降低企業稅率，減輕企業賦稅壓力，推動我國本土企業的持續發展。

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作者簡介：李翹楚，南寧市第三十三中學。