新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響

摘 要：近年來我國經濟快速發展，在財政部門實行的有力舉措下稅收體制越來越完善，稅法也逐漸健全，企業的側重點也慢慢轉移到了稅收上。隨著新會計法的出臺和落實，帶給我國各類型企業機遇的同時也帶來了新的規定與要求，也帶來了深遠的影響。從長遠的角度來看，探究新會計準則對企業稅務管理與籌劃工作帶來的影響十分顯注。本文從具體分析新會計準則的具體改變內容，制定相應的稅務管理措施與稅務籌劃措施，從而保證企業的長久發展。

關鍵詞：新會計準則；稅務管理；稅務籌劃

隨著中國經濟的發展與進步，企業間的競爭日益激烈，要想是企業全面的發展，就要做好企業籌劃，特別是稅務籌劃。良好的稅務管理與稅務籌劃可使一個公司的經營事半功倍。新會計準則的實施，讓中國的會計市場更國際化，同時也象征著我國的企業在會計方面步入新的階段。為了正面新會計準則帶來的各種影響，各企業應及時做出準確的判斷，采取有效地策略，從而使管理與籌劃工作更能適應新會計準則的要求。

一、新會計準則的新變化

新會計準則的實施，新會計準則在給企業的財務管理方面帶來了新的機遇的同時也給其帶來了新的要求和壓力，對應企業必須依據相應的會計制度和準則對自身的管理模式進行及時的科學的改革，這樣才能使企業保持具有持續的進步動力，降低不必要的稅務風險，減輕稅收負擔，提高自身經濟效益，使企業有更好的發展環境。總結來說新會計準則包含以下三個層次：

第一個層次，它是起領導作用的基本準則。主要是為了對會計目標、會計基本假設、會計信息質量要求、會計要素的確認和計量原則進行標準的評價、以及對財務會計報告的進行總體要求等。

第二個層次，大體是38項具體準則。它針對與我國當前各個行業的企業存在的各種各樣財經類業務，明確了會計處理的具體準則和規范。 具體準則根據基本準則來制定。

第三個層次，企業會計準則應用指南處于會計準則體系，是根據基本準則和具體準則制定指導會計實務的操作性指南。它主要解決在運用準則處理經濟業務是所涉及的會計科目、賬務處理、會計報表及其格式類似于以前的會計制度，但也做出了細小的不同。

總而言之，新會計準則的改變具體體現在以下三個方面：

第一，營業外收入大減肥。政府補助、處置非流動資產損益都不能在營業外收入里面有所展示。第二，四小稅不可以通過管理費用進行核算。印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅，這些之前勾重點的四小龍，現在大換血必須通過稅金及附加進行核算。第三，營業稅金及附加改成了稅金及附加，但本質上，沒有改變。

二、新會計準則對企業發展進步的影響

（一）有利影響

針對于新會計準者的績效而言，新會計準則給企業稅務管理和稅務籌劃積極影響主要表現在以下幾個方面：

第一，財務納稅的過程簡潔化，能夠可以適度降低稅務風險，同時又有效的減少由于程序復雜、過程慢長而浪費的時間。第二，新會計準則的落實，有利于提高企業的信息質量，促進社會和諧穩定的發展，同時優化了整個市場的資源配置。當今時代，我國許多企業法人結構不健全，這一現象嚴重阻礙了我國市場經濟的發展，而新會計準則出臺的相應辦法，緩解了這一現象，這對企業信息質量的完善和提高起了不可小覷的作用。第三，有利于提高企業的管理水平，我國原有的會計準則對外披露的信息不夠透明和完善，造成了企業的管理者和投資人之間的信息存在誤差，而新會計準則采用國際接軌的信息披露方式，有力圖提高企業整體管理水平。現在貿易趨向國際化，信息的完善化，有助于促進中國企業在境外融資，促進中國市場經濟的進一步市場化和國際化。第四，在債務重組方面，重組的收益計入利潤表，更明確了企業的利潤口徑，采用延緩的方式來達到將其企業賦稅壓力的目的，有利于企業不斷壯大。

（二）不利影響

隨著新會計準則的確立，使得企業的稅務管理和籌劃工作又面臨著新的機遇和挑戰，同時也增加了企業的負擔，主要表現在以下幾個方面：

第一，新會計準則在稅務方面具有超前性，這一點使得相應的法治方面的規章制度不夠健全，沒有與之完全匹配的法律法規。第二，新存貨準則下，取消了“后進先出”法，一律使用“先進先出”法記賬方式，這樣的準則封堵了兩條調節利潤的途徑，也很有可能虛增利潤，沒有帶來實際的經濟效應。第三，新會計準則規定，資產減值是不可以轉回、不可改變的，這樣的做法切斷了上市公司調增利潤的一大途徑，執行舊制度時有不少上市公司都在利用減值準備調節利潤，利用減值來緩解企業的壓力。第四，對于公允價值的引入，還有部分采用舊的形式進行企業財務納稅，那么對于這些企業來說面對更多地是困難與挑戰，失去了同等的機遇面對，這樣的變革不僅會給企業帶來不必要的成本，還會給企業造成時間的浪費和損失，增加企業的負擔。

三、應對新會計準則的措施

（一）加強對成本效益原則的認識

為了充分發揮成本效益原則的價值，從而更可能的實現企業的利潤最大化。會計準則成本效益原則的應用也要把握準時機，只有在充分思考籌劃方案中的隱成本的基礎下，且稅收籌劃成本小于所得的利益時，該稅收籌劃方案才具有可行性的。

（二）決策立于長遠的角度

企業要想長久的發展下去，就要立于長遠的眼光，就是放長線釣大魚。因此當一個企業進行財務的稅收籌劃，不能只看幾種稅種的稅負高低，應將目光放得長遠一些，不能局限于幾個稅種。每個成功的稅收籌劃方案定是集思廣益的結果，定是在多種稅收方案中判斷選擇的結果。最終所實行稅收方案的目的不是稅收風險最小、負擔最輕的，而是在風險較小、負擔較輕的情況下，企業在競爭情況下獲得利潤最大化。

（三）注重稅收籌劃方案的綜合性

在準備稅收籌劃時，企業的管理者就要明白，稅收籌劃的目標是實現企業價值的最大化。在企業稅收籌劃的階段，企業與企業之間相互爭利，都不情愿放棄唾手可得的利益，在這種情況下，若企業處理不當，會增加很多不必要的可變成本。因而要考慮如何平衡企業與企業間的賦稅。因此，企業開展稅收籌劃應全面權衡，綜合考慮，不能為籌劃而籌劃，更不能過分的為利益而籌劃。

（四）對固定資產的管理措施

在新會計準則的明確指導下，企業應不斷完善管理責任制，更應該重視固定資產的核算工作，這樣才能不斷地推進企業固定資產管理方式，有效地提升固定資產是企業效益的基礎，是企業管理的重點企業，應該根據本企業的實際狀況，進行科學有效的管理，建立一套完善的資產管理體系。

（五）注意公司所得稅的稅務籌劃

針對于公司所得稅的稅務籌劃，企業管理者可以采取改變存貨計價、增加業務宣傳費、購買國債等財務管理方式進行稅務籌劃，以確保公司在守法不犯法的范圍內盡量降低不必要的稅務風險，減輕財務稅收負擔，提高企業的自身經濟效益，使企業有更好的發展環境。

（六）提高企業人員綜合素質

在新會計準則下，企業的壓力無形之中在增加，相對應的企業內部人員的壓力也在無形之中慢慢增加。企業內部的人員更要具備專業先進的知識技能，積極的思考方式。還有一定要提前做好相應的調整工作，實事求是反映公司的基本情況，認真分析資產的來源。一定要做好財務報告，總而言之，企業人員綜合素質的提高，對減小企業的壓力，緩解在新會計準則下帶來的各種方面的影響，起到了積極作用。

（七）提高相關財務人員及納稅者對企業稅務管理和籌劃的認知水平

一個企業要是想明顯的提高企業的業績，離不開相關財務人員及納稅者的貢獻。要想進一步提高企業的市場競爭力，就要提高相關財務人員及納稅者對企業稅務管理和籌劃的認知水平。針對于這一點，我們可以定期開展以企業稅務管理和籌劃重要性的學習講座，以提高相關財務人員及納稅者對企業稅務管理和籌劃的認知水平。

四、結束語

總而言之，新會計準則在給企業的財務管理方面帶來了新的機遇的同時也給其帶來了新的要求和壓力，對應企業必須依據相應的會計制度和準則對自身的管理模式進行及時的科學的改革，這樣才能使企業保持具有持續的進步動力，降低不必要的稅務風險，減輕稅收負擔，提高自身經濟效益，使企業有更好的發展環境。此外，企業應更加順應當前的經濟發展形似，企業應逐步的學會與國際接軌。時期越得到更好的發展，更充分的發展。

參考文獻：

[1]呂聿芳.新會計準則下企業納稅籌劃研究[J].合作經濟與科技，2015，（06）.

[2]劉雪楓.淺析新會計準則對企業會計的影響[J].現代經濟信息，2014，（06）.

作者簡介：周洋，中國人民人壽保險股份有限公司重慶市分公司。