營改增對企業會計核算的影響探討

摘 要：近幾年來我國的稅收制度正在不斷地進行改革，企業的核算、納稅等方面在營改增的影響下產生很大的變動，企業為了更好地適應營改增，需要對相關專業人員進行培訓，逐漸適應稅收制度改革后的變化，本文主要探討營改增對企業會計核算帶來的影響，針對影響采取一定的措施。

關鍵詞：企業會計核算；營改增

營改增的全稱為營業稅改為增值稅，將企業以前需要進行上交的營業稅由現在的增值稅代替，增值稅在我國是第一大稅種，主要指的是在我國國內進行貨物出售、加工和維修的企業或者個人都需要向國家上繳的一種增值稅。隨著我國經濟的不斷發展，國家為了促進企業規模的進一步擴大，采取了相應的減少稅收的政策，其中營改增就是重要的一項，我國的稅收制度也會不斷的發生改革和完善。

一、企業施行營改增的重要意義

首先營改增政策使我國的稅收政策進一步的完善，有效的避免了企業出現重復收稅的現象，將企業的稅收負擔進一步降低，我國的稅收體系也更加的趨于合理化、科學化。然后營改增政策的實施，使企業之間的競爭更加的公平，一些屬于第三產業的行業在經過營改增政策的實施后，一些稅收就會劃分到增值稅的范圍內，這樣有效的增加了增值稅的征收范圍，也降低了企業中因為稅收不平均產生的不利影響，有效的促進了企業之間的公平競爭。最后營改增政策的實施有效促進了我國企業的進一步發展和壯大，尤其是針對交通行業和服務行業，以往必須面臨著增值稅和營業稅的雙重稅收，負擔比較大，對交通行業和服務行業的發展有著一定的阻礙，而營改增政策實施之后，雙重稅收的負擔有所降低，企業的發展空間更加的廣闊。

二、 營改增施行后對企業會計核算造成的影響

（一）對成本核算的影響

營改增政策實施之前，企業需要向國家進行兩方面的繳稅，一部分是進項稅額、一部分為實際成本。在實施營改增政策之后，國家規定進項稅額發票和銷項稅發票可以進行相互的抵消，抵消的金額與發票的種類有著直接的關系，一些中小型企業在實施營改增政策之后，減少了專用發票對其企業的限制，有效的降低了企業在設備費用、人工費用和材料費用等方面的成本，企業需要上繳的稅收有所下降。

（二）對現金核算與利潤的影響

企業的整體稅負直接關系到企業目前能夠支配的流動資金的多少，影響企業利潤的因素有很多，主要有營業稅、經營成本和企業收入的變化等。在實施營改增政策之前，企業的稅金上交一般都是提前進行交付，一定程度上影響著企業的流動資金，企業在日常的生產經營當中，營業稅和其他一些稅額需要按照進賬的進程進行上繳，在上繳的實際稅額中一般都高于規定進行上繳的稅額，因此在這樣的環境下，企業手中的流動資金就會逐漸的減少，企業的生產經營就會慢慢的受到影響，嚴重的時候會影響企業的正常生產運營。目前在實施營改增政策之后，企業需要上繳的稅收額可以在生產經營完成之后進行，這樣的政策首先不會影響到企業手中的流動資金，然后還能有效的保障企業在生產經營中的正常有序進行。

（三）對納稅的影響

企業納稅在實施營改增政策之后主要有兩個方面的影響：1.實施營改增政策之后，增值稅的負稅會因為納稅人種類的不同有著不同的影響，小規模企業的納稅人上繳的負稅要比一般納稅人上繳的負稅要高，這樣就造成了小規模納稅人在進行會計核算的時候有著一些對自身不利的因素；2.營業稅在實施營改增政策之后就會直接歸入到增值稅的范圍當中，這樣公司的利潤會受到一定程度的影響。

三、 營改增施行后優化企業會計核算的方法

在國家實施營改增政策之后，有效的促進企業健康發展的同時，也給企業帶來了一定的沖擊。因此我們要進行全方面的考慮，研究實施營改增政策之后給企業造成的困難，并找到有效的解決措施。

（一）準確評估營改增施行對企業經營產生的影響

我國目前很多地區都已經逐漸的實施營改增政策，有的地區也取得了一定的財務優惠，有效的降低的企業的經營成本，保證了企業生產經營中流動資金的充足。

（二）重視會計核算人員培訓工作

企業在實施營改增政策之后，一定要加強相關專業人員的培訓工作，加強相關人員的專業技能，能夠更好地認識營改增政策的相關要求，了解和掌握國家的相關政策，學會新的增值稅核算方法，注意其中的重要環節。

（三）企業會計核算流程的優化

企業的財務部門針對會計核算流程因為實施營改增政策之后產生的變化做好相關的準備，制定具體的規劃、要求和任務，在原有的會計核算流程上做出相應的改變，符合營改增的政策要求。

四、結語

隨著我國經濟的不斷發展，營改增政策的實施是一種必然的趨勢，在我國納稅稅種中占有著重要的地位，營改增政策的實施很大程度上對會計核算工作有著積極的作用，能夠推動企業的健康發展，與此同時營改增政策的實施也會給企業帶來一定的不利影響，我們需要不斷的加強企業會計核算體系和管理制度，找到有效的解決措施，加強相關專業人員的培訓教育工作，對企業的會計核算流程進一步的優化和完善，保障企業能夠很快的適應營改增政策帶來的影響，為企業的未來發展做出貢獻。

參考文獻：

[1]王強.企業會計核算受“營改增”的影響探討[J].赤峰學院學報（自然科學版），2016，32（05）：124-125.

[2]趙玉濤.營改增對企業業務會計管理的影響[J].現代經濟信息，2016，（03）：170.

作者簡介：梁文娟，中國石油遼河油田公司勘探開發研究院。