財務共享模式下內部控制問題研究

摘 要：財務共享模式的推進實施，對于內部控制也提出了新的更高要求。本文針對財務共享模式下的內部控制，首先簡要分析了財務共享對內部控制的提出的新要求，進而分析了目前財務共享模式下內部控制中存在的問題，最后就改進完善財務共享服務中心的內部控制提出了更高的要求。

關鍵詞：財務共享；內部控制；流程優化

引言

近年來，隨著市場經濟的不斷發展，企業經營發展規模不斷擴大，業務活動的逐步增多以及企業各個分支機構的不斷增加，為了解決企業集團內部出現的財務成本過高、財務管理效率低下以及財務機構冗雜等一系列的問題，越來越多的企業集團在內部管理中采取了財務共享中心的模式。通過財務共享服務中心，來對企業集團內部的財務核算流程進行整合，進而實現財務核算的規模效應。財務共享模式的推進實施，對于企業的內部控制管理也提出了新的更高要求，要求企業必須適應財務共享服務模式，進一步規范內部控制體系，強化對財務共享服務中心運營的管理，進而促進企業整體經營管理水平的提升。

一、財務共享對內部控制的主要影響分析

內部控制作為企業內部管理的重要手段，對于有效防范控制企業內部風險問題，維護企業的規范有序運行有著至關重要的作用。在財務共享模式下，由于財務業務管理流程和實施方式等方面出現了新的變化，因而對于內部控制也提出了較高的要求，主要表現在以下幾方面：

第一，在財務共享模式下，企業內部的業務審核方式進行了重構，財務共享模式下業務流程規范化水平雖然得到提升，但與之對應財務共享中心需要對企業集團內部的大量的數據信息進行全面的處理，特別是對于各類經濟業務活動的真實性合規性的審核方面，任務量較大，風險隱患因素更多，增加了內部控制的難度。

第二，在財務共享模式下，企業集團內部的各類信息全部集中在了企業集團內部的財務共享中心，由于財務共享模式改變了以往財務信息逐級傳遞、逐級審核模式，提升了財務管理效率，但同時在財務業務管理活動方面出錯幾率也隨之增加，因而整體來說對于財務內部控制質量提出了較高的要求。

第三，在財務共享模式下，由于財務共享中心的構建主要是依托于信息技術，雖然可以節省大量的人力物力資源，但同時信息數據的大量歸集，要求在財務共享中心的內部控制方面，需要更加重視加強信息安全領域的管控。如果財務共享中心的信息安全出現問題，將會造成企業大量關鍵核心數據的泄露，對于企業的經營發展也可能帶來嚴重的影響。

二、財務共享模式下內部控制存在的問題分析

雖然現階段越來越多的企業非常重視內部控制管理，但與財務共享模式對企業內部控制各方面的實際要求相比，還存在著不少的問題，主要表現在以下幾方面：

在內部控制環境方面，存在的突出問題就是在存在著財務業、務分離的問題，在以往的財務管理模式下，企業集團內部各個分支機構的財務人員可以直接接觸業務活動，但是在財務共享中心模式下，由于財務管理活動的歸集，因此出現了財務管理與業務活動前端的遠離，對于各項資金活動在會計準則的具體運用方面，很容易出現薄弱環節。

在控制活動方面，主要是在財務共享中心投入使用以后，在具體的內部控制實施方面存在一些薄弱環節，財務審核控制不到位，財務授權審批執行不嚴格，往來款項管控主體不一致等一系列的問題相對較為突出。這些問題，主要是由于企業內部一些關鍵的內部控制管理制度落實不到位導致的，這也很容易造成企業內部控制管理力度不足，進而出現財務運營風險問題。

在風險評估方面，最主要的問題就是對于信息風險控制不力。在財務共享中心模式下，由于財務的高度集中，財務共享系統面臨的信息風險問題增加，要求企業在內部控制管理方面必須制定針對性的風險管控措施。但是目前，很多企業在財務共享中心的內部控制方面，還沒有有針對性地建立完善相應的風險評估和預警管理體系，風險評估不到位的問題較為突出，容易造成財務危機問題的發生。

在內部監督方面，主要的就是內部審計機構設置不合理，財務共享中心由于財務業務的整合，造成了內部審計覆蓋范圍和內部審計深度必須進行相應地提升，而且財務共享中心的實時數據共享，要求必須完善跟蹤審計。但內部審計力度不足和內部審計缺失，正是不少企業在財務共享中心內部控制管理中存在的突出問題。

三、財務共享模式下強化企業內部控制的主要措施

在財務共享模式下，必須按照企業財務共享中心的組織框架體系和業務流程實際，對內部控制體系進行全面的改進優化。在具體的推進落實中，可以在以下幾方面探索相應措施：

（一）優化完善財務共享模式下內部控制環境

在財務共享模式下改進加強內部控制，基礎工作就是應該優化完善內控環境。首先，應該注重對企業財務管理業務范圍進行合理評估，特別是針對當前存在的重視財務核算、缺乏財務分析的問題，對財務流程和財務管理業務范圍進行重新評估和梳理優化，確保納入財務共享服務范圍的財務管理業務科學合理。其次，應該重視強化對財務管理人員的系統培訓，尤其是讓企業內部的財務人員進行有關的業務培訓，解決財務管理遠離業務前端的行為，為促進實現財務業務一體化奠定良好基礎。此外，還應該注重進一步扭轉企業財務共享中心與企業內部各業務單位之間的關系，為改善財務質量提供良好基礎條件。

（二）進一步強化財務共享服務中心控制活動

加強財務共享服務中心下的內部控制管理，應該注重進一步拓展財務共享服務中心的業務模塊。總的來說，在財務共享服務中心的模塊設置方面，應該重點囊括以下幾方面：業務申請系統，將企業的業務向前端轉移，在業務發生之前對其進行控制，提升成本費用管控效果；費用報銷系統，完善在線審核、在線審批，增強財務業務信息傳遞的時效、安全、規范性；決策支持系統，利用基礎財務數據，集成預算與實際發生的數據，對預算的執行過程進行控制、執行結果進行分析。

（三）完善財務共享服務中心的風險評估

在財務共享中心的內部控制管理強化方面，應該把風險管控作為重點內容，在財務共享中心內部建立系統完善的風險管理預警體系，結合企業經營管理的實際情況，改進優化財務授權管理體系，進一步強化企業的財務風險防范意識，依托財務共享中心管理系統，對企業的關鍵部門、關鍵流程、關鍵指標進行實時監控和動態預警，同時強化對財務共享中心信息系統的授權審批控制，以充分發揮內部控制的作用，防范財務風險問題的發生。

（四）建立完善財務共享中心內部監督體系

為了確保企業財務共享中心內部控制的規范有效，還應該重點強化財務共享中心內部監督管理，尤其是充分發揮內部審計的作用，突出財務會計信息質量以及資金管控等關鍵控制環節和關鍵控制點，強化財務內部審計，建立完善形成自我審計評價、綜合向審計評價以及交叉審計評價在內的內部審計體系，通過內部審計體系，及時發現企業在內部控制實施中存在的問題，進而有針對性地制定改進策略，提升財務共享中心內部控制效果。

四、結語

在財務共享模式下強化內部控制管理，應該根據企業經營管理的實際情況，進一步優化企業集團財務內部控制流程，強化財務共享服務中心系統管理，強化財務內部控制活動，加強內部監督管理，以增強財務共享模式下內部控制的有效性，促進財務共享服務中心管理的規范高效。

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作者簡介：徐明偉，濟寧礦業集團花園井田資源開發有限公司。