行政事業單位內部控制與風險防范研究

摘 要：行政事業單位的財務管理中，進行內部風險的管控是非常有必要的。它能夠以有序的企業發展保障為原則進行財務風險的規避。當前行政事業單位的內部風險管控方面還是存在有待解決的問題。本文首先對行政事業單位當前的內部控制風險點進行了分析，在此基礎上做了相關風險防控的對策給出，希望能夠為行政事業單位建立科學有效的內控體系提供參考。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；風險點；管控體系

引言

行政事業單位作為政府的重要組成，與一般企業存在著一定的不同。它要承擔政府各項公益性事務的開展和落實。對行政事業單位進行有效的內部控制是確保行政事業單位運行穩定性和持續性的基本保障。所以各級行政事業單位必須對內部風險管控進行足夠的重視，并在此基礎上進行工作績效的不斷提升。在當前的市場經濟體制下，行政事業單位的法人所承擔的經濟及民事責任也越來越重。這就要求行政事業單位必須充分的認識到自身的內部風險管控中的風險點。通過對應風險防控措施的制定，來保障行政事業單位的長遠可持續發展。

一、行政事業單位當前的內控風險分析

（一）缺乏完善的授權審批制度

在當前的很多行政事業單位的財務管理中，財務管理權直接由單位領導進行一支筆審批，而忽略了一定的授權審批范圍的確定。使得很多費用的報銷范圍和金額得不到嚴格把控。對于會計資料的審批上，各類報銷憑證是否合理、預算是否準確、審批流程是否完整都需要進行審批制度的約束。但由于實際上審批制度的不完善，使得財務管理職責的劃分不清楚。很多重大投資、固定資產管理、資金的調度以及重要經濟業務決策沒有經過嚴格的流程審批。

（二）缺乏有效的群眾監督

內部風險管控，主要是對行政事業單位日常運行中的各類風險點進行有效的規避。在這個管控的過程中，需要有有利的外部監督來進行管控效果的評價。如果整個內部風險管控缺少有效的外部監督，就會使得風險管控漏洞頻出，各項內部管控體系也無法得到完善。從而就會使得內部的風險管理效果不明顯。

（三）內控管理制度有待完善

行政事業單位內部風險管控制度的不完善，主要表現在兩個方面。一方面，行政事業單位的會計內控崗位得不到重視。從業人員不能進行很好的自我崗位價值認定，缺乏對應的工作責任心和態度。在會計內控方面原始憑證準備不足、白條抵賬情況仍然存在。由于單位領導的不重視，財務人員無法進行預算的準確控制。導致預算編制失去科學性，內容較為籠統，財務數據真實度低。另一方面，行政事業單位缺乏了對內控管理崗位的有效監督和約束。很多從事內控管理崗位的人員，沒有按照不相容的職務進行有效分離的制度來實施。材料采購人員監管采購管理工作，財務出納人員又負責財務審核工作。這就很容易滋生賬外賬以及小金庫問題。

（四）缺乏內控管理意識

當前很多行政事業單位的領導，由于自身缺乏對財務知識的了解。他們對內部風險控制缺乏相應的管控意識，無法對構建規范的內部管控制度加以重視。 有些行政事業單位將部門預算控制和會計內控管理相混合，認為只要進行了部門預算的控制，就無需再進行內控體系的構建。行政事業單位日常的內控管理，主要就是做好付款和記賬，然后對財務資金進行合理分配，沒有進行內控風險的綜合管理。很多行政事業單位的決策和業務管理活動，財務管理部門都無權參加。這樣就使他行政事業單位的決策過程和結果無法納入到內控風險管理中。這種對內控管理意識的薄弱，使得財務管理部門的職能無法全面發揮，單位的內部管理效率得不到提升。

（五）會計從業人員綜合水平不高

由于行政事業單位缺乏對內部風險管控的重視，很多單位雖然構建了內控管理體系，但是在事實上不夠嚴謹。也正是因為事業單位對內控管理意識的忽視，使得從事會計管理的人員雖然具有持證上崗的資質，但是在綜合財務管理方面的知識還是比較欠缺。他們的業務水平和能力無法實現真正的內部風險管控，導致實際的會計工作中手續不完整、資料缺乏完善、沒有按照規范進行記賬的現象都經常發生。會計從業人員自身的綜合素質不高，使得內部管控的整體效果一直不明顯，這對于現在事業單位的健康穩定發展來說是非常不利的。

二、強化行政事業單位內部風險管控的相關對策

（一）健全內部風險管控管理機制

對于風險管控機制的強化來說，需要從以下三個方面進行。首先，加強對行政事業單位風險管控機制的公示。由市領導辦公室針對各單位的內部管控規范進行一定時間的公式，為各行政事業單位內控的有效實施做好透明化的監督。其次，加強約談制度的落實，市領導小組要加強對各行政事業單位的內控標準檢查。對于凡是不達標的內控單位，市領導小組都要確保與單位負責人進行第一時間的約談溝通。最后，將內控管理與單位考核相結合。市級財政管理單位要根據各行政事業單位內部控制規范進行預算科學審批。對發現內部控制規范不健全、實施不到位的情況，要進行綜合的風險評價。對預算進行適當的降低，并納入到年度的決算范圍。目前，很多行政事業單位都開始進行內控管理的信息化建設。在專業人士、第三方以及中介機構的相互配合下，各個行政事業單位都積極地進行了內控的組織和優化，不斷地進行的決策機制的完善。對于內控管理制度的完善來說，可以從以下幾個角度加以評定：業務流程是否規范、采購預算收支等各環節是否做好了嚴格的把控、內控管理制度手冊是否編制完善。

通過這些方面的具體落實，確保內部控制信息系統的不斷完善。各地方財政管理單位要結合財務業務管理需求進行內控建設辦法的編制。從預算評審、采購管理、績效考核以及資產管理等眾多業務類型分別進行財務業務制度的細化，促進財政管理各方面全效落實。

（二）完善行政事業單位內部風險管控體系

形成針對內部風險風范的專題研究機制，對日常工作中的風險進行評估，規范業務流程操作程序，劃清責任，以財務內控管理規范來強化財務管理制度。針對工作中的實際問題分類匯總，以“一體化”內控機制進行分層實施，突出各類問題解決上的共性和個性。注重內控信息化管理手段的應用，通過對內部整體信息數據的獲取，為財務管理的工作開展提供有效支撐。借助信息化手段強化內部管控審批流程，明確各部門的內控責任，使內部風險控制得到鞏固和落實。加強對上級內部風險管控體系的理解和對接，結合自身單位實際情況建立對應的內功管理規范和具體推進方案，積極進行各部門的有效配合宣傳，擴大內控覆蓋范圍，實現內控管理體系的不斷完善。

（三）注重內控管理人員專業水平提升

從事行政事業單位內部風險管控的人員，必須具有較高的職業素養，能夠嚴格按照相關規章制度進行工作。凡是出現內控管理與國家相關職業道德，管理制度相偏離的職業行為，都必須給予的懲罰，確保財務內控實施中各類會計信息的真實準確性。完善獎懲機制，對內控管理工作突出的部門和個人進行對應的物質和精神獎勵。確保從業人員能夠以積極的工作熱情和責任心推動行政事業單位各項會計法規的有效落實，確保內控風險得到有效防范。

（四）強化風險管控意識

行政事業單位管理層必須對內部風險管控加以重視，引導單位員工強化對風險管控的意識。結合自身單位發展實際和市場環境，不斷構件良好的風險管理氛圍。事業單位要結合實際問題，監理各項風險的預警機制，確保突發性問題能夠得到及時的解決。注重單位員工參與風險防控積極性的提升，通過建立完善的風險管控制度，推動事業單位穩定健康發展。

三、結語

總而言之，在當前的行政事業單位發展中，風險防控方面還存在著諸多的問題，這有礙于行政事業單位的工作機制完善。要想確保這些問題得到解決，各行政單位就必須尊重對自身內部風險管控風險點的重視，通過突出性問題的解決，切實的推動行政事業單位的風險內控工作實效性，才能確保行政事業單位的穩定健康發展。

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作者簡介：趙慧，棗莊市水文局。