分工、控制權配置與內部控制效率研究

摘 要：本文對分工和控制權配置、內部控制進行基本概述，對內部控制效率基礎加以分析，明確了內部控制效率、控制權配置的要點，旨在切實提高內部控制效率，合理分工并配置控制權。

關鍵詞：分工；控制權配置；內部控制效率

一、分工和控制權配置、內部控制的基本概述

內部控制效率，需要站在內部控制目標、內容方面的角度評判，以此及時做好內部控制效率影響因素的整理工作。相關研究人員表示，一些企業為維護自身經濟效益，會加強防范舞弊工作，更加關注監督、資源配置、內部結構控制等工作。企業經營管理時，所有工作人員均需接受動態管理、自我評估系統管理，保證財務報表的可信度，以此滿足相關法律法規的標準。內部控制標準包括：適時適量、細化授權、成本效益等。內部控制機制效率，可通過成本、收益對比進行分析和表明。采取既定內部控制機制服務界定，選擇適宜的機制落實內部控制工作；同時，經既定內部控制機制選擇費用同樣適用，可獲得相關服務、功能內部控制機制。內部控制效率，能為實現目標提供可靠參照，明確目標和具體情況的差距。需要注意的是，企業內部控制系統，會受到組成、控制等因素的相互影響。內部控制目標中，組織效率為內生變量，組織效率、內部控制、內部控制效益、內部控制成本分別以：OE、IC、f、g表示。后兩者，會隨著內部控制的變化，使得深度、廣度、精度等方面發生一定的改變。

二、內部控制效率的基礎分析

（一）工的主要特點

企業的重點工作，將不完全契約相結合，屬于交易產權的方式之一。這時，契約具有顯性特點、隱性特點。要素投入主體的不同，使得技能、信息、偏好等，均存在較大的差異性。契約對企業交易進行管理，企業內部交易費用<市場組織交易。然而，受到一些外界因素所致，使得契約無法達到具體的標準。企業主要通過若干個體所構成，能夠梳理企業內部、經濟活動、人員間的關系，經多個流程和工作任務構成。較多主體同期實行相同任務時，相互間分工、協調工作，為內部控制工作的重點部分。企業方面在進行架構設計時，需合理配置工作任務，規范各項工作流程，從而確保個體的分工合理，相互協調、配合下完成工作。企業內部控制效率，能加強個體間的溝通，構建良好的關系，降低企業投入的成本。站在決策的角度來講，企業內部分工的決策權分配，利于合理分配勞動力，促進相互間的合作。同時，在產權交易期間，可構建企業產權結構。可見，產權結構能夠有效分配工作，完善產權機制，推動企業的長久發展。企業組織性質，需要通過企業內分工性質確定，可見企業形成、發展情況，會受到組織變遷、企業內分工的直接影響。然后，將企業的所有權進行配置，達到企業組織內部合理分工、協作的目的。

（二）內部控制方法

首先，應做好規劃、指示工作，實行標準化信息協調，構建交流體系。這時，經相關標準規范并分配工作人員的內部工作，提高作業的效率。然后，結合作業時間安排生產，確保不同專業作業均能有效協作，以及信息交流的可靠性。針對流水線作業面來講，其能夠進行專業分工同時作業，支持不同流程期間處理比較復雜的協調、溝通問題，利于更好的調整企業內組織形式。隨著分工的不斷深化，局部存在的問題也逐漸凸現出來。任務分割具有一定的限制，無法對企業任務進行分割，這時為達到組織變革的標準，就需要做好知識協調方面的工作，構建知識共同通體，以及各方面的協調工作。

（三）分工效率對內部控制效率的影響

相關研究人員，對分工效率方面存在較大的爭議。分工所致個人生產率差異，內生具有一定的優勢。內生的優勢：知識累及、生產率內生的進展加速等。說明，內生分工可提高技術和管理的效率，應準確掌握內部效率的特點、內部效率變化規律，進而制定完善的內部控制效率體系。分工生產前，需有效的進行分配、界定工作，以此規避分工/不專業所致不確定危險因素。

三、內部控制效率、控制權配置的要點

現代企業的主要特征：所有權、經營權為分離狀態。經營者、所有者，均應對企業就那些有效控制，即為雙元控制主體。相關研究人員表示，企業內部控制機制可作為管理機制。內部控制，重點需要對經營者、管理者進行管理，前者的管理工作較后者的管理工作，開展起來更加有難度。主要的原因為經營者、個體的利益函數差異有關，經營者會對企業加以控制，此時在生產經營時，無法保障內部控制的效果。為此，內部控制工作中應將側重點放在對經營者的管理方面，嚴格控制剩余控制權及索取權上。前者，為契約中沒有明確的決策權。后者，為企業收入扣除的固定合同支付余額權力。短時間內，分工技術效率存在前者的可能，生產人員會對分工收益預期進行控制，然后制定獎勵機制。然后，經內部控制機制，合理配置剩余控制權，降低分工的成本，同時加強分工技術的效率，構成內部控制效率。分工生產，屬于持續的過程，因為知識、資源、技術、技能等影響，能凸顯出內部控制的優勢。需要注意事項：長時間以來，內生的優勢、外生優勢在時空維度方面在不斷改變，因此剩余控制權也會隨之改變，會提高長時間的機制效率。分工潛在技術效率、內部控制配置效率、內部控制變遷效率的總和×100%，即可獲得內部控制效率。

內部控制的所有者，需要對經營者進行有效管控。內部控制缺失程度，和這一因素有直接的關系。經營者需要對生產經營的整個過程進行控制、設計。所有者對經營者控制成功的關鍵，與企業剩余控制權、索取權存在緊密的聯系。前者，在契約中午特殊的規定活動決策權力，后者為企業收入-固定合同支付的剩余金額要求權。以現代企業的理論的角度出發，企業生產的要點為和所有者相結合。生產要素所有者需要經分工、何所、專業原則等構成企業。企業方面需經合作，盡可能滿足企業的各方面要求，以此保證所有者的利益。然而，要素中的所有者在實際生產期間，不能對計量所致技術因素問題進行分析，這時就會對其他成員構成一定的影響。針對于此，企業方面內部需要合理設計產權的結構，制定計量機制、監督機制，以此平衡投入的生產力。然后，還需要構建激勵機制，旨在減少交易所投入的成本。在聯合生產中易于發生偷懶現象，為處理這一問題，應該加強對成員行為的監督、管理，維護監督人員的剩余索取權力。此時，可合理發揮信息的最大應用價值，使得監督人員合理運用監督權力，使用最低的費用，獲得最大的效益和利益。同時，產權安排能合理配置剩余的權力，當前更加注重交易中的生產過程，沒有重視剩余權益。站在剩余控制權的角度出發，可對企業分工、內部控制造成影響，明確何種因素能對剩余控制權配置構成影響。以剩余控制權物質基礎的角度出發，能夠看出合同中剩余利益來源于分工生產。故此，應將內部控制權配置與分工生產者，進而滿足分工的要求、合理分工并提高內部控制的效率。人力資本所有者，對人力資源使用情況進行分析，可對財產、生產方式潛在剩余控制權進行控制，直接作用于企業的剩余。

四、結束語

相關人員表示，有效組織能夠調節市場、成本，獲得相關組織信息，加強整體的內部控制效率。然而，組織內部中，怎樣獲得有效信息，提高內部分工的效率，為當前首要結局的問題。為此，應結合企業內部分工的設計進行完善，以此滿足企業的具體要求及需求，合理規劃投入的成本、細化分工，提高分工、控制權配置、內部控制的效率。

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作者簡介：王洋，秦皇島市醫療保險基金管理中心。