探析煤礦財務管理中的內部控制問題

摘 要：在市場經濟的背景下，煤礦也要與時俱進，整合內部控制，開展財務管理工作，提升煤礦企業的經濟效益。

關鍵詞：煤礦企業；財務管理；內部控制

企業經營管理中，企業通過加強財務管理的內部控制可為企業的資產安全提供有力保障，同時可確保財務信息的真實可靠性，促使資金的使用效率大大提升。煤礦企業只有將財務管理與內部控制有機地結合起來，才能真正發揮企業財務內部控制的作用。

一、煤礦企業財務管理內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識薄弱

財務管理的內部控制意識的強弱將直接影響內部控制制度的運行效果，但實踐中煤礦企業往往會忽略對財務管理的內部控制主要表現在三個方面：1.領導和員工認為內部控制不具有必要的；2.部分患者誤認為內部控制等與企業財務會計制度是一致的；3.部分員工未能嚴格按照內部控制制度執行。以上因素均可能導致企業內部控制制度無法發揮其實際作用。

（二）內部制度不完善，執行力差

雖然大多數煤礦企業建立財務管理內部控制制度，但財務管理內部控制制度尚未能發展完善，部分地區標準也未能明確，因此導致內部控制制度的作用無法得到有效發揮。例，財務管理中的現存問題無法有效預防并及時予以回應和糾正。

（三）會計基礎工作薄弱，損害了內部控制的監督作用 高效、完整的基礎會計工作是財務管理順利開展的前提

煤礦企業會計工作的薄弱基礎將直接決定財務管理內部控制工作是否有效。例，會計組織不夠規范合理，會計從業人員素質低下，人員配置不合理等因素均會對會計職能產生影響。

二、煤礦財務管理實施內部控制的重要性

（一）煤炭企業的盈利能力

由于世界經濟和我國社會經濟的不斷增長，導致煤炭市場需求出現了快速萎縮的情況，產能過剩，煤價大幅下滑，煤炭行業利潤越來越低。為解決當前困境，我國煤炭企業必須敢于突破傳統的經營管理體制，及時轉變管理理念，通過管理提升工作效率，創造利潤，通過創新增加利潤。煤礦財務管理過程中通過加強內部控制，可確保煤炭企業管理的科學性，合理控制成本，顯著提高工作效率，同時促進企業盈利能力的提升。

（二）煤炭行業的安全性

煤炭企業的安全性是其發展過程中首要考慮的重點問題，主要包括地下作業、地面單位的違規行為等內容。通過不斷的改革和創新，2013年，煤礦安全生產主要指標數量下降超出20%。應用成效十分顯著，但仍然存在許多安全問題及隱患，具體體目前煤礦安全生產狀況和世界先進水平方面，煤炭生產國之間仍存在顯著差距，仍然有災害煤礦的威脅存在，煤礦安全生產基礎依然薄弱。以上問題主要是由于公司不重視內部控制，不把內部控制的概念應用于工作控制的各個方面。

三、煤炭財務管理導入內部控制需要注意的問題

（一）注意財務管理的完整性

財務管理覆蓋范圍廣泛，綜合性較強，且極具靈敏性。財務管理工作與企業的各個方面均存在密切關系。因此，煤炭企業不可忽視其誠信。管理時需做好控制環境，風險評估，控制活動，信息與溝通，監督等方面。這五個方面缺一不可，整體集中管理要更加注意。例如，資本管理如果過于分散，很容易降低決策的效率，集中化管理模式可有效降低企業的財務風險和操作風險。有利于資金統一調整，提高資金使用效率，降低資金成本實現預期目標。

（二）保持科學發展觀

財務管理和內部控制均經過經濟環境下特定時期的變化發展，這是對系統特定時期的一種改變。

（三）導入時實施有效的監督

該系統的實施必須進行監督，且需在系統已被證明是有效的情況下方可導入。因此，內部財務管理工作實踐過程中，就必須執行相應的內部監督約束。

（四）規范化的財務管理需要堅持不懈

內部控制財務管理的引入與規范管理是分不開的，也需要不斷學習和管理，如此才能適應不斷變化的條件。

四、煤礦財務管理中的內部控制措施

（一）高度重視提高財務管理的內部控制意識

財務內部控制管理意識對于企業來說是最基本的，只有具有財務內部控制管理意識才能真正做到財務內部控制管理。因此，應增強公司全體員工的財務內部控制意識，使其意識到財務內部控制管理的重要性。利于財務內部控制管理的良好發展。對于高級管理層，可邀請專家學者講學，講解財務管理的內部控制。使管理層掌握經濟意識的作用和方法。對企業員工則可采用內部培訓，信息發布或在公司內部刊登文章等形式進行財務管理內部控制的宣傳。必要時，可對員工財務內部控制知識知曉度進行考核評估，適時調整策略，逐漸加強全體員工的財務管理。

（二）不確定性會計的判斷

確認預計負債的處理方式是按特定會計政策時則為預計負債：1.該義務是該企業當前應承擔的義務；2.履行該義務可能致使公司經濟利益向外流出；3.該義務的金額可以計量，且比較可靠。在確定意外事件時，通常有必要判斷事件有無發生的可能。

（三）融資和投資風險判斷

公司想要尋求最大化發展價值必須要進行一系列的籌款和投資活動。籌款需準備基礎的資金成本。投資是為了尋求最高的收益率，高收益率與高風險是相伴而行的。從企業融資的角度來看，投資決策的NPV目前是理論界和企業界認可的相對科學的決策標準。

（四）對各種經濟事務的實質性判斷

“實質重于形式”屬于一項國際會計實踐。即是指外部或人為的交易和事件形式無法全部反映實質。而在會計信息中反映的交易或事件必須基于交易或事件的實質或經濟現實，而不僅僅是基于他們的會計和反思的法律形式。

作者簡介：高娜，山西霍寶干河煤礦有限公司財務部。