淺析中小企業內部會計控制措施

摘 要：近年來，隨著我國經濟的飛速發展，中小企業在支撐經濟增長、促進市場繁榮以及擴大就業和保持社會穩定中起著越來越重要的作用。但通過對中小企業內部會計控制分析，發現目前中小企業內部控制管理意識薄弱，管理水平低下，缺乏有效的監管機制。這不僅導致企業經營狀況不斷惡化，也不利于我國經濟的快速、健康發展。因此，為了進一步增強中小企業的競爭力和生命力，為了進一步促進我國經濟的發展，急需探討我國中小企業在內部會計控制方面存在的問題，并采取行之有效的解決方法。

關鍵詞：中小企業；內部會計控制；內部審計

我國的中小企業在當今市場經濟中，對于市場的變化是很敏感的，在當今市場中有著不可取代的作用；是引領當今科技革命走向產業革命道路的中堅力量，中小企業的存活相比較于大企業要困難的多，因此，中小企業需要內部會計控制來降低企業在生產運營成本。

一、我國中小企業內部會計控制存在的問題及原因分析

目前，我國中小企業內部會計控制制度存在的問題以及產生原因主要表現在下面幾個方面：

（一）企業管理層對內部會計控制認識不足

因為中小企業的整體構造不像大企業那樣復雜，沒有把管理權和所有權進行分離，公司指示能夠很快的傳達實施，所以很多管理者認為內部會計控制對中小企業的作用不大。同時，在中小企業想要建立一完善的內部會計控制需要花費的成本較高。一些中小企業的領導者對企業的管理知識文化程度十分有限，對會計法律法規一無所知，對公司資金管理不夠，甚至出現資金鏈斷裂等問題。產生這個問題的主要原因是在企業領導者沒有招聘專業人才，會計專業知識缺乏。

（二）缺乏有效內部會計控制體制

目前，部分中小企業已經認識到內部會計控制的重要性，部分企業也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發揮其應有的功能。部分企業還停留在傳統的經營管理模式，沒有自我防范意識，疏忽財務的風險控制。產生這個問題的原因主要是我國的部分中小企業對內部會計控制沒有形成固定模式，多數企業直接復制大企業的做法，而沒有結合公司自身的實際狀況來建設。從而使得內部控制制度可操作性和實用性差，也有部分企業出于成本效益考慮而不愿執行，形同虛設。

（三）企業內部組織機構不合理，崗位設置缺乏牽制性

中小型企業在安排員工崗位時沒有通過嚴格的篩選，做不到大公司那樣對員工和崗位的不相容進行分離開來。此外，一般中小企業都是由所有人自己經營管理的，經常把個人的一些經濟事項和公司的業務混合在一起，導致個人和企業的財產權益混亂，為會計核算帶來困難。產生這個問題的原因是中小型企業的運行和管理結構比較簡單，雖然領導下達的信息要求能夠真實快速的傳達，但是也會造成企業決策變成個人的決策。同時，中小企業在選人上不能擇優錄用，用人多為親屬，對外人的不信任，大多數都是由領導人自己的親戚來擔任出納，同時也兼任會計，加大了企業內部牽制實施的難度。

二、完善我國中小企業內部會計控制的措施

（一）提高管理者的內部會計控制意識

企業的管理者需要明確地內部會計控制對公司管理的作用，要發揮領導職責，提升自身的企業的內部會計控制意識。一是要更新控制觀念。企業的管理層需要跟隨時代步伐，摒棄落后的內部會計控制思想，接受新的內部會計控制觀念，加強對現代化管理的學習。在企業中營造出良好的文化氛圍，使他們在內部會計控制的實施中發揮充分的作用。二是加強宣傳和培訓。要加強培訓工作，使員工了解內部會計控制的基本原理，提高財務部門的職業素養。

（二）優化企業內部會計控制體制

首先國家要深入了解中小企業內部會計控制制度中存在的問題，根據相關問題修改、制定相應的制度規范。國家相關部門要針對發現中小企業內部控制的問題設置相應的激勵措施，鼓勵和支持企業以及社會其他人士反饋在企業內部會計控制制度中發現的問題。作為中小企業領導人應該全面掌握自己企業的現狀，不同的企業有不同的文化特征，企業高層需要根據存在的問題和不同的特點來制定有效的控制制度。企業高層管理者應加強與內部會計控制有關人員的交流，了解他們的工作情況，發現存在的問題。企業要鼓勵員工在工作中發現問題并上報反饋給高層管理者，設置相應的獎勵制度，激發員工參與管理的積極性。

（三）設立合理組織機構，完善不相容職務相互分離制度

中小企業要根據自己企業的文化特點、規模大小、業務多少等，合理分工，明確每個職工的職責。對于中小企業可以不設置財務機構，可以找律師事務所委托代理記賬。中小企業完善公司治理，就要做到親屬避嫌，職位的設置要進行人員分離原則，同一個成員不能同時擔任多個關鍵職位，如：董事長跟總經理，決策執行人員不能擔任審計人員，從而能夠為內部控制提供良好的環境。企業組織機構設置要健全，有層次。管理機構設置也要健全，職工權責要分明，職務的不相容，并且杜絕企業人員交叉任職等都是企業完善公司治理結構所需要努力執行的。

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作者簡介：

張芳（1976-），女，山西大同市，本科，經濟師，研究方向：水土保持科研，經濟效益研究，會計學經濟學研究。