基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

摘 要：基于風(fēng)險管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制，對于有效防范企業(yè)風(fēng)險問題，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健具有重要意義。本文針對風(fēng)險管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制，首先簡要介紹了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，進而就基于風(fēng)險管理強化企業(yè)內(nèi)部控制，進行了全面系統(tǒng)的論述分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；改進優(yōu)化

引言

在當(dāng)前外部市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的外部競爭越發(fā)激烈，越來越多的企業(yè)已經(jīng)充分認識到了風(fēng)險管理的重要性。然而，由于一些企業(yè)在自身的經(jīng)營管理方面，由于內(nèi)部控制管理體系不完善，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部資源配置不科學(xué)，風(fēng)險管理意識薄弱等，造成了企業(yè)經(jīng)營管理方面出現(xiàn)了較多的問題。因此，基于風(fēng)險管理，改進優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，增強企業(yè)的整體管控能力，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)，也具有重要的意義。

一、風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系分析

第一，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間在組成要素上具有一致性。在企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的具體組成要素方面，都涵蓋了內(nèi)部監(jiān)督、控制活動執(zhí)行、控制環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險評估以及信息溝通等要素，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間有著深度的交叉和融合。

第二，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在實施主體方面具有一致性，在企業(yè)內(nèi)部管理方面無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制，都需要企業(yè)內(nèi)部各個部門全體員工的共同參與，能不能動員企業(yè)內(nèi)部全員參與到內(nèi)部控制管理中，將會對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生直接的影響。

第三，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理再控制目標上具有一致性，無論是內(nèi)部控制還是企業(yè)的風(fēng)險管理，在目標方面都包含了增強企業(yè)財務(wù)報告的可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率效果，以及確保企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性，因此內(nèi)部控制和經(jīng)營管理上具有目標一致性。

二、基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理改進優(yōu)化分析

現(xiàn)階段，不少企業(yè)的內(nèi)部控制管理方面還存在著不少的問題，尤其是風(fēng)險管理還沒有與內(nèi)部控制進行深度融合，不僅影響了內(nèi)部控制活動目標，同時也造成了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險隱患頻發(fā)。基于風(fēng)險導(dǎo)向，改進加強企業(yè)的內(nèi)部控制管理，應(yīng)該重點在以下幾方面采取相應(yīng)措施：

（一）對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進行改善

首先，應(yīng)該注重進一步強化企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理理念，企業(yè)應(yīng)該完善風(fēng)險管理委員會或者風(fēng)險管理機構(gòu)的設(shè)置，單獨開展企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制和財務(wù)稽核，重點對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析預(yù)測和控制。其次，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境方面，還應(yīng)該注重進一步完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，尤其是從企業(yè)內(nèi)部的董事會、管理層、監(jiān)事會的職能發(fā)揮方面，改進優(yōu)化企業(yè)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部整個經(jīng)營管理決策體系的科學(xué)合理，授權(quán)審批程序規(guī)范有序，為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供良好的基礎(chǔ)條件。

（二）優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險評估與控制管理

在具體的風(fēng)險管控方面，首先應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險管控的主要內(nèi)容，重點對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略、財務(wù)、資金、投資、運營和法律風(fēng)險等，有效的制定分析預(yù)測和管理方案。重點應(yīng)該強化以下幾方面的管理：完善戰(zhàn)略風(fēng)險管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定發(fā)展目標以及業(yè)務(wù)、市場和人力資源戰(zhàn)略的制定實施；完善財務(wù)風(fēng)險管理，重點關(guān)注企業(yè)的財務(wù)指標情況，強化應(yīng)收賬款管理和存貨管理；完善經(jīng)營風(fēng)險管理，對營銷活動、資源管理以及生產(chǎn)服務(wù)過程，進行重點控制；完善資金風(fēng)險管理，對企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)算、融資活動以及資金集中管理完善風(fēng)險管控；完善投資風(fēng)險管理，關(guān)注企業(yè)投資項目的可行性以及決策執(zhí)行，確保各類投資項目建設(shè)和運營的順利推進。

（三）強化內(nèi)部控制活動的執(zhí)行

有效防范企業(yè)的風(fēng)險發(fā)生，增強內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該重點加強內(nèi)部控制活動的執(zhí)行。具體來說，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，綜合采取不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)管理、財產(chǎn)保護、預(yù)算管理、運營分析和績效考評等控制管理制度，加強對各類可能發(fā)生風(fēng)險問題的有力控制。同時，在風(fēng)險管理方面，還應(yīng)該建立完善重大風(fēng)險預(yù)警機制，明確企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險預(yù)警標準，有效防范風(fēng)險問題的發(fā)生。為了增強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理效率，應(yīng)該建立完善信息與溝通制度，改進信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部各類信息的時溝通，綜合運用好信息化管理系統(tǒng)，強化信息分析，服務(wù)經(jīng)營決策，以防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

（四）強化內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理

為了有效防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，確保內(nèi)部控制活動的順利執(zhí)行，還應(yīng)該注重強化內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其是應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面出現(xiàn)的問題。在內(nèi)部審計的內(nèi)容方面，重點應(yīng)該針對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況，財務(wù)收支情況，投資項目情況，企業(yè)的經(jīng)濟管理和效益情況，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況等進行全面的審計監(jiān)督，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時制定改進完善措施，以進一步增強內(nèi)部控制的有效性。

三、結(jié)語

基于風(fēng)險管理改進完善企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)該明確基于風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基本原則，強化風(fēng)險管理控制環(huán)境的建設(shè)，完善風(fēng)險管理評估機制，強化內(nèi)部控制活動執(zhí)行，暢通完善風(fēng)險管理信息溝通渠道，加大內(nèi)部監(jiān)督管理，以有效防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]牟軍.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理流程文件經(jīng)驗談.經(jīng)營管理者[J].2014，（08）.

[2]魏義花.企業(yè)集團內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理研究.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）[J].2014，（03）.

作者簡介：張玉卿，山東財經(jīng)大學(xué)國際教育學(xué)院2015級會計學(xué)（中新會計）。