事業單位稅務風險管理及防范

摘 要：隨著社會改革的不斷深化，事業單位的職能發生了較大轉變，其中最為突出的是，需要承擔依法納稅的責任，因此，事業單位將面臨著稅務風險的考驗，必須根據事業單位的實際情況以及國家納稅規定，制定全方位的風險防控預案，從而實現事業單位的長足發展。為此，本文對事業單位稅務風險管理以及防范進行了具體的分析與探究。

關鍵詞：事業單位；稅務風險；風險管理；風險防范

引言

近年來，社會改革促進了事業單位的發展，也使事業單位的內部管理與外部環境發生了翻天覆地的變化，在現有經濟體制的規定下，事業單位需要參與到市場體制中，從而導致事業單位盈利性質的經營活動越來越多，而這也要求事業單位必須按照我國法律規定進行繳稅。稅務風險問題是限制事業單位發展的重要因素，需要引起事業單位的高度重視。

一、事業單位發生稅務風險的原因分析

事業單位發生的稅務風險主要有兩種表現，（1）未按照國家法律規定，在繳稅上做出違法行為，如漏稅、偷稅等行為；（2）事業單位未充分理解國家的稅收優惠政策，導致單位內部的稅收負擔增加。出現這些風險的原因主要有三個方面：

一是，事業單位的稅務管理意識淡薄。事業單位與企業相比，工作性質較為特殊，單位內部的財務管理、會計核算等都與企業有著很大的差別，而且事業單位是在我國經濟體制改革后納入到稅收體系中，所以，事業單位的領導層與相關財務工作人員對稅收相關內容并不熟悉，納稅意識不強，稅收管理在單位內部也得不到重視，導致納稅環節中經常出現納稅人不明確，申報錯誤等問題。

二是，事業單位未在財務管理制度中增添稅收管理的相關內容。很多事業單位并未針對稅收建立管理制度，從而導致事業單位的稅收管理一直沿用財務管理的相關制度與措施，無法準確與國家稅收的相關規定銜接，從而導致稅收管理無法發揮出作用。

三是，在會計核算上存在不規范的情況。事業單位在會計核算中經常出現混淆會計科目等問題，導致納稅科目與非納稅科目無法得到明確的區分，這樣導致事業單位的利益受到影響，從而出現了虧損的問題。

二、事業單位稅務風險管理以及防范措施分析

（一）明確事業單位所得稅事項，強化稅收管理意識

事業單位所得稅事項中需要做好三項工作：一是，明確進行應稅收入與非稅收入的劃分。當前的稅收政策規定事業單位經營活動收入與事業費撥款是兩項性質不同的收入，其中事業費撥款是由國家部門為事業單位發展劃撥的專項經費或預算經費，不屬于收稅范疇，因此，這部分不應在所得稅的計算范疇。二是，明確進行應稅支出與非稅支出的劃分。由國家財政部門劃撥的專項經費與預算經費不作為事業單位的征稅收入，同時也不能在事業單位繳納稅費中進行臨時抵扣。這就要求工作人員細化各項費用的來源，不應籠統的全部按照應稅支出進行計算。三是，合理調整應納稅所得額。納稅所得額應在出現稅收規定與會計核算存在差異時進行，例如，在進行招待費用計算時，扣除規定的限額之后，不能再將全部收入作為事業單位計提列支的部分，必須先將免稅的部分扣除。

事業單位稅收管理內容較復雜，工作人員需認真學習我國稅收的政策、法律法規，不斷強化稅收管理意識，將納稅作為事業單位必須承擔的社會責任與單位發展的一部分，及時針對稅收內容制定管理制度與風險防控預案，保障事業單位規范納稅。

（二）明確事業單位個人所得稅事項，強化會計基礎工作

個人所得稅代繳代扣作為事業單位稅務管理工作的基礎內容，如果出現問題，一方面是由于事業單位對相關法律法規的了解不透徹。另一方面則是由事業單位稅收管理上的疏忽。因此，必須強化事業單位會計基礎工作，在經濟業務的處理上做出嚴格的規定，明確各項工作的要求，并由專門的部門審核票據、做好每項會計基礎工作；并建立票據管理制度，所有票據的獲取、保管都要明確直接負責人，以便為稅款核算、繳納工作奠定良好的基礎。

（三）明確事業單位增值稅事項，設立專門管理稅務的部門

我國在推行“營改增”后，事業單位在納稅中的角色是一般納稅人，針對增值稅必須做好三項工作，一是，做好發票管理，營改增后事業單位取得的發票具有稅費抵扣的作用，充分合理的利用能夠有效降低事業單位的稅收支出，所以，必須做好嚴格管理，明確發票抵扣時間，避免造成單位損失。二是，明確可抵扣與不可抵扣的稅款。根據我國相關法律規定，在非增值稅的項目中、應稅勞務、免稅項目等情況下不能從銷項稅中進行稅款抵扣。

由于營改增后我國事業單位的繳稅更加復雜，因此，必須設立專門的部門對單位的稅收進行專項管理，部門的所有工作人員必須準確、明確了解我國相關法律法規，及時與財務管理、會計核算等相關部門取得聯系，在合法情況下，保障事業單位能夠充分利用稅收優惠政策，并依法納稅，避免出現漏稅等違法行為，從而盡可能的降低事業單位的稅收風險。

三、結束語

綜上所述，由于社會發展形勢的變革，使事業單位在稅收管理上存在的問題與風險更加突出，為了實現事業單位長足、健康發展，在稅收管理上必須建立完善的管理制度與風險防控體系，做好事前預防，盡可能的降低稅收風險的發生幾率，減小事業單位遭受的損失。

參考文獻：

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[2]薛萬里.營改增后自收自支事業單位應對稅務風險的具體策略探究[J].當代會計，2017，29（3）：35-36.

作者簡介：王佰群（1982-），女，漢族，籍貫山東濟寧，大學本科，濟寧市規劃咨詢中心會計，職稱會計師，研究方向：事業單位的稅務政策及風險防控。